淺析如何加強(qiáng)和改進(jìn)開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)工作

作者簡(jiǎn)介：侍小偉（1977-），女，漢族，浙江湖州人。主要研究方向：開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)工作。

摘要：為充分認(rèn)識(shí)強(qiáng)化開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)工作的重要性，本文通過(guò)對(duì)ⅩⅩ開(kāi)發(fā)區(qū)近幾年的園區(qū)建設(shè)情況、審計(jì)工作現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，揭示開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)工作存在的問(wèn)題、遇到的難點(diǎn)，進(jìn)一步闡述加強(qiáng)和改進(jìn)開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)工作的重要意義，并就如何加強(qiáng)和改進(jìn)開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)工作能最高效發(fā)揮審計(jì)的職能作用提出若干建議，以促進(jìn)開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)工作水平的提高 ，切實(shí)保障開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的安全運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng);開(kāi)發(fā)區(qū);審計(jì)

開(kāi)發(fā)區(qū)主要是指在城市或其他有開(kāi)發(fā)前景的區(qū)域，劃出一定范圍，經(jīng)政府科學(xué)規(guī)劃論證和嚴(yán)格審批、實(shí)行特殊體制和特殊政策的開(kāi)放開(kāi)發(fā)區(qū)域，一般分為國(guó)家級(jí)和省級(jí)二個(gè)等級(jí)。截止目前，全國(guó)共設(shè)有218個(gè)國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，本文例舉的ⅩⅩ開(kāi)發(fā)區(qū)屬于國(guó)家級(jí)。

一、ⅩⅩ開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)情況和審計(jì)工作現(xiàn)狀

ⅩⅩ開(kāi)發(fā)區(qū)成立于1992年，是經(jīng)省政府批準(zhǔn)設(shè)立的全省第一批省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)，同時(shí)也是省級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、臺(tái)商投資區(qū)。2010年3月升級(jí)為國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，2019年6納入全省大灣區(qū)建設(shè)確定的“四大新區(qū)”之一。管委會(huì)成立內(nèi)設(shè)部門(mén)11個(gè)、事業(yè)單位11個(gè)、國(guó)有企業(yè)2個(gè)，并受市委市政府委托管轄6個(gè)街道，下轄58個(gè)行政村、35個(gè)社區(qū)，常住人口42萬(wàn)，流動(dòng)人口近15萬(wàn)左右。開(kāi)發(fā)區(qū)區(qū)域總面積225平方公里，其中規(guī)劃建設(shè)用地面積122平方公里。截至2020年12月，ⅩⅩ開(kāi)發(fā)區(qū)共有園內(nèi)企業(yè)6100家，規(guī)上企業(yè)300家;2020年財(cái)政收入60億元，其中：稅收45億元;2020年企業(yè)固定資產(chǎn)投資200個(gè)億;2020年政府投資項(xiàng)目80個(gè)億。幾年來(lái)，ⅩⅩ開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，遠(yuǎn)超其他縣區(qū)， 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值占到了全市30%以上。

ⅩⅩ開(kāi)發(fā)區(qū)于2014年6月組建審計(jì)局，性質(zhì)為獨(dú)立的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，管委會(huì)一把手直接分管審計(jì)工作，人員配置5人（2個(gè)事業(yè)編制、3個(gè)編外聘用），專(zhuān)業(yè)分別為財(cái)務(wù)和工程。自成立以來(lái)，開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)局在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，主要實(shí)施了財(cái)政決算審計(jì)、部門(mén)（單位）財(cái)務(wù)收支審計(jì)、政府投資竣工結(jié)算審計(jì)及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，完成審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告和各類(lèi)專(zhuān)題報(bào)告250篇，發(fā)布審計(jì)信息190篇，委領(lǐng)導(dǎo)批示審計(jì)報(bào)告、專(zhuān)報(bào)及信息90多次，共查出管理不規(guī)范資金27億元，完成工程結(jié)算審計(jì)910項(xiàng)，送審107.2億元，核減工程造價(jià)17.56億元。2019年6月，ⅩⅩ開(kāi)發(fā)區(qū)實(shí)行大部制改革，審計(jì)局不再單設(shè)，與財(cái)政局、金融辦合并成立財(cái)政局（審計(jì)局、金融辦），審計(jì)的監(jiān)督職能雖然不變，但審計(jì)局演變成了內(nèi)部審計(jì)科，同時(shí)，額外承擔(dān)了部分財(cái)政條線工作，審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)也從管委會(huì)一把手調(diào)整為管委會(huì)副主任。

雖然ⅩⅩ開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)局地位較之前略有下降，從獨(dú)立到非獨(dú)立，但成立幾年來(lái)，認(rèn)真履行職責(zé)促進(jìn)開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)安全運(yùn)行和高質(zhì)量發(fā)展，做出了審計(jì)應(yīng)有的貢獻(xiàn)，成績(jī)顯著。下面，本文結(jié)合ⅩⅩ開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)現(xiàn)狀，進(jìn)一步分析開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)工作存在的問(wèn)題和遇到的難點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：

一是開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)管理體制不順。市政府將開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)委托派出，授予其一定的行政權(quán)限，但行政架構(gòu)與縣區(qū)有別，不具備相應(yīng)的法律地位和權(quán)限。造成開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)的定位受體制原因影響一直得不到明確，只能劃入“內(nèi)部審計(jì)”，納入市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)管理，而且各地開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)管理體制也未做到規(guī)范統(tǒng)一：如，一些開(kāi)發(fā)區(qū)未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如本文例舉的ⅩⅩ開(kāi)發(fā)區(qū)所在省191個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)僅73個(gè)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，118個(gè)未設(shè)置;一些開(kāi)發(fā)區(qū)雖設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但與財(cái)政、紀(jì)檢或法務(wù)聯(lián)合辦公，獨(dú)立性缺失;一些開(kāi)發(fā)區(qū)雖設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開(kāi)展業(yè)務(wù)獨(dú)立且全面，但與國(guó)家審計(jì)的職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)、要求相比有很大差距。另外，開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)還存在分管領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別偏低，權(quán)威性不夠的情況。這種定位”內(nèi)部審計(jì)”且審計(jì)管理體制不統(tǒng)一，以及非主要領(lǐng)導(dǎo)分管審計(jì)的現(xiàn)狀，一定程度上會(huì)帶來(lái)開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)監(jiān)督力度不夠，審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)重缺位的結(jié)果。

二是開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)力量和能力不足。開(kāi)發(fā)區(qū)不是一級(jí)政府，沒(méi)有自己的人社局，人員編制由市編辦統(tǒng)一管理因而受到很大限制，人少事多是各地開(kāi)發(fā)區(qū)普遍存在的現(xiàn)象。從而造成開(kāi)發(fā)區(qū)的內(nèi)部審計(jì)力量也嚴(yán)重不足，有些開(kāi)發(fā)區(qū)為解決內(nèi)審崗位人員問(wèn)題，采用由其他崗位人員兼任的方式，兼職要經(jīng)常性處理內(nèi)審工作和本職工作的關(guān)系，造成審計(jì)工作發(fā)展比較緩慢。內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)面也十分狹窄，大部分從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)主要還是集中在會(huì)計(jì)上，對(duì)工程、法律、金融、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、資源環(huán)境等方面的知識(shí)掌握不夠，往往一知半解就去開(kāi)展工作，造成無(wú)法實(shí)現(xiàn)或者只能部分實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)等問(wèn)題。一旦遇到投資審計(jì)、資環(huán)審計(jì)、金融審計(jì)等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，往往變得束手無(wú)策，無(wú)從開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平和審計(jì)能力急需得到提升。

三是開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)監(jiān)督覆蓋率不高。開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)工作缺少戰(zhàn)略管理、科學(xué)規(guī)劃，雖然每年年初制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，但未能提前謀劃未來(lái)五年的審計(jì)總體目標(biāo)和具體計(jì)劃，全面意識(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)較差。因?yàn)閷徲?jì)力量不足，難以按要求組織審計(jì)，只能通過(guò)劃分年度對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)覆蓋率較低，審計(jì)監(jiān)督的廣度、深度不夠。開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)理念也不夠科學(xué)，在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員通常著眼于微觀層面，主要想從憑證、賬冊(cè)中去發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，審計(jì)對(duì)象主要為具體某個(gè)流程或者某個(gè)事項(xiàng)，而不是從宏觀層面去關(guān)注國(guó)家政策貫徹落實(shí)情況、評(píng)價(jià)某項(xiàng)政策的實(shí)施效果等。另外，開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的項(xiàng)目類(lèi)型以傳統(tǒng)的內(nèi)控建設(shè)管理審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)為主，未能與時(shí)俱進(jìn)拓寬其他領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督，如績(jī)效審計(jì)、資源環(huán)保審計(jì)等。而且都是在項(xiàng)目實(shí)施完成后進(jìn)行審計(jì)，未對(duì)項(xiàng)目前期、中期和后期開(kāi)展全周期的審計(jì)監(jiān)督。

四是開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)價(jià)值未充分體現(xiàn)。大部分開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)審組織在單位內(nèi)部扮演的是配合的角色，不占主導(dǎo)地位。內(nèi)部審計(jì)主要以服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)為主要目的，領(lǐng)導(dǎo)想知道什么、審計(jì)就去審什么，缺乏應(yīng)有的自主決策能力，這樣在一定程度上影響審計(jì)業(yè)務(wù)成果。開(kāi)發(fā)區(qū)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題通常過(guò)于表面和瑣碎，缺乏深入挖掘和提煉、未對(duì)導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生的實(shí)質(zhì)性原因進(jìn)行揭示，比如，體制機(jī)制問(wèn)題，提出的建議都很微觀，較少?gòu)暮暧^層面給予決策者或領(lǐng)導(dǎo)層建設(shè)性意見(jiàn)。有些以發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題、出具審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)項(xiàng)目完成的衡量標(biāo)準(zhǔn)，不重視后續(xù)審計(jì)整改，等于審計(jì)做了無(wú)用功;有些只針對(duì)性整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，未能從根本上考慮如何徹底解決同類(lèi)問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)題履審履犯，治標(biāo)不治本;有些被審計(jì)單位敷衍應(yīng)付審計(jì)整改也未受到處理，嚴(yán)重影響審計(jì)成果利用及轉(zhuǎn)化。