基于強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理措施的探討

劉小虎 中鐵十一局集團(tuán)第五工程有限公司

引言

隨著時(shí)代的變化，我國(guó)在政府職能、公共財(cái)政、政府準(zhǔn)入等方面實(shí)行狀態(tài)績(jī)效考核與狀態(tài)監(jiān)督[1]。此外，對(duì)反映政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公共賬戶管理的信息要求也更高。因此，財(cái)會(huì)人員要跟上時(shí)代的發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)具有很大的發(fā)展空間和潛力，所以一定要優(yōu)化企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控，以此來(lái)達(dá)到內(nèi)部管理的目標(biāo)，企業(yè)財(cái)會(huì)制度可以提高整體財(cái)務(wù)水平，所以更要提升財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)的專業(yè)技能和工作意識(shí)，讓財(cái)務(wù)的整體工作越來(lái)越好。

一、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性分析

（一）改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)就要改善財(cái)會(huì)內(nèi)控

在當(dāng)今時(shí)代，給許多企業(yè)帶來(lái)了翻天覆地的變化。企業(yè)正朝著擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍和降低成本的方向發(fā)展[2]。在實(shí)際操作中，企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到公司成本的高低，現(xiàn)代技術(shù)企業(yè)急需采取必要措施，確保企業(yè)持續(xù)的內(nèi)部控制，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)控制制度是加強(qiáng)企業(yè)的第一步；實(shí)行內(nèi)控管理，需要進(jìn)一步加強(qiáng)問(wèn)責(zé)，為了滿足公司賬目?jī)?nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理的費(fèi)用，企業(yè)還必須減少管理過(guò)程中物料損失和物料浪費(fèi)的可能性。這一系列資源的利用是提高我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)水平的重要措施。

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控已經(jīng)成為整個(gè)企業(yè)的重要一環(huán)，在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律進(jìn)行制定，把目光放得長(zhǎng)遠(yuǎn)，要以開(kāi)放的眼光制定制度，完善當(dāng)前的缺點(diǎn)。現(xiàn)如今，企業(yè)的內(nèi)控越來(lái)越信息化，網(wǎng)絡(luò)安全制度也慢慢成為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，在企業(yè)嚴(yán)重，網(wǎng)絡(luò)管理制度和內(nèi)部控制制度有著相互制約的作用，都有高管統(tǒng)一調(diào)配、引出。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要堅(jiān)持落實(shí)和貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用和網(wǎng)絡(luò)管理制度的手段方式。

（二）完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

雖然我國(guó)有一個(gè)多層次的審計(jì)和認(rèn)證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的制度，許多實(shí)體可以根據(jù)申請(qǐng)人的教育水平開(kāi)展工作。根據(jù)自身的價(jià)值，合理組織他們的工作內(nèi)容，才能發(fā)揮會(huì)計(jì)的作用最大化[3]。不僅如此，還有招聘的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，充分利用人力資源，但在這種情況下，會(huì)出現(xiàn)一些人事問(wèn)題。由于不完善的制度導(dǎo)致資源分布不均，會(huì)計(jì)與工作量的不一致或某一專業(yè)的會(huì)計(jì)代理人與自己的專業(yè)不相適應(yīng)，會(huì)降低會(huì)計(jì)效率，甚至對(duì)單位的資源使用會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響，導(dǎo)致效率低下。

（三）努力完善內(nèi)控制度

每個(gè)單位都應(yīng)該有自己的發(fā)展體系。完善的體系可以促進(jìn)工作的進(jìn)展，確保工作的有序地進(jìn)行。對(duì)于要求高、效率高的會(huì)計(jì)核算，建立健全的會(huì)計(jì)核算體系是尤為重要的。然而，在實(shí)踐中，該系統(tǒng)有許多問(wèn)題。制度不完善，管理者不重視，系統(tǒng)是概括的、不規(guī)則的[4]。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人不重視制度，導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力下降。在相關(guān)規(guī)定下，單位對(duì)財(cái)政部門(mén)的要求在慢慢減少，長(zhǎng)久之下財(cái)會(huì)人員能力下降，如果不能滿足本單位的發(fā)展需要，保證有效的工作環(huán)境，就要建立健全制度，以達(dá)到更好的效果。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

雖然我國(guó)企業(yè)的管理狀況與過(guò)去相比已有所進(jìn)步，但在內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理方面還存在許多實(shí)際問(wèn)題。內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄，公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不明確等。導(dǎo)致企業(yè)物質(zhì)分配不合理，因此，我們必須采取必要的措施，加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施和財(cái)務(wù)管理。

（一）管理者的重視度較低

管理者對(duì)內(nèi)部控制管理重視不夠主要有兩個(gè)原因，首先，由于管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理沒(méi)有充分了解，一些機(jī)構(gòu)往往將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)與金融機(jī)構(gòu)混為一談，通常會(huì)認(rèn)為：內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的職能與金融機(jī)構(gòu)相同，使得內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)難以順利運(yùn)作，無(wú)法在內(nèi)部控制的建立中發(fā)揮作用[5]；其次，雖然各單位建立了內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，但與其他機(jī)構(gòu)的溝通不暢、執(zhí)行相關(guān)規(guī)定困難、內(nèi)部控制不明確等問(wèn)題并未引起重視。

（二）未熟練掌握內(nèi)控管理的內(nèi)容

目前，企業(yè)尚未充分解釋內(nèi)部控制的概念。首先，由于內(nèi)部控制的概念有較深的層次，不能簡(jiǎn)單地解釋清楚，大多數(shù)單位往往只認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制管理的表面，但對(duì)內(nèi)部控制管理的內(nèi)容理解不深；其次，由于內(nèi)部控制管理的理論內(nèi)容也是深化的，只需要按照指示去做[6]。這意味著管理者和普通員工無(wú)法完全掌握內(nèi)部控制管理的內(nèi)容，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理常常不受控制。

（三）重視發(fā)展，忽視內(nèi)部控制

關(guān)于各實(shí)體的外部發(fā)展，我們可以注意到大多數(shù)發(fā)展實(shí)體都高度重視人才管理，忽視內(nèi)部控制機(jī)制。作為經(jīng)理，首先要堅(jiān)持發(fā)展觀，單位的內(nèi)部管理往往是由經(jīng)理來(lái)做，其中一些單位對(duì)內(nèi)部控制的概念認(rèn)識(shí)不深，使內(nèi)部控制流于形式[7]。當(dāng)一些單位高度重視內(nèi)部控制管理時(shí)，還認(rèn)為內(nèi)部控制管理只是一個(gè)組織的業(yè)務(wù)，這將妨礙在其他組織的支持下管理內(nèi)部控制，并使其難以實(shí)施。

（四）缺少健全的制度

首先，在目前情況下，由于內(nèi)部控制的管理沒(méi)有得到適當(dāng)?shù)淖⒁?，沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制管理制度；其次，沒(méi)有適當(dāng)?shù)膱?zhí)行立法。目前，關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)很少。最后，由于其他組織缺乏實(shí)質(zhì)性幫助，一個(gè)實(shí)體的內(nèi)部控制往往由一個(gè)組織管理，還需要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和監(jiān)督有關(guān)小組的設(shè)立。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體策略

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理知識(shí)的理解

加強(qiáng)管理者與員工的關(guān)于內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)。如果條件允許，可以對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)，在互聯(lián)網(wǎng)方面應(yīng)及時(shí)更新網(wǎng)站內(nèi)部控制管理和案例分析的相關(guān)內(nèi)容，并將其作為一項(xiàng)工作要求，使各單位的員工做好工作。同時(shí)，可以設(shè)立一個(gè)正式的聯(lián)絡(luò)小組，使主管當(dāng)局能夠在互聯(lián)網(wǎng)上及時(shí)下載內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容，管理人員和工作人員可以從優(yōu)秀單位的成功經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)。要進(jìn)行內(nèi)部管理培訓(xùn)，定期為工作人員舉辦講座，并與專家進(jìn)行深入交流；讓員工學(xué)到更多東西。此外，還可以舉辦內(nèi)部控制管理競(jìng)賽，為獲獎(jiǎng)?wù)哳C發(fā)豐厚獎(jiǎng)品，鼓勵(lì)失敗者，調(diào)動(dòng)員工的積極性學(xué)習(xí)。要統(tǒng)一每個(gè)部門(mén)的獎(jiǎng)懲制度，有效規(guī)范內(nèi)控管理。

（二）完善單位財(cái)務(wù)預(yù)算程序

眾所周知，一個(gè)實(shí)體的所有收入和支出必須按照該實(shí)體規(guī)定的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行；加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)與完善財(cái)務(wù)資本預(yù)算程序密切相關(guān)。首先，在編制預(yù)算的過(guò)程中，對(duì)有廢品證明的投資性支出要嚴(yán)格警告或處罰，為確保資金使用效率的不斷提高，應(yīng)遵守預(yù)算審計(jì)的有關(guān)規(guī)定和細(xì)則，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)支出的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；其次要建立與單位財(cái)務(wù)制度相適應(yīng)的調(diào)整機(jī)制，以增加對(duì)預(yù)算金額的控制。

（三）發(fā)展和完善單位會(huì)計(jì)集中核算制度

會(huì)計(jì)制度的優(yōu)點(diǎn)是將有效和多樣化的單位會(huì)計(jì)結(jié)合起來(lái)，并在會(huì)計(jì)職能方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的控制。這改變了每個(gè)單位的收入和支出，應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)中心的賬戶進(jìn)行監(jiān)控，并結(jié)合調(diào)度和資金清算，有利于企業(yè)把資金轉(zhuǎn)移和銷(xiāo)售結(jié)合起來(lái)。

（四）建立完善的內(nèi)控管理制度

內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是靠幾項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。必須有完善的內(nèi)部控制體系作為支撐。在內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)鼓勵(lì)建立一個(gè)系統(tǒng)，以深入分析實(shí)際管理情況，并建立一個(gè)符合內(nèi)部控制和內(nèi)部管理要求的制度[8]。需要管理層的注意以及其他組織的理解和支持，否則，即使建立了這種制度，也起不到應(yīng)有的作用。在原則上，其他組織應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制的管理不是一個(gè)組織的問(wèn)題，而是所有部門(mén)，甚至所有個(gè)人的責(zé)任問(wèn)題。在內(nèi)部管理過(guò)程中，必須不斷完善內(nèi)部控制框架，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，促進(jìn)本組織的可持續(xù)發(fā)展。必須深刻認(rèn)識(shí)到，建立內(nèi)部管理制度需要共同努力。每個(gè)工作人員都要提高自己的素質(zhì)，提高工作效率。因此，每個(gè)工作人員都是不可分割的。提高工作人員的能力可改善內(nèi)部控制的管理和業(yè)績(jī)。

結(jié)語(yǔ)

通過(guò)考察我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理的需要和面臨的實(shí)際問(wèn)題，財(cái)會(huì)工作者要積極改變國(guó)內(nèi)的財(cái)會(huì)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。在這方面，我們將詳細(xì)和深入地審查加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制戰(zhàn)略，并得出結(jié)論，目前企業(yè)需要進(jìn)一步改進(jìn)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制框架。加強(qiáng)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)在實(shí)際工作必須通過(guò)公司賬戶內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)各自負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)控制才能得到有效實(shí)施和加強(qiáng)。財(cái)