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      商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度探討

      2021-11-01 04:25:40王緒松
      錦繡·中旬刊 2021年12期
      關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度探討

      王緒松

      摘要:內(nèi)控制度對于一個企業(yè)來說都是至關(guān)重要的,各行各業(yè)的企業(yè)對內(nèi)控制度的實施都是必不可少的。企業(yè)的各級管理部門,為了保護金融資產(chǎn)的安全完整、協(xié)調(diào)經(jīng)濟活動,利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系,從而形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個嚴密的、較為完整的內(nèi)部控制制度?;诖耍韵聦ι唐妨魍ㄆ髽I(yè)內(nèi)部控制制度進行了探討,以供參考。

      關(guān)鍵詞:商品流通企業(yè);內(nèi)部控制制度;探討

      引言

      隨著全球一體化進程和我國改革開放進程的進一步加快,中國企業(yè)在海外市場的活躍度日益增加,中國憑借著改革開放以來幾十年的發(fā)展已經(jīng)成為世界上最重要的經(jīng)濟體之一,擁有著廣闊的外貿(mào)前景,也吸引著眾多國外的企業(yè)進入中國市場。國家間經(jīng)濟來往越來越頻繁,一方面為企業(yè)提供了更多的發(fā)展機遇,另一方面經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化加劇了企業(yè)間的競爭,影響企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的因素也越來越多。這就要求企業(yè)采取積極的措施完善自身管理、規(guī)避風(fēng)險,抓住機遇。

      1企業(yè)內(nèi)控制度的意義和價值

      1.1保障資產(chǎn)安全完整

      維系企業(yè)能夠正常運作和擴張的根本在于資金,如果一家企業(yè)連最基本的流動資金都拿不出來,那么基本上就能夠宣告其失敗。充足的資金是企業(yè)進行原料采購、銷售渠道拓展、廣告宣發(fā)等日?;顒拥谋匾獥l件,因此,通過施行企業(yè)內(nèi)控制度可以有效的監(jiān)管資金的收入和支出情況,確保資金可以維持企業(yè)正常用度,避免企業(yè)因為資金不足而陷入停擺當(dāng)中。

      1.2內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)經(jīng)營的合法性

      企業(yè)想要長久發(fā)展,做大做強就必須嚴格遵循國家的相關(guān)法律法規(guī),觸碰法律底線的行為堅決不能發(fā)生,依法經(jīng)營是保證企業(yè)經(jīng)濟安全,降低風(fēng)險的有效手段。企業(yè)只有在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行經(jīng)營活動,才能保證自己積極的社會形象,才不會被社會所拋棄,才能有充足的人才儲備,保證企業(yè)始終具備生機與活力。因此建立健全的內(nèi)部控制制度,是企業(yè)長久發(fā)展的前提。

      1.3提升會計信息質(zhì)量

      在企業(yè)內(nèi)部,負責(zé)進行決策的一般是管理層,但是管理層不可能面面俱到,特別是對一線生產(chǎn)的情況并不十分了解,因此需要各個部門為其提供足夠的信息參考,以使決策更加科學(xué)合理。通過施行內(nèi)控制度可以讓企業(yè)管理層更加詳細準(zhǔn)確地了解到目前企業(yè)的運作情況,減少因為相關(guān)信息不足出現(xiàn)的決策失誤問題。

      2企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

      2.1內(nèi)部控制效率的問題

      企業(yè)內(nèi)部控制制度一旦形成,常常在很長一段時間內(nèi)不會做出改變,這就會導(dǎo)致內(nèi)控管理僵化的問題。一旦出現(xiàn)制度以外的問題,企業(yè)往往反應(yīng)遲鈍,很難做出及時調(diào)整,效率低下。如何設(shè)計出更適合企業(yè)的彈性的內(nèi)控制度,就需要管理者不但深諳管理之道,同時也要充分了解本行業(yè)及本企業(yè)的特點,量體裁衣,針對本企業(yè)的經(jīng)營特點及行業(yè)特征制定內(nèi)控規(guī)范,以避免管理中可能出現(xiàn)的僵化和效率低下的問題。另外,企業(yè)內(nèi)部控制中的管理者如果對于內(nèi)部控制的意識并不高,這也會降低企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動不能夠充分完成。這兩個方面問題的存在,都會很大程度上影響了內(nèi)部控制的效率。

      2.2內(nèi)部控制制度設(shè)計草率

      以中小型企業(yè)為例,當(dāng)前許多企業(yè)存在資金薄弱、技術(shù)發(fā)展水平不足、產(chǎn)品開發(fā)和后續(xù)服務(wù)不匹配的問題,這間接地導(dǎo)致了“一人多職”“崗位重疊”現(xiàn)象的存在。個別企業(yè)票據(jù)、空白憑證的管理和使用工作,會計人員的工作分配均沒有按照“內(nèi)部牽制”原則進行,導(dǎo)致對于原始票據(jù)的填寫和獲取本身就存在違規(guī)行文。以此為依據(jù)填寫的憑證、賬本,出具的相關(guān)財務(wù)報表在面臨的嚴格的資產(chǎn)審查時毫無意義。

      2.3企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中缺乏完善的風(fēng)險評估體系

      雖然在我國企業(yè)發(fā)展過程中大部分企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性,并能夠不斷地加強對內(nèi)部控制工作的重視,但是就目前我國企業(yè)發(fā)展情況來看,在內(nèi)部控制工作開展的過程中企業(yè)仍然會面臨各種風(fēng)險的威脅,比如會面臨到信用的風(fēng)險、稅收的風(fēng)險以及信息安全風(fēng)險等,這些風(fēng)險的威脅都或多或少地影響著企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營,嚴重的還會給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟損失甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)。而出現(xiàn)這些問題的主要原因在于企業(yè)內(nèi)部控制制度中并沒有針對企業(yè)的發(fā)展需求制定完善的風(fēng)險評估體系,由此可見,為了能夠使企業(yè)有更加穩(wěn)定的發(fā)展,就需要有效地規(guī)避各類的風(fēng)險,加強對風(fēng)險評估體系的完善。

      3商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

      3.1評價內(nèi)控制度內(nèi)容

      1.確定內(nèi)控制度的可靠和有效程度。評價時,要看企業(yè)是否有健全的內(nèi)控制度,預(yù)設(shè)的內(nèi)控目標(biāo)是否基本達到,各種控制制度是否符合內(nèi)部控制的原則,能否有效發(fā)揮其控制作用,施控者的素質(zhì)和經(jīng)驗?zāi)芊駝偃慰刂坡毮?,受控者能否實現(xiàn)控制目標(biāo)。如內(nèi)控制度是否能夠起到保護企業(yè)財產(chǎn)、防范風(fēng)險,對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有促進作用。2.分析內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)及其影響。在指出內(nèi)控制度好的一面后,也要看到其存在的薄弱環(huán)節(jié),并對其可能導(dǎo)致的影響做出分析,包括:是否有補償性控制、該弱點是否會產(chǎn)生潛在錯誤、是否以假亂真。指出企業(yè)漏洞在哪,涉及到哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),以免給企業(yè)造成損失。3.審計人員要及時根據(jù)審計情況,關(guān)注內(nèi)控制度缺陷的認定,并根據(jù)其性質(zhì)和影響,進行分類。特別對企業(yè)有重要影響的個別制度,提出認定意見,督促企業(yè)加以完善。

      3.2優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

      一般情況下,健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效地預(yù)防錯誤和舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵點在于會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié),這也是企業(yè)容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)。因此,在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時要明確考核目標(biāo),考慮企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的基本原則,必須對某些關(guān)鍵點進行控制。控制環(huán)境是多重影響因素,涉及企業(yè)管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和所采取的行動;控制環(huán)境是一種氛圍,是企業(yè)人員在道德規(guī)范基礎(chǔ)上形成的團隊精神,它更強調(diào)人與人之間的溝通和交流,而淡化管理者和被管理者的對立,以發(fā)揮群體的積極作用。這種情形下形成的企業(yè)文化氛圍,與企業(yè)的價值觀、企業(yè)精神等共同為企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)造人文環(huán)境,以充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能。

      3.3做好內(nèi)部控制制度的審計記錄

      在完成對企業(yè)的內(nèi)控制度各個步驟的審計后,應(yīng)當(dāng)將各步驟的結(jié)果做好記錄。審計人員在填寫工作記錄時,應(yīng)遵循不同業(yè)務(wù)分別記錄、同類業(yè)務(wù)匯總記錄的原則,這樣有利于審計結(jié)論的形成和資料的查閱。工作記錄真實詳細記載了解、談話和實地測試的審計結(jié)果,其格式可分為五個步驟:第一步,寫明了解談話提綱。第二步,注明被談話人的具體情況。第三步,做好與談話人的記錄。第四步,注明實地測試采取的方式,比如通過檢查票據(jù)資料或現(xiàn)場觀察等方式。第五步,準(zhǔn)確詳實記錄實地測試的結(jié)論。要注明其結(jié)論是否正確,如果是錯誤的,要準(zhǔn)確分析原因,提供準(zhǔn)確證據(jù)資料,對內(nèi)部控制制度缺陷進行初步認定,并寫出正確的結(jié)果。該記錄格式前三步是說明了解談話的內(nèi)容,后兩步是真實反映實地測試的結(jié)果。

      3.4提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險防范意識

      領(lǐng)導(dǎo)首先要樹立風(fēng)險防范意識,為此,企業(yè)可以專門聘請相關(guān)的專業(yè)人士為管理層安排風(fēng)險控制培訓(xùn),安排管理者到其他企業(yè)當(dāng)中進行考察和學(xué)習(xí),尤其是學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理制度,認識到科學(xué)合理的管理制度所能夠發(fā)揮的巨大作用。當(dāng)然,并不僅僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進行學(xué)習(xí),要將此作為企業(yè)文化來進行大力推廣,投入專項資金在企業(yè)內(nèi)部布置一些有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的裝飾,時刻提醒全體員工,同時加強內(nèi)部宣傳教育,形成良好的職業(yè)氛圍。

      3.5科學(xué)規(guī)劃,確保內(nèi)部控制制度的適用性

      內(nèi)部環(huán)境建設(shè)要做到個人極致,合作配合。在對內(nèi)部工作進行分工時,要求合作完成,充分要求其部門和人員的參與,在參與時充分保證其正確性,并對其進行檢查。工作輪換制是達到內(nèi)部控制的重要手段,工作輪換要求控制每位員工在某一崗位的履行時間,減少無序的崗位調(diào)動,同時著力改善企業(yè)的控制環(huán)境,深化控制的程度,這些都會直接影響著企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略的實施。在選拔企業(yè)管理者時,一個優(yōu)秀的、有能力、有責(zé)任感的管理者更能對企業(yè)員工做出榜樣,更能起好帶頭作用,更能考慮全體利益。

      結(jié)束語

      在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中,需要關(guān)注的節(jié)點是多樣化的,只有發(fā)揮內(nèi)部控制制度的效用,才能不斷提升企業(yè)管理水準(zhǔn)。為了實現(xiàn)上述目標(biāo),需要正確看待內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間的關(guān)系,站在企業(yè)管理效益提升的角度,思考內(nèi)部控制的內(nèi)容、方式、機制,由此構(gòu)建更加理想的內(nèi)部控制格局,從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

      參考文獻

      [1]詹瑜乾.企業(yè)內(nèi)部控制制度優(yōu)化對策的研究[J].中國商論,2020(07):163-164.

      [2]楊琳.淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善[J].中國商論,2020(01):120-121.

      [3]鄭敏.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題及完善措施[J].中國商論,2019(16):140-141.

      [4]達瑞胡.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].中國商論,2018(27):98-99.

      [5]宋占申.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].財會學(xué)習(xí),2018(03):181-182.

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