稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用

作者簡介：劉碧玲（1990-），女，漢族，江西九江人，主要研究方向：稅務理論研究、會計理論研究等。

摘要：在經濟體制發(fā)展變化迅速的經濟市場，傳統(tǒng)的會計處理工作已經無法滿足企業(yè)發(fā)展的基本要求，尤其是在一些企業(yè)中，企業(yè)會計人員沒有真正意識到稅收籌劃工作在企業(yè)會計處理應用中的重要性。經濟市場競爭日益加劇，企業(yè)要想提高市場地位和競爭力都面臨著較大的困難，因此，企業(yè)要想自主經營，并且在競爭激烈的市場中穩(wěn)步發(fā)展，降低運營成本就成為企業(yè)發(fā)展的一大途徑。為了降低運營成本，企業(yè)必須要實現(xiàn)稅收籌劃工作，降低稅務支出，將其作為主要手段，促進企業(yè)會計處理的良好發(fā)展。不僅如此，如果將稅收籌劃有效地應用于會計處理工作中，可以極大的減少企業(yè)運營成本，提高企業(yè)的利潤，從而推動企業(yè)各項生產活動的穩(wěn)步運行。

關鍵詞：稅務籌劃;會計處理;企業(yè)稅務

一、稅務籌劃及其特點和意義

1.1稅務籌劃概述

在法律允許下，提前對企業(yè)的經營模式、資金投入等一系列經濟活動進行科學、合理、全面的安排與籌劃，不僅可以增加企業(yè)的經營效率，還可以減少企業(yè)的稅收支出，降低企業(yè)運營成本，使企業(yè)可以長期立足于競爭激烈的經濟市場，重要的是，這一系列的籌劃安排都必須是合法的，任何企業(yè)都不能脫離法律的制約。

1.2稅務籌劃的特點

稅務籌劃具有籌劃性、合法性、風險性以及專業(yè)性等特點。

稅收籌劃的籌劃性主要體現(xiàn)在企業(yè)為了減少自身運營的稅收支出而對企業(yè)各種經濟活動進行的一系列科學、合理、全面的安排和籌劃。

稅務籌劃的合法性主要是指企業(yè)在不違反國家對企業(yè)運營相關的法律的情況下，合法按照國家相關條例進行企業(yè)稅收的繳納。

稅務籌劃的風險性是指，企業(yè)在對其運營管理所籌劃的一系列經濟活動未能使企業(yè)獲得收益，沒有取得積極的成果，這就體現(xiàn)了風險性。

稅務籌劃的專業(yè)性是指，企業(yè)中二點財務人員可以對企業(yè)的所有經濟活動進行一個執(zhí)行和咨詢，讓稅務籌劃的每一個環(huán)節(jié)都有專業(yè)的財務人員參與其中，實現(xiàn)籌劃工作的專業(yè)性。

1.3稅務籌劃的積極意義

在國家相關法律法規(guī)允許的情況下，企業(yè)對其各項經濟活動進行稅務籌劃，在很大程度上不但提高了企業(yè)的經濟效益，還明顯地減少了企業(yè)的稅收支出，提高了企業(yè)運營利潤，使得企業(yè)在競爭激烈的市場的競爭力得到一個質的飛躍。隨著我國稅務結構以及相關法律法規(guī)的不斷完善，企業(yè)的生產運營過程中會涉及到各種經濟處理和核算等活動。

其一，稅務籌劃可以降低征稅和納稅成本。通過稅收籌劃可以使企業(yè)達到絕對減少稅收支出，減低稅收比例，從而使企業(yè)的經濟效益達到一個最大化

其二，稅務籌劃可以規(guī)避稅務風險。企業(yè)的稅收籌劃都是在國家相關法律法規(guī)允許的情況下進行的，這樣就在一個規(guī)范的環(huán)境下進行經濟活動，有效地規(guī)避了稅務風險，實現(xiàn)低風險稅收最小化的企業(yè)運營模式。

其三，稅務籌劃有利于提升企業(yè)經營管理水平。在稅收籌劃過程中，企業(yè)需要對其各項經濟活動進行一個事先的、科學合理的安排，這樣就能潛移默化的提高企業(yè)經營管理水平。

其四，稅務籌劃有利于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃的前提是不違反法律，不偷稅、漏稅、逃稅，納稅人要進行稅收籌劃就得了解稅收相關法律法規(guī)，及時掌握各項稅收政策。

其五，稅務籌劃有助于增加國家稅收收入，不斷調整和完善稅收法律法規(guī)及政策。站在一個長遠和整體的角度來看，稅收籌劃不僅不會減少國家稅收收入，反而會增加國家收的稅款。雖然稅收籌劃會降低企業(yè)稅收成本，但其會影響企業(yè)的生產經營模式和產品結構，促使企業(yè)科學規(guī)范運營，企業(yè)的稅收成本降低，生產規(guī)模就會不斷壯大，企業(yè)經濟利益隨之增加，進而更多的企業(yè)向國家繳納稅款，國家稅收收入因此不斷增加。在經濟社會發(fā)展迅速的時代，國家稅收法應順應時代變遷而不斷進行完善和優(yōu)化工作，各個企業(yè)財務人員及時了解稅收法律法規(guī)，并提出不合理的條款，共同監(jiān)督國家完善相關法律法規(guī)，推動依法治稅的進程，使經濟社會更加穩(wěn)定有序。

其六，稅務籌劃有利于企業(yè)參與國內外競爭。在我國企業(yè)走出國門，加入國際市場的過程中，企業(yè)的稅收籌劃起著一個重要的作用。眾所周知，國外企業(yè)熱衷于利用稅務籌劃維護自己企業(yè)的合法利益，要進入國際市場，我國企業(yè)就必須按照國際慣例去執(zhí)行，如果不適應國際市場的生存法則，其將不能進軍國際市場，所以，稅務籌劃可以幫助企業(yè)參與國內外競爭。

二、企業(yè)稅務籌劃在會計處理應用中的基本原則

不同企業(yè)的經營模式各不相同，其對稅務籌劃工作的要求也存在一定的差異，相關人員將稅務籌劃應用于會計處理工作時，必須要掌握科學合理的稅務籌劃方法，要明確以下幾個相關的、開展稅務籌劃工作時需要遵循的基本工作原則：

2.1經濟實效原則

簡單來說，經濟實效原則就是以有限的資源實現(xiàn)運營效應的最大化。在企業(yè)經營過程中，其發(fā)展本質就是利潤最大化。企業(yè)的稅收籌劃受各項經濟活動的影響是毋庸置疑的，在稅務籌劃的具體過程中，要對預期成本和預期收入進行科學合理準確的分析，降低運營成本的浪費，遵循經濟實效原則，實現(xiàn)稅收籌劃工作的可行性。

2.2遵循法律法規(guī)原則

在進行稅務籌劃工作中，為了降低稅收成本，企業(yè)必須進行科學合理、遵守相關法律法規(guī)的安排和籌劃，選擇合理的納稅方案和稅收政策等。依照相關法律法規(guī)，在稅收籌劃工作中，不能隨意調整企業(yè)利潤，更不能隨意串改運營成本，根據(jù)不同的經濟活動策劃適宜的納稅方案，將企業(yè)稅收支出降到最低。

2.3全面開展籌劃原則

稅務籌劃是企業(yè)會計處理工作中的重要環(huán)節(jié)，隨著經濟社會的不斷發(fā)展，企業(yè)新型會計處理工作不斷增多，其相應的處理技術也應發(fā)生相應的改變，尤其要關注稅務核算這一關鍵部分。而要解決這一重點問題，就需要企業(yè)相關會計工作人員在開展稅收籌劃活動時對企業(yè)稅務籌劃工作進行全面展開籌劃，不僅是簡單的部分籌劃。例如，經濟市場競爭激烈，市場變化無常，企業(yè)就需要時刻關注市場的變化情況進行科學合理的籌劃，從而促使企業(yè)適應市場，在競爭激烈的市場中占據(jù)一個長期穩(wěn)定的地位。