工程企業(yè)加強應收賬款的管理路徑研究

張杰

[摘 要]應收賬款是工程企業(yè)重要的流動資金，對企業(yè)的正常運營起著重要的作用。但是，在企業(yè)的經營過程中，對應收賬款的管理缺乏必要的重視，仍然存在不少需要改進的問題。文章在闡述工程企業(yè)加強應收賬款管理重要性的基礎上，剖析了企業(yè)形成應收賬款的原因及當前管理中存在的問題，從強化項目風險控制、加強應收賬款管理、工程企業(yè)應收賬款管理與控制等幾個方面加強工程企業(yè)應收賬款管理，完善相關制度，促進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

[關鍵詞]工程企業(yè)管理;工程企業(yè)財務;應收賬款管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.29.163

工程企業(yè)項目周期長、資金密集，因此，在工程周期內產生應付應收賬款。應收賬款具有市場客觀性，對于工程企業(yè)可以拓展市場，爭取更多的合作機會，擴大發(fā)展空間?，F金流量是工程企業(yè)的核心利益，因此，應收賬款管理是企業(yè)管理的重要內容。

1 工程企業(yè)應收賬款的基本特征

工程企業(yè)的應收賬款是企業(yè)從合作業(yè)主處應收取的工程款項。計量款項、進度款項、索賠報酬、業(yè)主保證金都屬于應收賬款的范疇。工程企業(yè)如果存在大量應收賬款，不僅不利于企業(yè)自身的健康發(fā)展，還會將工程企業(yè)的財務壓力擴散到拖欠工人工資等下游企業(yè)鏈，直接影響了社會的穩(wěn)定;企業(yè)財務報表中過高的應收賬款雖然反映了企業(yè)的生產經營成果，但也反映了工程企業(yè)經營的潛在風險。

1.1 應收賬款是工程企業(yè)工程項目管理的重要內容

隨著我國社會經濟的高速發(fā)展，工程企業(yè)迎來了快速發(fā)展的機會。在不斷擴大市場的同時，企業(yè)經營面臨著競爭日益激烈的復雜環(huán)境。工程企業(yè)為了搶占市場，維持自身的生存，與業(yè)主建立合作關系的洽談中往往處于弱勢地位。不僅在合作價格上擠壓自身利潤，而且在合作中業(yè)主款項支付條件往往占有優(yōu)勢，不利于工程企業(yè)。工程企業(yè)為了維護與業(yè)主的合作關系，忽視了應收賬款的及時回收，相當于向業(yè)主提供一定期限的無息貸款。

1.2 工程企業(yè)缺乏風險意識必然形成應收賬款

工程企業(yè)由于自身發(fā)展市場的需要，須承攬建設項目，在承攬項目過程中，對項目風險的評估不全面，沒有對業(yè)主的整體實力和項目資金是否充裕進行嚴格的審查，沒有對企業(yè)的支付能力進行客觀的分析，盲目簽訂合作項目合同，為工程企業(yè)應收賬款問題增加不確定因素。工程企業(yè)在施工過程中經常遇到不可預見的情況。在工程建設過程中，由于承建商對應收賬款的付款風險很少進行動態(tài)評估，業(yè)主支付項目付款執(zhí)行效果不佳，工程企業(yè)往往容易陷入被動的困境。

2 工程企業(yè)重視應收賬款管理的重要性

2.1 有利于促進工程企業(yè)資金的有效流動

首先，應收賬款使工程企業(yè)能夠提前支付包括施工人員的工資、工程設備材料的采購成本、施工中企業(yè)的管理費等施工成本。在未收到業(yè)主建設項目進度款時，這筆費用需要施工方墊付，大大增加了工程企業(yè)的資金占用率，導致工程企業(yè)自有資金的沉淀，無形中增加了企業(yè)的負擔。其次，企業(yè)需要資金才能維持正常的運營，而應收賬款不能及時收回，工程企業(yè)不得不融資維持正常的施工活動，造成財務成本增加，加大了工程企業(yè)的經營資金壓力。最后，工程企業(yè)大量的應收賬款不能回收，影響企業(yè)短期投資活動的開展，工程企業(yè)損失的機會成本難以估算。因此，及時全額催收應收賬款，然后及時用于建設環(huán)節(jié)，可以充分提高資金的流動性并產生效益。

2.2 有利于降低管理成本緩解企業(yè)經營壓力

工程企業(yè)項目的投資大，因此，應收賬款金額大是工程企業(yè)的特點之一。如果非施工環(huán)節(jié)占用大量資金就容易導致施工過程中資金短缺，必然影響企業(yè)無法正常采購原材料和及時支付人工工資，造成壞賬風險。企業(yè)項目開展需要大量的資金，資金壓力巨大，難以集中資金用于施工。同時，浪費大量的人力，定期或不定期組織分析應收賬款情況，增加了管理人員額外的工作量。另外，應收賬款拖欠的時間越長，收回的難度就越大，不僅催款需要付出更多的人力物力，而且還存在壞賬風險。一般來說，應收賬款的無法按時回收直接影響工程企業(yè)的經營壓力，提高了資金管理成本，產生財務風險增大的可能性。

2.3 有利于規(guī)避工程企業(yè)發(fā)生系統(tǒng)性風險

工程領域拖欠款項不僅占用了工程企業(yè)的資金，增加了工程企業(yè)的壓力，不利于工程企業(yè)的發(fā)展，還可能因資金誘發(fā)系統(tǒng)性的風險。一是企業(yè)資金流不足會導致拖欠工資現象。工程企業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，容易出現聚集索要拖欠工資的現象，影響企業(yè)形象，危及社會穩(wěn)定。二是項目主體單位拖欠工程企業(yè)的工程款，工程企業(yè)不得不拖欠材料設備供應商的應付款項，造成了嚴重的“三角債”現象，影響了整個行業(yè)的正常發(fā)展。三是為減少應收賬款問題造成的企業(yè)經營的風險，工程企業(yè)選擇分包或轉包項目的部分，影響了項目質量，增加了進度管理的難度，容易出現質量安全風險。

3 工程企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題

3.1 工程企業(yè)各部門忽視催收應收賬款

工程企業(yè)管理層只是關注項目能否成功合作，而很少關注應收賬款是否如期收回。項目部平時管理上只是注重項目的質量和進度，不關心工程應收賬款的回款。對已形成的應收賬款后，財務部門不及時與業(yè)務部門進行核算，導致企業(yè)業(yè)務部門與核算部門跟進進度脫節(jié)。此外，在工程企業(yè)的績效考核指標中沒有將回收應收賬款的進度納入業(yè)績考核體系，在考核中更多的是關注企業(yè)經營的進展狀況。因此，施工管理人員忽略了工程的應收賬款，只關注按時完成工程，然后進入承接下一個工程。財務部門只是側重把好支出關，對應收賬款的回收也缺乏主動性。因此，工程企業(yè)各職能部門對應收賬款都沒有給予足夠的重視，導致應收賬款管理回收困難。

3.2 工程企業(yè)缺乏應收賬款管理制度

大多數工程企業(yè)缺乏完整的應收賬款管理制度。企業(yè)管理層不了解自身應收賬款的詳細情況，更談不上及時督促應收賬款審核，然后采取有效措施回收應收款項。首先，部門之間缺乏有效溝通。項目部和財務部之間的信息不對稱，忽視了對應收賬款的跟進與催收，導致許多應收賬款成為呆賬壞賬。其次，對應收賬款缺乏動態(tài)管理，工程期間應收賬款管理流程不規(guī)范，缺乏定期核算管理制度。最后，工程企業(yè)內部沒有明確應收賬款的權責。對應收賬款收款缺乏統(tǒng)一的部署和協(xié)調，部門責任、責任人責任不明確，企業(yè)對于應收賬款管理長期處于混亂狀態(tài)。