趙娜 河北建工投資有限公司
隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷增長和政府對社會公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷加強(qiáng),PPP 模式在我國得到了廣泛的應(yīng)用。通過政府與社會資本的合作,實(shí)現(xiàn)了雙方的共同目標(biāo)和利益,也擴(kuò)大了我國公共設(shè)施建設(shè)的規(guī)模。PPP 模式作為一種建立公私合作關(guān)系提供項(xiàng)目服務(wù)的模式,優(yōu)勢明顯,對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。目前,我國大部分PPP 項(xiàng)目需要設(shè)立項(xiàng)目公司進(jìn)行建設(shè)、維護(hù)和運(yùn)營,對于PPP 項(xiàng)目參與各方而言,應(yīng)建立以財(cái)務(wù)為主線的管理體制,促進(jìn)提升項(xiàng)目整體管理水平。因此,項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)管理尤為重要。
PPP 模式是指政府與私營機(jī)構(gòu)在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目或提供一些公共產(chǎn)品和服務(wù)方面的合作伙伴關(guān)系,通過簽訂合同確定雙方的權(quán)利和義務(wù),以確保合作的順利完成,實(shí)現(xiàn)雙贏的局面,以及比預(yù)期更有利的結(jié)果。
1. PPP 模式可以使政府功能與社會資本的優(yōu)勢結(jié)合
PPP 項(xiàng)目與傳統(tǒng)建設(shè)投資項(xiàng)目模式來講,更有利于整合社會資源,對于社會資本而言,他們在技術(shù)、運(yùn)營、建設(shè)施工等方面較政府有更強(qiáng)的經(jīng)驗(yàn),能夠有效地激發(fā)民間投資活力,從而盤活社會存量資本,此外還可以完善企業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈,提供機(jī)遇使企業(yè)有更大的發(fā)展空間。政府與社會資本的合作可以極大地提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)公共利益的最大化。
2. PPP 模式可以化解政府財(cái)政壓力
PPP 模式中,以政府為主體,廣泛吸收民間資本的加入,充分發(fā)揮財(cái)政資金的“杠桿作用”,社會資本方承擔(dān)項(xiàng)目融資的職能,使項(xiàng)目資金來源有了保障,無須政府公共部門承擔(dān)債務(wù)負(fù)擔(dān)和外債壓力,化解了政府的財(cái)政壓力。
3. PPP 模式有利于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和利益共享
在PPP 模式下,項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)由私營部門承擔(dān),政策風(fēng)險(xiǎn)由政府承擔(dān),不可抗力因素由雙方共同承擔(dān)。由于PPP模式的風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)特點(diǎn),政府和私營部門各自承擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn),從而改善了項(xiàng)目的整體風(fēng)險(xiǎn)。社會資本的參與使得項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營更加專業(yè)化,從而提高項(xiàng)目的運(yùn)營效率。
PPP 模式的項(xiàng)目開發(fā)最關(guān)鍵因素是需要提供大量資金,在項(xiàng)目資金結(jié)構(gòu)中,民間資本占很大比重。政府方作為項(xiàng)目主體,吸收社會資本加入,政府在項(xiàng)目出資中占比很小,項(xiàng)目資金絕大多數(shù)來自社會資本方自有出資或?qū)ν馊谫Y,這是對社會資本方投融資管理能力的一大考驗(yàn)。受到PPP 項(xiàng)目自身特點(diǎn)的影響,政府部門無法為社會資本提供擔(dān)保,但是目前我國金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款要求條件很高,這就導(dǎo)致了社會資本方出現(xiàn)融資難等問題。
此外,項(xiàng)目公司在建設(shè)及運(yùn)營中需要持續(xù)占用大量資金,這些資金絕大多數(shù)來源于負(fù)債,還本付息壓力大。項(xiàng)目資金管理不規(guī)范,資金使用、籌措沒有預(yù)算,融資貸款進(jìn)度與資金使用進(jìn)度不匹配,資金使用率低,增加了資本成本。在這種情況下,項(xiàng)目公司的融資管理能力就顯得尤為重要,不僅影響項(xiàng)目進(jìn)度,還會影響項(xiàng)目收益和成本等。
預(yù)算管理對企業(yè)的重要意義在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全面控制,提高企業(yè)的市場競爭力,有利于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢。制定預(yù)算的目的是為了保證企業(yè)經(jīng)營管理過程中的財(cái)務(wù)穩(wěn)定,它對完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度、明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有重要作用。目前,PPP 模式下預(yù)算制度存在以下不完善:
一是制定的預(yù)算難以達(dá)到理想的管理效果。一般情況下,PPP 項(xiàng)目在初期,財(cái)務(wù)可能未對項(xiàng)目具體情況進(jìn)行實(shí)際調(diào)研,通常僅憑借自身經(jīng)驗(yàn),制定預(yù)算,可能與實(shí)際情況有很大出入。例如,涉及征地拆遷費(fèi)用、融資利息超出預(yù)期成本、建設(shè)期鋼筋等材料價(jià)格上漲等因素導(dǎo)致成本增加,以上情況均可能使項(xiàng)目公司在后期出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象。
二是PPP 項(xiàng)目在推進(jìn)過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算脫離實(shí)際情況后不能及時(shí)對預(yù)算方案根據(jù)政策及經(jīng)濟(jì)環(huán)境作出相應(yīng)的調(diào)整,導(dǎo)致預(yù)算缺乏及時(shí)性,預(yù)算管理無法有效實(shí)施。
由于我國PPP 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理還處于探索階段,各項(xiàng)制度和政策還沒有完善,管理制度在實(shí)施過程中難免會出現(xiàn)一些問題,影響財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。
PPP 項(xiàng)目推進(jìn)過程中,無法形成科學(xué)的成本規(guī)劃,一是PPP項(xiàng)目成本管理的全過程無法形成;二是部分項(xiàng)目在建設(shè)、運(yùn)營和管理過程中忽略成本的控制,建設(shè)和運(yùn)營過程中對建設(shè)成本、運(yùn)營成本缺少合理的優(yōu)化。導(dǎo)致項(xiàng)目概算超出預(yù)期成本,項(xiàng)目資金短缺以及出現(xiàn)償債難等一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
對于一個(gè)企業(yè)而言,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展過程中是一個(gè)重要的環(huán)節(jié),相對于一般企業(yè)的價(jià)值最大化目標(biāo)而言,PPP 項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有相似之處,也有不同之處。PPP 項(xiàng)目全生命周期都離不開財(cái)務(wù)的監(jiān)督和反映,財(cái)務(wù)管理在PPP 項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。在推行PPP 項(xiàng)目過程中,公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)管理工作,加大力度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化建設(shè),建成完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系,并嚴(yán)格執(zhí)行。為了做好各類PPP 項(xiàng)目全生命周期的財(cái)務(wù)管理工作,社會資本應(yīng)不斷加強(qiáng)籌劃和管理,建議如下:
可運(yùn)用財(cái)務(wù)知識、成本管理知識和Excel,創(chuàng)建財(cái)務(wù)評價(jià)體系,建立專項(xiàng)項(xiàng)目模型。對每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行投入、產(chǎn)出、盈利能力、可行性等測算,控制項(xiàng)目質(zhì)量,提供決策依據(jù)。形成財(cái)務(wù)評價(jià)系統(tǒng)全自動(dòng)化縮短財(cái)務(wù)評估和招投標(biāo)所需要的人工成本和時(shí)間成本,提高財(cái)務(wù)評估的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。在建設(shè)階段,根據(jù)已完成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),進(jìn)一步完善項(xiàng)目全生命周期的財(cái)務(wù)計(jì)量,合理預(yù)測和指導(dǎo)項(xiàng)目損益情況。
一是加強(qiáng)PPP 項(xiàng)目在建設(shè)-運(yùn)營-移交等各環(huán)節(jié)的成本管理控制。PPP 項(xiàng)目投資運(yùn)營成本控制是PPP 項(xiàng)目全生命周期成本管理的重要內(nèi)容,PPP 項(xiàng)目成本包括建設(shè)、運(yùn)營、融資和稅收等成本費(fèi)用因素,是決定政府支付責(zé)任大小和資本投資回報(bào)高低的核心要素。項(xiàng)目公司設(shè)立財(cái)務(wù)部、預(yù)算部、工程部和運(yùn)營部,分別進(jìn)行成本管理和成本計(jì)劃的實(shí)施,各部門對各自負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析,及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài),查找漏洞并制定控制措施,增強(qiáng)人員的成本管理意識,由事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑坝?jì)劃,成本控制得到了有效的改善。
二是嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī),進(jìn)一步完善和嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè),鞏固基礎(chǔ)會計(jì)工作,完善內(nèi)控制度,規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)行為,提高會計(jì)工作效率,保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行??赏度胧褂梅享?xiàng)目公司業(yè)務(wù)情況的OA 系統(tǒng),建立財(cái)務(wù)板塊提高財(cái)務(wù)工作的信息化程度,縮短業(yè)務(wù)流程的時(shí)間跨度,增加財(cái)務(wù)工作效率。
三是制定嚴(yán)格的預(yù)算管理制度。預(yù)算分階段進(jìn)行分析、考核,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的主動(dòng)性,做到事前監(jiān)督,使業(yè)務(wù)更具計(jì)劃性,成本得到有效控制。從成本管理和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)方向增強(qiáng)全面預(yù)算管理,確保項(xiàng)目整體建設(shè)成本可控。從運(yùn)營期成本和收益測算的廣度和深度方面,結(jié)合增值稅變化對成本的影響,作出運(yùn)營實(shí)施主體及具體方式的合理抉擇,并結(jié)合全面預(yù)算管理,提前確定實(shí)施方案,確保運(yùn)營期成本和收益預(yù)測效果的實(shí)現(xiàn)。
一是拓寬融資渠道,破解PPP 項(xiàng)目籌資難問題。PPP 項(xiàng)目投資規(guī)模大,資金門檻高,項(xiàng)目實(shí)施過程中需要進(jìn)行大量融資,才能確保項(xiàng)目的順利實(shí)施。因此,籌資是PPP 項(xiàng)目成功的關(guān)鍵,也是PPP 項(xiàng)目的主要缺陷。目前,PPP 項(xiàng)目籌資難、籌資貴已成為制約項(xiàng)目實(shí)施的主要矛盾之一,為了解決這個(gè)矛盾,社會資本方應(yīng)積極拓寬融資渠道,由單一銀行融資,變成從基金、股權(quán)等多方式融資。
二是提高資金的使用效率,減少資金成本??茖W(xué)合理匹配融資計(jì)劃和施工資金需求,倒排資金到位計(jì)劃,避免出現(xiàn)資金閑置和浪費(fèi),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。加強(qiáng)與施工單位和政府財(cái)政方面的溝通交流,保證工程施工按計(jì)劃完成,盡快進(jìn)入運(yùn)營期,按PPP 協(xié)議返還投資資金,降低資本成本支付。
一是加強(qiáng)對有關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技能提高;二是引進(jìn)專業(yè)人才隊(duì)伍,逐步完善專業(yè)人才結(jié)構(gòu)。項(xiàng)目公司作為一個(gè)公司運(yùn)營,基本的部門組成和人員組成是必須的,社會資本方應(yīng)挖掘并培養(yǎng)出一批項(xiàng)目管理人才、項(xiàng)目投融資人才、項(xiàng)目運(yùn)營人才。
近年來,PPP 模式在中國得到普遍應(yīng)用,不僅加快了中國社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的步伐,而且在一定程度上激發(fā)了社會資本的活力,這也是對迫切需要轉(zhuǎn)型的社會資本的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)。然而,財(cái)務(wù)管理在PPP 模式的整個(gè)生命周期中起著至關(guān)重要的作用。PPP模式的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不同于一般企業(yè)。在實(shí)際應(yīng)用中,一是要及時(shí)解決財(cái)務(wù)管理中遇到的問題;二是要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),逐步健全PPP 財(cái)務(wù)管理模式,提高財(cái)務(wù)管理效率,促進(jìn)PPP 項(xiàng)目不斷發(fā)展。財(cái)