優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

查道丹

摘要：本文通過(guò)闡述企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的相互關(guān)系，提出優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)管理體制機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)治理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：組織結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部控制 ?風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 企業(yè)治理

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益加大，建立先進(jìn)的內(nèi)部控制，怎樣優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)體制機(jī)制建設(shè)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，日益受到人們的重視。

一、內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系分析

內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。內(nèi)部控制是通過(guò)企業(yè)合理的組織結(jié)構(gòu)和管理體制機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)的，而達(dá)到內(nèi)部控制的目的，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理體制機(jī)制必須體現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)的交叉部分是分工、職責(zé)劃分及協(xié)調(diào)，目的都是提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。有些組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制的交叉大，例如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)之一，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分;有些組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制的交叉相對(duì)較小，例如生產(chǎn)安全管理部門(mén)、市場(chǎng)策劃部門(mén)等。內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素是人員（授權(quán)與分工）、資金和信息，通過(guò)建立職能結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)或網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行分工協(xié)調(diào)，實(shí)施內(nèi)部控制。企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程再造，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、控制過(guò)程有效整合，導(dǎo)致內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)交叉區(qū)域發(fā)生變化。

從管理者角度看，內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制，其核心都是不相容職務(wù)相分離，基本目標(biāo)是保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，并減少虛假信息，保護(hù)資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)的效率和結(jié)果，財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整，遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

二、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系在現(xiàn)代企業(yè)管理中是企業(yè)治理的重要體現(xiàn)，完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能充分的達(dá)到管理目的和績(jī)效提高;企業(yè)的生存和發(fā)展在某種程度上來(lái)說(shuō)，取決于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化或提升;有了明晰的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)中的內(nèi)部控制和各個(gè)管理職能才能有效發(fā)揮應(yīng)有作用。

1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)要基于企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)行不相容職務(wù)分離控制，決策、執(zhí)行、監(jiān)督分權(quán)制衡制度，建立所有者層次和經(jīng)營(yíng)者層次內(nèi)部控制組織，不相容職務(wù)分離，達(dá)到有效的制衡。所有者層次內(nèi)部控制組織代表所有者利益。向股東會(huì)委派財(cái)務(wù)董事、財(cái)務(wù)監(jiān)事或財(cái)務(wù)總監(jiān)，主要債務(wù)人列席董事會(huì)，董事會(huì)中建立財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部控制委員會(huì)、設(shè)立獨(dú)立董事等。建立財(cái)務(wù)委員會(huì)作為投資中心的核心組織，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施制衡，提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性：建立的審計(jì)委員會(huì)與經(jīng)營(yíng)者獨(dú)立，同時(shí)要確立審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理之間的信息溝通與制約關(guān)系，避免或減少信息不對(duì)稱。經(jīng)營(yíng)者層次內(nèi)部控制組織主要為經(jīng)營(yíng)者控制資金流、物流、信息流服務(wù)，為履行其經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而發(fā)揮作用。企業(yè)存在各類(lèi)弱勢(shì)群體，在企業(yè)控制設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮如何維護(hù)弱勢(shì)群體的權(quán)益。獨(dú)立董事或外部董事代表弱勢(shì)群體的利益，對(duì)大股東或內(nèi)部人形成制衡。

2.優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)行體制機(jī)制

為了使整個(gè)企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)高效地運(yùn)行，應(yīng)明確組織機(jī)構(gòu)中各個(gè)部門(mén)、崗位在整個(gè)組織體系中的地位、作用和相互關(guān)系，根據(jù)既相互牽制、又相互促進(jìn)的原則，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過(guò)程或過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個(gè)機(jī)構(gòu)或崗位單獨(dú)完成，而是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)或崗位在相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。要做到這一點(diǎn)，關(guān)鍵是制定并嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度，確保這些業(yè)務(wù)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期目的。企業(yè)都應(yīng)依據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)與崗位的設(shè)置等方面的情況，科學(xué)設(shè)計(jì)并嚴(yán)格遵守各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，防止業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)錯(cuò)弊，確保其高效完成。

無(wú)論是內(nèi)部控制還是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)都非常重視激勵(lì)與約束機(jī)制。要使企業(yè)的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與企業(yè)的目標(biāo)一致，就必須采用一系列有效的激勵(lì)與約束方法：一是科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系?？茖W(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)以后，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。二是科學(xué)的目標(biāo)管理。組織全體員工分別參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將企業(yè)目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)員工，尤其是讓其參與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

3.不斷優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的發(fā)展，在眾多的領(lǐng)域，以往的組織結(jié)構(gòu)已不能繼續(xù)滿足企業(yè)生存和發(fā)展的需要，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)向扁平化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展，出現(xiàn)了柔性組織結(jié)構(gòu)、虛擬組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)面臨的治理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)加大，經(jīng)營(yíng)者及其治理創(chuàng)新、技術(shù)人員及其技術(shù)創(chuàng)新，對(duì)一個(gè)企業(yè)能否持續(xù)健康發(fā)展的作用日益突出，貨幣資本所有者在企業(yè)生存、發(fā)展中的作用下降。 必須建立以貨幣資本和經(jīng)營(yíng)者、技術(shù)創(chuàng)新者的人力資本為基礎(chǔ)，以界定這兩種資本的關(guān)系為中心的法人治理結(jié)構(gòu)，從而建立對(duì)經(jīng)營(yíng)者、技術(shù)創(chuàng)新者和貨幣資本所有者的激勵(lì)與約束機(jī)制，并且突出對(duì)經(jīng)營(yíng)者、技術(shù)創(chuàng)新者的激勵(lì)與約束。組織結(jié)構(gòu)的這些變化，不僅直接地改變了它所承載的那部分內(nèi)部控制，而且要求內(nèi)部控制的其他方面也相應(yīng)做出變化。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)既要追求高收益，又要增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避。把信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理融合在一起，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與企業(yè)物流系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)和人事系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合（ERP系統(tǒng)），財(cái)務(wù)信息就不會(huì)再局限于反映和記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘，增強(qiáng)分析的深度和及時(shí)性，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供實(shí)時(shí)信息，提升內(nèi)部控制的價(jià)值。

三、結(jié)論

組織結(jié)構(gòu)是隨著企業(yè)內(nèi)外部諸多因素和內(nèi)部控制環(huán)境的變化，不斷優(yōu)化和發(fā)展的。只有優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善其運(yùn)行體制機(jī)制，內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮作用，才能更好的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，才能提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果。

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