商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度探討

王緒松

摘要：內(nèi)控制度對于一個企業(yè)來說都是至關(guān)重要的，各行各業(yè)的企業(yè)對內(nèi)控制度的實施都是必不可少的。企業(yè)的各級管理部門，為了保護金融資產(chǎn)的安全完整、協(xié)調(diào)經(jīng)濟活動，利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，從而形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的內(nèi)部控制制度?；诖耍韵聦ι唐妨魍ㄆ髽I(yè)內(nèi)部控制制度進行了探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：商品流通企業(yè);內(nèi)部控制制度;探討

引言

隨著全球一體化進程和我國改革開放進程的進一步加快，中國企業(yè)在海外市場的活躍度日益增加，中國憑借著改革開放以來幾十年的發(fā)展已經(jīng)成為世界上最重要的經(jīng)濟體之一，擁有著廣闊的外貿(mào)前景，也吸引著眾多國外的企業(yè)進入中國市場。國家間經(jīng)濟來往越來越頻繁，一方面為企業(yè)提供了更多的發(fā)展機遇，另一方面經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化加劇了企業(yè)間的競爭，影響企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的因素也越來越多。這就要求企業(yè)采取積極的措施完善自身管理、規(guī)避風(fēng)險，抓住機遇。

1企業(yè)內(nèi)控制度的意義和價值

1.1保障資產(chǎn)安全完整

維系企業(yè)能夠正常運作和擴張的根本在于資金，如果一家企業(yè)連最基本的流動資金都拿不出來，那么基本上就能夠宣告其失敗。充足的資金是企業(yè)進行原料采購、銷售渠道拓展、廣告宣發(fā)等日?；顒拥谋匾獥l件，因此，通過施行企業(yè)內(nèi)控制度可以有效的監(jiān)管資金的收入和支出情況，確保資金可以維持企業(yè)正常用度，避免企業(yè)因為資金不足而陷入停擺當(dāng)中。

1.2內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)經(jīng)營的合法性

企業(yè)想要長久發(fā)展，做大做強就必須嚴格遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)，觸碰法律底線的行為堅決不能發(fā)生，依法經(jīng)營是保證企業(yè)經(jīng)濟安全，降低風(fēng)險的有效手段。企業(yè)只有在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行經(jīng)營活動，才能保證自己積極的社會形象，才不會被社會所拋棄，才能有充足的人才儲備，保證企業(yè)始終具備生機與活力。因此建立健全的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)長久發(fā)展的前提。

1.3提升會計信息質(zhì)量

在企業(yè)內(nèi)部，負責(zé)進行決策的一般是管理層，但是管理層不可能面面俱到，特別是對一線生產(chǎn)的情況并不十分了解，因此需要各個部門為其提供足夠的信息參考，以使決策更加科學(xué)合理。通過施行內(nèi)控制度可以讓企業(yè)管理層更加詳細準(zhǔn)確地了解到目前企業(yè)的運作情況，減少因為相關(guān)信息不足出現(xiàn)的決策失誤問題。

2企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1內(nèi)部控制效率的問題

企業(yè)內(nèi)部控制制度一旦形成，常常在很長一段時間內(nèi)不會做出改變，這就會導(dǎo)致內(nèi)控管理僵化的問題。一旦出現(xiàn)制度以外的問題，企業(yè)往往反應(yīng)遲鈍，很難做出及時調(diào)整，效率低下。如何設(shè)計出更適合企業(yè)的彈性的內(nèi)控制度，就需要管理者不但深諳管理之道，同時也要充分了解本行業(yè)及本企業(yè)的特點，量體裁衣，針對本企業(yè)的經(jīng)營特點及行業(yè)特征制定內(nèi)控規(guī)范，以避免管理中可能出現(xiàn)的僵化和效率低下的問題。另外，企業(yè)內(nèi)部控制中的管理者如果對于內(nèi)部控制的意識并不高，這也會降低企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動不能夠充分完成。這兩個方面問題的存在，都會很大程度上影響了內(nèi)部控制的效率。

2.2內(nèi)部控制制度設(shè)計草率

以中小型企業(yè)為例，當(dāng)前許多企業(yè)存在資金薄弱、技術(shù)發(fā)展水平不足、產(chǎn)品開發(fā)和后續(xù)服務(wù)不匹配的問題，這間接地導(dǎo)致了“一人多職”“崗位重疊”現(xiàn)象的存在。個別企業(yè)票據(jù)、空白憑證的管理和使用工作，會計人員的工作分配均沒有按照“內(nèi)部牽制”原則進行，導(dǎo)致對于原始票據(jù)的填寫和獲取本身就存在違規(guī)行文。以此為依據(jù)填寫的憑證、賬本，出具的相關(guān)財務(wù)報表在面臨的嚴格的資產(chǎn)審查時毫無意義。

2.3企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中缺乏完善的風(fēng)險評估體系

雖然在我國企業(yè)發(fā)展過程中大部分企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，并能夠不斷地加強對內(nèi)部控制工作的重視，但是就目前我國企業(yè)發(fā)展情況來看，在內(nèi)部控制工作開展的過程中企業(yè)仍然會面臨各種風(fēng)險的威脅，比如會面臨到信用的風(fēng)險、稅收的風(fēng)險以及信息安全風(fēng)險等，這些風(fēng)險的威脅都或多或少地影響著企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營，嚴重的還會給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟損失甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)。而出現(xiàn)這些問題的主要原因在于企業(yè)內(nèi)部控制制度中并沒有針對企業(yè)的發(fā)展需求制定完善的風(fēng)險評估體系，由此可見，為了能夠使企業(yè)有更加穩(wěn)定的發(fā)展，就需要有效地規(guī)避各類的風(fēng)險，加強對風(fēng)險評估體系的完善。

3商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

3.1評價內(nèi)控制度內(nèi)容

1.確定內(nèi)控制度的可靠和有效程度。評價時，要看企業(yè)是否有健全的內(nèi)控制度，預(yù)設(shè)的內(nèi)控目標(biāo)是否基本達到，各種控制制度是否符合內(nèi)部控制的原則，能否有效發(fā)揮其控制作用，施控者的素質(zhì)和經(jīng)驗?zāi)芊駝偃慰刂坡毮?，受控者能否實現(xiàn)控制目標(biāo)。如內(nèi)控制度是否能夠起到保護企業(yè)財產(chǎn)、防范風(fēng)險，對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有促進作用。2.分析內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)及其影響。在指出內(nèi)控制度好的一面后，也要看到其存在的薄弱環(huán)節(jié)，并對其可能導(dǎo)致的影響做出分析，包括：是否有補償性控制、該弱點是否會產(chǎn)生潛在錯誤、是否以假亂真。指出企業(yè)漏洞在哪，涉及到哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以免給企業(yè)造成損失。3.審計人員要及時根據(jù)審計情況，關(guān)注內(nèi)控制度缺陷的認定，并根據(jù)其性質(zhì)和影響，進行分類。特別對企業(yè)有重要影響的個別制度，提出認定意見，督促企業(yè)加以完善。

3.2優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

一般情況下，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效地預(yù)防錯誤和舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵點在于會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)，這也是企業(yè)容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時要明確考核目標(biāo)，考慮企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的基本原則，必須對某些關(guān)鍵點進行控制。控制環(huán)境是多重影響因素，涉及企業(yè)管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和所采取的行動;控制環(huán)境是一種氛圍，是企業(yè)人員在道德規(guī)范基礎(chǔ)上形成的團隊精神，它更強調(diào)人與人之間的溝通和交流，而淡化管理者和被管理者的對立，以發(fā)揮群體的積極作用。這種情形下形成的企業(yè)文化氛圍，與企業(yè)的價值觀、企業(yè)精神等共同為企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)造人文環(huán)境，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能。

3.3做好內(nèi)部控制制度的審計記錄

在完成對企業(yè)的內(nèi)控制度各個步驟的審計后，應(yīng)當(dāng)將各步驟的結(jié)果做好記錄。審計人員在填寫工作記錄時，應(yīng)遵循不同業(yè)務(wù)分別記錄、同類業(yè)務(wù)匯總記錄的原則，這樣有利于審計結(jié)論的形成和資料的查閱。工作記錄真實詳細記載了解、談話和實地測試的審計結(jié)果，其格式可分為五個步驟：第一步，寫明了解談話提綱。第二步，注明被談話人的具體情況。第三步，做好與談話人的記錄。第四步，注明實地測試采取的方式，比如通過檢查票據(jù)資料或現(xiàn)場觀察等方式。第五步，準(zhǔn)確詳實記錄實地測試的結(jié)論。要注明其結(jié)論是否正確，如果是錯誤的，要準(zhǔn)確分析原因，提供準(zhǔn)確證據(jù)資料，對內(nèi)部控制制度缺陷進行初步認定，并寫出正確的結(jié)果。該記錄格式前三步是說明了解談話的內(nèi)容，后兩步是真實反映實地測試的結(jié)果。

3.4提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險防范意識

領(lǐng)導(dǎo)首先要樹立風(fēng)險防范意識，為此，企業(yè)可以專門聘請相關(guān)的專業(yè)人士為管理層安排風(fēng)險控制培訓(xùn)，安排管理者到其他企業(yè)當(dāng)中進行考察和學(xué)習(xí)，尤其是學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理制度，認識到科學(xué)合理的管理制度所能夠發(fā)揮的巨大作用。當(dāng)然，并不僅僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進行學(xué)習(xí)，要將此作為企業(yè)文化來進行大力推廣，投入專項資金在企業(yè)內(nèi)部布置一些有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的裝飾，時刻提醒全體員工，同時加強內(nèi)部宣傳教育，形成良好的職業(yè)氛圍。

3.5科學(xué)規(guī)劃，確保內(nèi)部控制制度的適用性

內(nèi)部環(huán)境建設(shè)要做到個人極致，合作配合。在對內(nèi)部工作進行分工時，要求合作完成，充分要求其部門和人員的參與，在參與時充分保證其正確性，并對其進行檢查。工作輪換制是達到內(nèi)部控制的重要手段，工作輪換要求控制每位員工在某一崗位的履行時間，減少無序的崗位調(diào)動，同時著力改善企業(yè)的控制環(huán)境，深化控制的程度，這些都會直接影響著企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略的實施。在選拔企業(yè)管理者時，一個優(yōu)秀的、有能力、有責(zé)任感的管理者更能對企業(yè)員工做出榜樣，更能起好帶頭作用，更能考慮全體利益。

結(jié)束語

在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，需要關(guān)注的節(jié)點是多樣化的，只有發(fā)揮內(nèi)部控制制度的效用，才能不斷提升企業(yè)管理水準(zhǔn)。為了實現(xiàn)上述目標(biāo)，需要正確看待內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間的關(guān)系，站在企業(yè)管理效益提升的角度，思考內(nèi)部控制的內(nèi)容、方式、機制，由此構(gòu)建更加理想的內(nèi)部控制格局，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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