電力企業(yè)全面預(yù)算管理下的成本控制措施探討

周興蕓 江蘇省電力有限公司南京市江寧區(qū)供電分公司

引言

電力企業(yè)通過全面預(yù)算管理來控制企業(yè)成本是有關(guān)于當(dāng)前企業(yè)的一項重要措施，這種措施可以在一定時間段內(nèi)將企業(yè)的建設(shè)、生產(chǎn)、運行、管理、維護等成本進行綜合的統(tǒng)籌規(guī)劃。進一步使用全面預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的正常運行情況與之前的產(chǎn)出對比包括未來的各項預(yù)算進行綜合分析，進而找到更適合企業(yè)合理運行發(fā)展的方向，從而使電力企業(yè)在未來發(fā)展更具有發(fā)展性和競爭力。

一、當(dāng)前形勢下電力企業(yè)全面預(yù)算管理下成本控制措施特點

在電力企業(yè)日益發(fā)展的今天。隨著綜合體系的不斷完善。使用科學(xué)管理下的全面預(yù)算管理進行電力企業(yè)的成本控制正逐漸成熟。全面預(yù)算管理主要在傳統(tǒng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上將現(xiàn)代各方面的數(shù)字化信息進行有機分析整合，進而進行全面預(yù)算管理成本的管理和規(guī)劃，通過科學(xué)合理的電力資源分配，來從相應(yīng)限度上制定電力企業(yè)的經(jīng)營配置和發(fā)展方向，最終使得電力企業(yè)能夠進行綜合發(fā)展建設(shè)。

二、當(dāng)前電力企業(yè)全面預(yù)算管理下成本控制的現(xiàn)狀

（一）當(dāng)前預(yù)算編制方法落后，在科學(xué)方面存在缺陷

目前電力企業(yè)在成本控制預(yù)算編制采用的方法需要改進，當(dāng)前多數(shù)的企業(yè)都是使用增量預(yù)算編制法，這種預(yù)算方式使用的基本條件類型太少，僅僅針對在預(yù)算期間存在的相關(guān)因素，加上一些內(nèi)容的輕微調(diào)整，就得出預(yù)算結(jié)果，這種結(jié)果往往不能作為準確依據(jù)。而沒有通過各項依據(jù)對預(yù)算結(jié)果進行反復(fù)論證，檢驗其準確合理性，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果容易出現(xiàn)誤差。而且這種預(yù)算方式工作方向錯誤，因為這種方式的工作注意力只在預(yù)算編制上，沒有在實際運行過程中進行檢查和監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果僅僅是一項數(shù)據(jù)，不能夠作用到實際工作中。在這兩者沒有配合的情況下，容易在最終的結(jié)果出現(xiàn)較大偏差。

（二）當(dāng)前全面預(yù)算不能有效執(zhí)行，而且監(jiān)察力度不到位

當(dāng)前全面預(yù)算雖然已經(jīng)普及，但是在當(dāng)前執(zhí)行過程中，相關(guān)電力企業(yè)只注重預(yù)算結(jié)果，而沒有考慮到嚴格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程。在這種情況下就導(dǎo)致各個單位單純?yōu)榱祟A(yù)算任務(wù)，而不切合實際情況，進行大量的資金支出，導(dǎo)致各單位資源不平衡。因為大量單位注重結(jié)果，導(dǎo)致沒有全方位布局，沒有對根據(jù)項目的實際情況進行有序的管理。而且部分單位監(jiān)察力度不到位，沒有經(jīng)過嚴格考核，在預(yù)算結(jié)果沒有嚴格考核的情況下，部分基層單位不重視執(zhí)行，沒有約束性也沒有獎懲機制。在這兩種情況的作用下，全面預(yù)算不能很好地發(fā)揮作用。

（三）全面預(yù)算在執(zhí)行過程中不能很好地與項目計劃配合

電力企業(yè)全面預(yù)算下的成本控制是企業(yè)的整體布局，而項目計劃關(guān)系到細節(jié)問題的實施。兩者在銜接的過程中容易出現(xiàn)偏差，進而影響最終結(jié)果。造成這一問題的主要原因有以下幾個方面：首先全面預(yù)算與項目計劃兩者的目標(biāo)有出入，而且兩者的出發(fā)點不相同。在整個過程中所接受的信息還存在差異性，因為預(yù)算接收的內(nèi)容是統(tǒng)計、測試的，而項目計劃方面接收的消息是實時變化的。其次全面預(yù)算屬于整體布局，講究的是整體前進的大方向，成本預(yù)算在資金分配也沒有明確數(shù)值。項目計劃完全追求是其反方向。最后，全面成本預(yù)算的總體工作計劃與項目計劃容易出現(xiàn)脫節(jié)，如果在短時間增加了相應(yīng)的項目計劃，而全面的預(yù)算往往不能迅速作出及時有效的反應(yīng)。兩者沒有形成有效銜接，導(dǎo)致最終成本控制出現(xiàn)出入。

（四）當(dāng)前預(yù)算管理人員和團隊人員綜合素質(zhì)有待提升

在當(dāng)前全面落實成本預(yù)算管理的過程中，大量成本預(yù)算工作只是由專業(yè)人員做出結(jié)果，而不屬于核心團隊部分人員，根本不熟悉成本預(yù)算概念。這就導(dǎo)致預(yù)算管理人員和團隊人員中和水平參差不齊。不能夠為當(dāng)前電力企業(yè)全面成本預(yù)算提供強有力的后續(xù)保障。

三、針對當(dāng)前形勢下成本控制措施

（一）需要在原有基礎(chǔ)上將全面成本預(yù)算制度進行升級

可以創(chuàng)建成本控制為核心的全面預(yù)算機制，電力預(yù)算成本管理可以根據(jù)當(dāng)前情況使用幾種方法：首先可以創(chuàng)建以原材料為重心的預(yù)算管理，從原材料入手。因為電力企業(yè)屬于國家掌控企業(yè)，其產(chǎn)品屬于國家調(diào)控。通過對原材料的嚴格管控，可以使企業(yè)成本預(yù)算更加精確，將每一個項目分支的成本費用進行匯總分析，將多余的成本費用去掉。來降低相應(yīng)的成本預(yù)算，進而提升利潤；其次重新對整體成本使用情況進行科學(xué)分析，因為之前的成本使用情況就是預(yù)算出來的，需要根據(jù)實際成本使用進行核準。核準的方式必須要嚴格，沒有疏漏?？梢愿鶕?jù)項目本身的實際使用以及同行業(yè)平均水平進行整合，并將綜合后的數(shù)據(jù)交由專業(yè)成本預(yù)算管理人員進行研究，在遵循研究方式的科學(xué)合理性之后進行修改后生效，然后作用于實際建設(shè)中；最后，精細化分析各項目的成本預(yù)算情況。在實際的電力企業(yè)項目中，不同項目之間的成本預(yù)算是不一樣的。只有科學(xué)合理分析出各項目成的本預(yù)算使用情況，然后進行按需分配，最終減少相關(guān)的浪費、錯誤現(xiàn)象。

（二）建立全面的成本預(yù)算管理系統(tǒng)及人員的考評

無論任何企業(yè)，任何團體，只有建立完整的體系，才可以提升個人的積極性以及整體團隊的工作效率。用全面預(yù)算的方式建立完善的考評體系，在當(dāng)前背景下，建立綜合監(jiān)控系統(tǒng)，可以實時關(guān)注企業(yè)工程建設(shè)進度，方便在再出現(xiàn)問題時及時進行合理調(diào)整，也可以實時掌握各部門員工的基本情況。通過對整體工程進度的監(jiān)測和人員的動態(tài)活動將兩者進行有機結(jié)合，可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理人員在實際工作是否出現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)男袨椤Ｈ绻O(jiān)測過程中出現(xiàn)不良行為，及時通過內(nèi)部系統(tǒng)進行處理，以保證良好秩序的運行。同時需要給團隊積極工作人員相應(yīng)的晉升空間，以獎勵其積極性。對于不思進取員工給予再培訓(xùn)，培訓(xùn)再上崗，如果仍然不能完成相應(yīng)目標(biāo)，可以調(diào)離相關(guān)工作崗位。

（三）提升當(dāng)前崗位人員的專業(yè)素質(zhì)和管理人員素質(zhì)

在企業(yè)成本全面預(yù)算管理過程中，需要專業(yè)的基礎(chǔ)知識來解決當(dāng)前遇到的問題，在此時就會考驗預(yù)算人員以及管理人員的水平。因為在電力行業(yè)的發(fā)展一直有新技術(shù)被突破、發(fā)現(xiàn)、創(chuàng)新。相關(guān)人員只有在不斷學(xué)習(xí)進步下，才可以跟上當(dāng)前的腳步。所以有必要對相關(guān)人員進行培訓(xùn)，在新技術(shù)培訓(xùn)完成后，也可以通過技術(shù)比拼來加強相關(guān)人士的專業(yè)性。此外也需要鼓勵各個項目的人員進行技術(shù)升級和創(chuàng)新，進而讓企業(yè)在發(fā)展過程中處于不敗的地位。

（四）建立綜合的成本預(yù)算管理數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)

電力企業(yè)成本全面預(yù)算管理是長期的發(fā)展積累出來的，這個過程中有著各種各樣的工作經(jīng)驗與教訓(xùn)會出現(xiàn)。通過綜合數(shù)據(jù)庫的建立可以在需要案例時能夠及時地調(diào)取相關(guān)資料。而且相關(guān)數(shù)據(jù)庫的建立不僅僅可以保存相關(guān)資料，也可以共享所有數(shù)據(jù)，進而將集團各個項目情況及特點整合，這樣可以檢測出相關(guān)成本全面預(yù)算管理的各項準確數(shù)據(jù)，可以快速提升需要大數(shù)據(jù)人員的工作效率。通過對所有信息的收集，可以在系統(tǒng)中全面完善整個成本預(yù)算管理措施。

（五）加強電力企業(yè)成本預(yù)算考核和監(jiān)督

在整個電力企業(yè)系統(tǒng)中，對于成本的考核和監(jiān)督是至關(guān)重要的一環(huán)。電力企業(yè)的成本預(yù)算需要嚴格預(yù)算分析的同時，也要有相應(yīng)的監(jiān)督和考核。在這個過程中各單位項目需要在內(nèi)部建立相關(guān)的審核小組，專門對相關(guān)預(yù)算管理進行審核，并且相關(guān)的審核小組在審核的同時需要根據(jù)審核結(jié)果出具相應(yīng)的審計報告。并且將相應(yīng)的報告與預(yù)算結(jié)果進行核對。最終的審計報告可以作為成本預(yù)算調(diào)整、考核和改進內(nèi)部經(jīng)營管理的一項重要參考資料。在這個過程中，企業(yè)需要根據(jù)集團內(nèi)部的情況制定確實可行的辦法對企業(yè)成本預(yù)算管理的執(zhí)行情況進行考評，考評完成之后，需要將考核結(jié)果與各項目負責(zé)人和團隊人員的薪資掛鉤。通過考核的約束與激勵，進而使所有員工嚴格地進行成本控制，減少相應(yīng)的浪費，進而增強成本控制力度，確保各單位的成本支出控制在預(yù)算目標(biāo)內(nèi)，通過各項約束和激勵，以此來保障成本預(yù)算的控制。

結(jié)語

在當(dāng)前電力企業(yè)成本預(yù)算管理發(fā)展過程中，需要重視對各方面的監(jiān)測與管理，盡可能將每一個細節(jié)都能很好地把握。也希望能通過各項努力能夠?qū)⒄麄€企業(yè)中不完善的地方給予完善，不健全的地方給予健全。總之在整個電力企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)中，通過將電力企業(yè)全面預(yù)算管理的建立和升級完善的基本制度、創(chuàng)立全面的成本預(yù)算管理系統(tǒng)及人員的考評、提升當(dāng)前崗位人員的專業(yè)素質(zhì)和管理人員素質(zhì)、建立綜合的成本預(yù)算管理數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)等多方面的努力。盡可能地將多種方式進行融合，才能很好地使成本控制措施在全面預(yù)算管理下得以體現(xiàn)。財