民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

張艷　蔣淘知

摘要：我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展壯大過(guò)程中，受自身?xiàng)l件和外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，財(cái)務(wù)管理存在的諸多弊端日益突顯。財(cái)務(wù)管理的意識(shí)有待加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理的制度有待完善，成本管理的機(jī)制有待科學(xué)化的建立，企業(yè)融資渠道有待創(chuàng)新與拓寬，資金管理與財(cái)務(wù)控制有待強(qiáng)化，財(cái)務(wù)管理人才有待引進(jìn)。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)如何創(chuàng)新與完善財(cái)務(wù)管理工作，以達(dá)民營(yíng)企業(yè)健康、穩(wěn)步的發(fā)展，是非常值得探討的緊迫性課題。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；存在問(wèn)題；對(duì)策措施

一、引言

改革開(kāi)放以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)總體上一直保持著持續(xù)、快速、穩(wěn)定的發(fā)展趨勢(shì)。但是我國(guó)的許多民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理較為混亂，特別在財(cái)務(wù)管理方面尤其明顯。民營(yíng)企業(yè)普遍存在著重銷(xiāo)售，輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)不能全面、準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的資產(chǎn)、現(xiàn)金流、營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)等真實(shí)情況，這在很大程度上制約著企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。由于對(duì)財(cái)務(wù)管理的不重視，使得民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，導(dǎo)致資金鏈斷裂，讓這些民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)迅速下滑。

二、國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理普遍存在的問(wèn)題

目前，國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)數(shù)量眾多且規(guī)模參次不齊，各種各樣的問(wèn)題存在于這些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要有以下五個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)管理制度缺乏，內(nèi)部控制無(wú)用

經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的專(zhuān)斷式管理模式是目前民營(yíng)企業(yè)的普遍表現(xiàn)，企業(yè)的所有管理問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)都由企業(yè)的所有者決定。因此，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)制度或缺失或不完善，自己的設(shè)計(jì)規(guī)則就更少。很多民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程存在漏洞，賬實(shí)核對(duì)，賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)的會(huì)計(jì)核算程序不能得到保證。另外部份企業(yè)管理者為了經(jīng)濟(jì)利益，沒(méi)有完全按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行包裝，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。它給民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)了很多負(fù)面影響，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的根本利益，造成企業(yè)管理制度上的混亂，資產(chǎn)上的損失，有的甚至是致命l生的災(zāi)難。

（二）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，成本管理弱化

很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有形成科學(xué)系統(tǒng)的成本管理方法體系，它包括了成本計(jì)劃、成本控制、成本預(yù)測(cè)、成本分析和成本核算等，極少使用分批法來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本，他們還是以分步法、品種法等作為主要使用方法來(lái)管理成本，以至于很難適應(yīng)目前快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)。雖然目前已進(jìn)入信息時(shí)代，對(duì)于已經(jīng)配備了電算化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，使用成本管理模塊的機(jī)率仍不多，許多民營(yíng)企業(yè)仍主要依靠手工計(jì)算，很難滿足現(xiàn)代成本管理的要求的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

一般來(lái)說(shuō)，民營(yíng)企業(yè)都最大限度的控制經(jīng)營(yíng)成績(jī)的絕對(duì)額，力求做到精打細(xì)算，但是缺乏經(jīng)驗(yàn)和措施的對(duì)相對(duì)成本的控制變成了得不償失的行為，因?yàn)橛袝r(shí)為了盲目降低成本而導(dǎo)致降低了產(chǎn)品質(zhì)量，最后達(dá)到嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的聲譽(yù)地步。

（三）融資困難，資金嚴(yán)重不足

目前，國(guó)內(nèi)的民營(yíng)企業(yè)初步創(chuàng)建了一個(gè)相對(duì)獨(dú)立，多渠道的融資體系，但融資困難，安全性仍然難以解決大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)面臨的問(wèn)題。原因是多方面的，一是民營(yíng)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)相對(duì)較低，信貸的資信度相對(duì)較差，其在銀行的授信額較低，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的需求，貸款不能滿足不了；二是銀行減少了技術(shù)改造貸款的權(quán)限，這些權(quán)限導(dǎo)致了貸款停滯不前；三是擔(dān)保公司板塊太小，不能滿足企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要；四是一直以來(lái)銀行在力求零壞賬的信用和貸款審核上的要求以及對(duì)應(yīng)的追究制度導(dǎo)致了嚴(yán)格的貸荒狀況；五是缺乏金融市場(chǎng)的直接參與。

一方面民營(yíng)企業(yè)在向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)資金借貸進(jìn)行融資的時(shí)候，很難達(dá)到銀行的要求導(dǎo)致無(wú)法借貸；另一方面，民營(yíng)企業(yè)不可能像大型企業(yè)上市公司一樣利用股票、債券等方式募集社會(huì)資金。民營(yíng)企業(yè)的投資主要是民間積累的閑散資金，在這種情況之下，萬(wàn)一企業(yè)遇到不可控制的風(fēng)險(xiǎn)，必將破產(chǎn)倒閉。

（四）資金管理松弛，財(cái)務(wù)控制薄弱

基于財(cái)務(wù)管理的重要功能，民營(yíng)企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力來(lái)確保生產(chǎn)和貿(mào)易充足的資金，但仍然有很多私營(yíng)企業(yè)缺乏資金管理系統(tǒng)在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，混亂帳戶，具體在以下領(lǐng)域：

1.現(xiàn)金管理不嚴(yán)，庫(kù)存控制不好。許多私營(yíng)企業(yè)缺乏長(zhǎng)期和短期的資金使用計(jì)劃，往往物資儲(chǔ)存結(jié)束，庫(kù)存積壓嚴(yán)重，庫(kù)存占用了大量資源，加上過(guò)度購(gòu)買(mǎi)，導(dǎo)致資金閑置或資金不足，資本周轉(zhuǎn)緊張。

2.應(yīng)收賬款控制薄弱。在對(duì)客戶的供應(yīng)和營(yíng)銷(xiāo)中，缺乏合理的信用政策，倉(cāng)促交割，沒(méi)有采取有效措施和敦促賬戶方法，造成大額應(yīng)收款的長(zhǎng)期掛賬，造成資金呆滯。

3.資產(chǎn)損失嚴(yán)重浪費(fèi)，營(yíng)運(yùn)資金大幅波動(dòng)。許多私營(yíng)企業(yè)的原材料和成品庫(kù)存沒(méi)有定期盤(pán)存，固定資產(chǎn)管理混亂，以至于賬實(shí)不符，造成嚴(yán)重的資產(chǎn)損失。

（五）缺乏高層次的財(cái)務(wù)管理人才

民營(yíng)企業(yè)不健全的財(cái)務(wù)管理制度極大地限制了企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低是另一個(gè)很致命的缺陷。

首先大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的決策者受自身文化水平限制，把企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)，認(rèn)不清楚財(cái)務(wù)管理的要求和作用，從而忽視了對(duì)指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息。其次，中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)大多數(shù)為股份制、獨(dú)資或合伙形式，而且大多數(shù)為家族式經(jīng)營(yíng)管理方式。在設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)上是非常不規(guī)則的，甚至有些公司不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，只應(yīng)付諸如申報(bào)納稅或者一些必須報(bào)送的報(bào)表時(shí)才臨時(shí)編報(bào)。再有，作為民營(yíng)企業(yè)老板是財(cái)務(wù)管理的最高機(jī)密商業(yè)管理，他們所選擇的財(cái)務(wù)管理人員，往往不是從專(zhuān)業(yè)的角度來(lái)選擇的，而是只看重至親，他們中間甚至有人親自上陣，擔(dān)任所在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

三、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)完善財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)確立嚴(yán)格的崗位職責(zé)制，明確相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的義務(wù)和責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)督和獎(jiǎng)懲機(jī)制，逐步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。

首先，要建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)組織部門(mén)，專(zhuān)門(mén)從事資本配置、成本分解、日常成本控制和審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)分析的工作；與此同時(shí)，我們應(yīng)該設(shè)置合理的工作崗位，明確責(zé)任，形成一個(gè)相互平衡機(jī)制。其次，有必要建立和完善嚴(yán)格的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，在現(xiàn)金、銀行存款、材料采購(gòu)、銷(xiāo)售管理和其他方面的建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)資金安全。為了形成一個(gè)民主科學(xué)的議事過(guò)程和決策制度，有必要突出會(huì)計(jì)師的角色在重大決策中的作用，并依靠科學(xué)和先進(jìn)的方法進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、可行性分析等。

（二）建立科學(xué)、先進(jìn)的成本管理機(jī)制

成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度，確定成本核算的原則和成本開(kāi)支的范圍。同時(shí)，通過(guò)預(yù)算和評(píng)估，實(shí)施企業(yè)的成本目標(biāo)和職責(zé)，在績(jī)效評(píng)估中，我們應(yīng)該以成本指數(shù)為一個(gè)從上而下需要考慮的主要指標(biāo)，以確保成本目標(biāo)的順利完成。

引入戰(zhàn)略成本管理。戰(zhàn)略管理的核心是尋求競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。戰(zhàn)略成本管理是指企業(yè)如何組織成本管理在不同的戰(zhàn)略選擇，是信息在整個(gè)周期的成本戰(zhàn)略管理過(guò)程，通過(guò)對(duì)企業(yè)成本結(jié)構(gòu)和成本行為，控制和提高綜合理解，尋求長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。將企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境綜合起來(lái)，從企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境著手，成本管理包括了企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手價(jià)值鏈分析以及企業(yè)所處的行業(yè)的價(jià)值鏈分析，這樣就能掌握全局的目的，并從而形成各種各樣的戰(zhàn)略價(jià)值鏈。

（三）拓寬融資渠道

一直困擾民營(yíng)企業(yè)的是融資難的問(wèn)題。拓寬融資渠道，首先，需要加強(qiáng)信用建設(shè)，規(guī)范管理，提高企業(yè)的信用評(píng)級(jí)；其次，需加強(qiáng)與大企業(yè)的聯(lián)系，依靠大企業(yè)信用擔(dān)保獲得銀行貸款；同時(shí)，還要加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息透明化，同時(shí)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，這樣爭(zhēng)取獲得金融機(jī)構(gòu)的信任，力爭(zhēng)得到更多的貸款。

除此之外，民營(yíng)企業(yè)要充分挖掘自身潛力，引入一些新的融資方式。首先，采用內(nèi)部融資的方法，在一定程度上也能激發(fā)員工的工作積極性，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，成立科技公司的發(fā)展，通過(guò)其進(jìn)入資本市場(chǎng)，籌集長(zhǎng)期資金，符合行業(yè)投資的民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。第三，企業(yè)租賃經(jīng)營(yíng)的合理使用和融資租賃等方式的合理使用，將企業(yè)和個(gè)人融資貸款投入到預(yù)收貨款、資金拆借、賒購(gòu)買(mǎi)賣(mài)等活動(dòng)，以補(bǔ)充在企業(yè)支行期間的資金的不足情況。其四，典當(dāng)融資。典當(dāng)行方便快捷，有助于解決民營(yíng)企業(yè)暫時(shí)的資金不足。以上這些新型融資的方式，可以在一定程度上擴(kuò)寬了民營(yíng)企業(yè)的融資渠道，緩解民營(yíng)企業(yè)因資金不足而產(chǎn)生的困難。

（四）完善利益分配和資金管理

資金，是企業(yè)發(fā)展的命脈，企業(yè)的管理者要在注重經(jīng)營(yíng)條件的同時(shí)，更要重視企業(yè)的資本經(jīng)營(yíng)，以保證和促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。資金管理不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，同時(shí)也是企業(yè)管理的核心。

首先，建立相對(duì)完善的資金管理機(jī)制，將企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)大量廣泛的宣傳，建立資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。努力提高資金使用效率，將資金使用效率發(fā)揮到最大化。其次，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的管理，營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)所有資金中占有相當(dāng)大的比重，加之這種資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間短，形態(tài)多變，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)重視營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。此外，也需要調(diào)整利益分配，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益不僅是企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力，更是企業(yè)的最終歸宿。利潤(rùn)分配應(yīng)該多元化，應(yīng)該兼顧各個(gè)方面的股東利益，采取股權(quán)與期權(quán)的激勵(lì)等先進(jìn)模式進(jìn)行利潤(rùn)的分配。

（五）提高財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)

選用一些專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)較高的財(cái)務(wù)工作人員，使其全面負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)會(huì)管理、現(xiàn)金收支、核算工資以及預(yù)決算書(shū)編制等工作。民營(yíng)企業(yè)尤其要對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)誠(chéng)信教育，因?yàn)檎\(chéng)信是保證財(cái)務(wù)信息公正公平的基礎(chǔ)；還要提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員的法律意識(shí)和職業(yè)道德操守，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)決策的主觀能動(dòng)作用。

財(cái)務(wù)工作人員自身要不斷學(xué)習(xí)，充實(shí)財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理水平，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。在財(cái)務(wù)管理工作方面，民營(yíng)企業(yè)家也需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理知識(shí)和必要的金融知識(shí)，克服任人唯親的思想。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理等關(guān)鍵崗位應(yīng)該安排具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員。

四、結(jié)語(yǔ)

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理體制的核心這個(gè)概念貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。財(cái)務(wù)管理不僅是企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的子系統(tǒng)，也是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，民營(yíng)企業(yè)必須正視自身的財(cái)務(wù)背景，規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。要想民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要與時(shí)俱進(jìn)，在不同的發(fā)展階段與時(shí)代相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制的需要，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。