稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計

蔡淑娜

（鄭州易博慧會計服務(wù)有限公司，河南 鄭州 450000）

我國國民經(jīng)濟(jì)經(jīng)過十幾年高速健康發(fā)展，中國我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展逐步進(jìn)入新的正常態(tài)發(fā)展階段，我國國有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模逐漸逐步擴(kuò)大，企業(yè)主營經(jīng)濟(jì)模式發(fā)展逐漸走向多樣化，納稅收入變成了我國企業(yè)一項很重要的經(jīng)濟(jì)支出，稅務(wù)工作籌劃逐漸開始受到社會重視，稅務(wù)監(jiān)督管理中的問題應(yīng)該逐漸把它提上我國企業(yè)稅務(wù)管理的議事日程。

一、稅務(wù)管理及稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的整體運(yùn)營管理需要一定的資金時間精力來穩(wěn)定經(jīng)營秩序，企業(yè)的整體運(yùn)營管理方式主要包括產(chǎn)品生產(chǎn)、供應(yīng)鏈和銷售等各個方面，對于每個環(huán)節(jié)層次的經(jīng)營管理都必須更加科學(xué)化，處理好每個環(huán)節(jié)經(jīng)營運(yùn)作的全過程及其中的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理上的問題。企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)監(jiān)督管理的開展相關(guān)各項工作必須盡快地在協(xié)調(diào)各部門方面才能順利進(jìn)行，在政府支出適當(dāng)?shù)呢斦Y金大力發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動后，企業(yè)稅務(wù)才能真正保證長久的健康發(fā)展。實(shí)際的公司運(yùn)作管理過程中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在一些心理阻礙，將的實(shí)際工作視為阻礙時，需要有清晰的邏輯思維，進(jìn)行具有針對性的問題處理。

稅務(wù)企業(yè)風(fēng)險管理是一項具有不確定性的長期稅務(wù)風(fēng)險事件，不確定性主要涵蓋兩個主要方面，稅務(wù)風(fēng)險管理在一定很大程度上就是對于長期納稅業(yè)務(wù)風(fēng)險的正確判斷。除此之外還按稅務(wù)約定風(fēng)險，也可以分為主觀約定納稅義務(wù)風(fēng)險和客觀約定納稅義務(wù)風(fēng)險。客觀地說納稅人的風(fēng)險就是因為這種財務(wù)不確定性不以納稅人的基本意志活動為方向轉(zhuǎn)移，因此，稅務(wù)行政管理的一個實(shí)質(zhì)功能就是包括戰(zhàn)略財務(wù)管理、運(yùn)營財務(wù)管理、日常財務(wù)管理和收集信息四個層次的財務(wù)管理。

二、企業(yè)稅稅務(wù)風(fēng)險管理問題

（一）風(fēng)險管理意識淡薄，工作人員專業(yè)素養(yǎng)不夠

工作人員本身也可能缺乏比較專業(yè)的國家稅務(wù)相關(guān)知識，對于執(zhí)行國家稅務(wù)相關(guān)政策不是太多的了解。對于和土地稅務(wù)管理有關(guān)的基本概念如比如固定資產(chǎn)持有需要何時征收土地增值稅等都沒有詳細(xì)的知識了解，對各項規(guī)定不是很熟悉也會產(chǎn)生很多問題。有些納稅人對各地納稅相關(guān)法律法規(guī)雖然都很了解，但是卻只清楚知道納稅理論，卻不知道能夠同工作實(shí)際相互地結(jié)合。理論與社會實(shí)踐相互的脫節(jié)，必然也就會大大增加作為納稅人的風(fēng)險。一旦這些風(fēng)險突然爆發(fā)就可能會對中小企業(yè)經(jīng)營造成嚴(yán)重影響。

（二）風(fēng)險管控制度和財務(wù)管理不完善

風(fēng)險管控人員制度不足夠完善確實(shí)是當(dāng)前企業(yè)表現(xiàn)較為典型的一個實(shí)際問題，當(dāng)前我國企業(yè)還沒有基本形成完善的企業(yè)風(fēng)險管理控制人員管理制度，風(fēng)險管理人員制度還可能存在著一些較多管理漏洞，該管理制度本身甚至難以充分發(fā)揮作用的。所謂不可控制性的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理風(fēng)險最終也可能會因此變成一句道理空話。風(fēng)險管控管理制度的缺乏，企業(yè)以及員工的一些日常行為中就可能會因此埋下巨大風(fēng)險隱患。

（三）外部市場環(huán)境的變化給企業(yè)稅務(wù)帶來的影響

企業(yè)從事稅務(wù)工作風(fēng)險的直接產(chǎn)生不僅僅簡單是由于自身一些主觀因素，在稅務(wù)工作開展過程中還要直接受到外部社會市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的直接影響。當(dāng)前存在我國中小企業(yè)外部涉稅市場經(jīng)營環(huán)境還仍然存在著較多的不規(guī)范的企業(yè)涉稅交易問題。代開虛假發(fā)票、不開、虛開虛假發(fā)票等這就是其中的幾個典型存在問題。嚴(yán)重一些情況下甚至可能會發(fā)現(xiàn)存在很多偷稅、漏稅等法律問題。一旦企業(yè)產(chǎn)生這些安全問題就肯定會給整個企業(yè)自身帶來極大威脅。

（四）企業(yè)財務(wù)工作人員自身素質(zhì)問題

當(dāng)前部分企業(yè)的稅務(wù)財會人員自身職業(yè)素質(zhì)還仍然有待不斷提高，一方面企業(yè)正如上文所述對有關(guān)國家稅收相關(guān)政策法規(guī)不充分了解或者主要是與財稅理論與財務(wù)實(shí)踐相銜接脫節(jié)，另一方面還仍然存在著部分企業(yè)財務(wù)相關(guān)工作人員職業(yè)道德品質(zhì)不高、態(tài)度不正確端正、工作不積極等突出問題。這些突出問題一旦突然產(chǎn)生就可能會嚴(yán)重直接影響涉及到政府納稅管理工作的正常順利開展。

三、基于稅務(wù)管理流程的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)的設(shè)計

為盡量將內(nèi)部企業(yè)所可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險程度降至最低，企業(yè)可基于內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程量身設(shè)計一套企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)風(fēng)險稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管理總分析系統(tǒng)于項目設(shè)計實(shí)施過程中，主要納入考慮的幾個環(huán)節(jié)主要為:稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督信息反饋管理機(jī)制、風(fēng)險管理信息與客戶交流、風(fēng)險內(nèi)部控制管理活動、風(fēng)險內(nèi)部管理環(huán)境影響研究、風(fēng)險管理目標(biāo)體系設(shè)定、風(fēng)險評估、風(fēng)險特征識別以及稅務(wù)風(fēng)險管理對應(yīng)問題解決等。企業(yè)日常稅務(wù)信息風(fēng)險管理財務(wù)子系統(tǒng)是在設(shè)立使用過程中，其主要組成環(huán)節(jié)功能包括稅務(wù)信息、日常財務(wù)管理，包括發(fā)展戰(zhàn)略、運(yùn)營風(fēng)險控制等。根據(jù)公司稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程，完善其稅務(wù)風(fēng)險管理分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計;通過進(jìn)行企業(yè)總部稅務(wù)風(fēng)，險響應(yīng)管理總部分系統(tǒng)與子系統(tǒng)的協(xié)同綜合監(jiān)測分析暴露出的稅務(wù)風(fēng)險，能及時有效采取風(fēng)險應(yīng)對管理措施，將部分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險程度降至最低。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理子系統(tǒng)的設(shè)計

企業(yè)管理稅務(wù)會計風(fēng)險管理總體系統(tǒng)設(shè)計在完成的過程同時，需要仔細(xì)分析各個子系統(tǒng)的整體設(shè)計方案。據(jù)目前稅務(wù)企業(yè)我國稅務(wù)部門風(fēng)險管理監(jiān)控子系統(tǒng)的設(shè)計現(xiàn)狀，子系統(tǒng)的整體設(shè)計技術(shù)要點(diǎn)主要可以包括我國稅務(wù)企業(yè)風(fēng)險日常監(jiān)控管理子系統(tǒng)整體設(shè)計以及稅務(wù)風(fēng)險控制戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)整體設(shè)計。第一，于應(yīng)對稅務(wù)管理風(fēng)險日常財務(wù)管理子系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計應(yīng)用過程中，根據(jù)總管理系統(tǒng)要求設(shè)計軟件結(jié)構(gòu)，精準(zhǔn)把握企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)管理風(fēng)險的日常財務(wù)控制管理方式。稅務(wù)管理風(fēng)險日常預(yù)防管理子系統(tǒng)基本設(shè)計主要業(yè)務(wù)接觸涉及到納稅企業(yè)與其他稅務(wù)人員關(guān)系處理環(huán)節(jié)、納稅業(yè)務(wù)申報處理環(huán)節(jié)、會計核算處理環(huán)節(jié)等多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其特點(diǎn)能有效預(yù)防控制促使企業(yè)發(fā)生目常性的稅務(wù)管理風(fēng)險。第二，于企業(yè)風(fēng)險稅務(wù)戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)總體設(shè)計工作過程中，根據(jù)我國企業(yè)長期健康發(fā)展的風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)作出決策，精準(zhǔn)估計我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險稅務(wù)戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)風(fēng)險管理設(shè)計方式，并以我國企業(yè)風(fēng)險稅務(wù)管理風(fēng)險總管子系統(tǒng)的總體設(shè)計方案作為理論基礎(chǔ)，風(fēng)險戰(zhàn)略與管理子系統(tǒng)主要設(shè)計接觸涉及到的管理環(huán)節(jié)主要為:風(fēng)險收益分配管理環(huán)節(jié)、籌資管理環(huán)節(jié)以及風(fēng)險投資管理環(huán)節(jié)等。

四、基于稅務(wù)管理流程的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的具體措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理意識

傳統(tǒng)稅務(wù)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理模式存在大量較多的技術(shù)漏洞，能將傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部卷入重大稅務(wù)管理風(fēng)險中，其已不能適應(yīng)當(dāng)下現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)需求以及不能完全滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展趨勢。據(jù)國家相關(guān)課題研究結(jié)果顯示，目前對于我國大多數(shù)部分傳統(tǒng)企業(yè)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作仍然限于使用我國傳統(tǒng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理模式，未能充分意識并看到基于現(xiàn)代稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程的傳統(tǒng)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)工作風(fēng)險管理的巨大優(yōu)勢。即使部分個體企業(yè)已經(jīng)意識并看到完善稅務(wù)監(jiān)督管理工作流程對個體企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和價值，但在具體實(shí)施建設(shè)整套系統(tǒng)時并沒有根據(jù)企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理工作流程要求制定整套系統(tǒng)實(shí)施方案。企業(yè)在自身不僅重視基于企業(yè)稅務(wù)會計管理系統(tǒng)流程設(shè)計形成一套稅務(wù)會計風(fēng)險管理防范系統(tǒng)的相關(guān)工作，還有必需向企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險防控管理者高度強(qiáng)調(diào)其中的重要性，提高整個企業(yè)社會整體對自身稅務(wù)管理風(fēng)險的有效管理防范意識。由于以內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程信息為設(shè)計基礎(chǔ)，建設(shè)實(shí)體企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計風(fēng)險管理信息系統(tǒng)整體設(shè)計流程需要投入較多的社會資金投入，需要實(shí)體企業(yè)不斷加大對其的資金投資，確保實(shí)體企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)整體設(shè)計能夠結(jié)合實(shí)體企業(yè)自身資源優(yōu)勢，將實(shí)體企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理風(fēng)險負(fù)擔(dān)降至最低，推動實(shí)體企業(yè)長期穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評測機(jī)構(gòu)

除了政府強(qiáng)化引導(dǎo)企業(yè)對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計風(fēng)險管理責(zé)任意識之外，明確要求企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會計風(fēng)險預(yù)估評測管理機(jī)構(gòu)也一直是確保企業(yè)長期穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。通常而言較大的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險可能會不定期地再次出現(xiàn)于一個企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展中。于此樣的背景下，僅基于企業(yè)稅務(wù)會計管理工作流程而需要建立的一個企業(yè)自有稅務(wù)會計風(fēng)險管理評估系統(tǒng)項目設(shè)計機(jī)構(gòu)是不夠的，還有就需要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略特點(diǎn)以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)勢、企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略等實(shí)際工作情況明確要求企業(yè)建立稅務(wù)管理風(fēng)險預(yù)估評測管理機(jī)構(gòu)。風(fēng)險預(yù)估評測管理機(jī)構(gòu)一般可由所屬企業(yè)內(nèi)部具有專業(yè)性的稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管理業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險評估管理人員、企業(yè)會計財務(wù)經(jīng)理、企業(yè)戰(zhàn)略決策人員等崗位組成，或者還有以可選擇聘請其他社會知名或具有專業(yè)性的稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險評估管理人員等并加入所屬企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險預(yù)估評測管理機(jī)構(gòu)。

（三）深化企業(yè)稅務(wù)信息溝通交流

企業(yè)前期稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管理的發(fā)展傳統(tǒng)模式中，企業(yè)前期稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管理防范部門往往未能與部分企業(yè)其他稅務(wù)部門良好進(jìn)行溝通，導(dǎo)致部分企業(yè)前期稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管理防范工作效果下降未能真正達(dá)到企業(yè)預(yù)想中的效果。因此，目前各類企業(yè)為有效準(zhǔn)確防范各類企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)經(jīng)營風(fēng)險，保證各類企業(yè)持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)長期性與市場穩(wěn)定性，需要不斷深化各類企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險信息溝通合作交流。一方面，于這個信息爆炸的新時代，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險管理的各種傳統(tǒng)模式已經(jīng)發(fā)展未能完全滿足當(dāng)下我國企業(yè)稅務(wù)發(fā)展的新需求。企業(yè)正在深化內(nèi)部稅務(wù)信息管理與各部門、其他業(yè)務(wù)部門、客戶等之間的稅務(wù)信息溝通交流，企業(yè)客戶可隨時借助移動互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)對接建設(shè)企業(yè)信息化稅務(wù)溝通交流服務(wù)平臺，并實(shí)時連接達(dá)到企業(yè)各個部門，且在企業(yè)信息溝通交流平臺中實(shí)時鏈接企業(yè)物流管理體系或?qū)涌蛻?，全面對接形成企業(yè)信息化物流網(wǎng)絡(luò)。有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作風(fēng)險管理和跨部門業(yè)務(wù)工作管理效果的穩(wěn)步提升，推動我國企業(yè)稅務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。

（四）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制體系

企業(yè)內(nèi)部想要通過科學(xué)、合理有效防范管控內(nèi)部稅務(wù)會計風(fēng)險，既要基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計風(fēng)險管理控制系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計，還要不斷完善新的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計風(fēng)險綜合控制管理體系。企業(yè)長期稅務(wù)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)估評測管理機(jī)構(gòu)在研究評估各類企業(yè)長期稅務(wù)經(jīng)營風(fēng)險時，以建立企業(yè)長期稅務(wù)經(jīng)營風(fēng)險評估測控管理體系結(jié)構(gòu)為理論基礎(chǔ)。完善加強(qiáng)企業(yè)開展稅務(wù)經(jīng)營風(fēng)險綜合控制管理體系對于加強(qiáng)企業(yè)開展稅務(wù)經(jīng)營風(fēng)險綜合控制工作具有重要指導(dǎo)作用，甚至對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也同樣具有重要推動作用。

五、結(jié)語

稅務(wù)企業(yè)風(fēng)險管理是影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要一個組成環(huán)節(jié)部分，本文主要研究設(shè)計一套稅務(wù)企業(yè)風(fēng)險管理分析系統(tǒng)，在企業(yè)總體風(fēng)險分析系統(tǒng)基礎(chǔ)上，設(shè)計了企業(yè)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)、運(yùn)營風(fēng)險控制管理子系統(tǒng)、日常財務(wù)管理子系統(tǒng)以及財務(wù)信息管理系統(tǒng)。同時研究制定促進(jìn)企業(yè)資本稅務(wù)管理風(fēng)險有效控制的相關(guān)保障政策措施。希望通過本文的案例分析，企業(yè)人員可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況，完善企業(yè)風(fēng)險成本控制管理體系，以此方式來有效保障自己企業(yè)的經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。