“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”是財(cái)政基礎(chǔ)理論創(chuàng)新的新綜合

朱 軍

一、引 言

當(dāng)前，財(cái)政基礎(chǔ)理論創(chuàng)新問題是指導(dǎo)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、財(cái)政戰(zhàn)略發(fā)展的重要基石和基礎(chǔ)支柱。黨的十八屆三中全會(huì)以來，中國(guó)財(cái)政學(xué)界關(guān)于基礎(chǔ)理論的創(chuàng)新認(rèn)識(shí)引起了相關(guān)研究人員和政府部門的高度關(guān)注，同時(shí)黨的十八屆三中全會(huì)提出了財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和支柱，凸顯了財(cái)政基礎(chǔ)理論研究的重要性。近年來出現(xiàn)了很多新的觀點(diǎn)和理論。在“國(guó)家分配論”和“公共財(cái)政論”的基礎(chǔ)上，2000年以后又出現(xiàn)了“社會(huì)共同需要論”“公共秩序論”“市場(chǎng)平臺(tái)論”“財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論”等。特別是對(duì)于引進(jìn)國(guó)外方法研究中國(guó)的財(cái)稅問題，學(xué)者開始關(guān)注其對(duì)于財(cái)政基礎(chǔ)理論的影響和反思。如馬珺最早在對(duì)當(dāng)代主流財(cái)政理論兩大源流（英美財(cái)政學(xué)傳統(tǒng)與歐洲大陸財(cái)政學(xué)傳統(tǒng)）的理論特色和歷史演化進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，提出了“中國(guó)財(cái)政學(xué)應(yīng)向何處去”的問題。①馬珺：《財(cái)政學(xué)：兩大傳統(tǒng)的分立與融合》，《經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理》2012 年第10 期。李俊生也質(zhì)疑了盎格魯-撒克遜學(xué)派財(cái)政理論的問題，反思當(dāng)代“主流”財(cái)政理論并建議重建科學(xué)財(cái)政理論。②李俊生：《盎格魯—撒克遜學(xué)派財(cái)政理論的破產(chǎn)與科學(xué)財(cái)政理論的重建——反思當(dāng)代“主流”財(cái)政理論》，《經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)》2014 年第4 期。馬珺則認(rèn)為：財(cái)政學(xué)研究追求在配置范式下的理論創(chuàng)新固然重要，但超越這一范式，對(duì)財(cái)政學(xué)的性質(zhì)及其發(fā)展方向提出批判性的新認(rèn)識(shí)，同樣值得重視。③馬珺：《財(cái)政學(xué)研究的不同范式及其方法論基礎(chǔ)》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2015 年第7 期。馬珺還介紹了中華人民共和國(guó)成立70年來中國(guó)財(cái)政理論的演進(jìn)和變遷，為中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)政理論體系的構(gòu)建和完善提供了新思考。①馬珺：《新中國(guó)財(cái)政基礎(chǔ)理論70 年》，北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2020 年，第116 頁(yè)。樓繼偉則從財(cái)政學(xué)界工作的要求提出要在制度演進(jìn)上尋求規(guī)律、找到動(dòng)力，形成權(quán)威觀點(diǎn)和理論。②樓繼偉：《堅(jiān)持現(xiàn)代財(cái)政制度主線完善中央地方財(cái)政關(guān)系》，《財(cái)政研究》2020 年第2 期。這也表明，當(dāng)前的財(cái)政基礎(chǔ)理論研究依然是一個(gè)熱點(diǎn)問題。

二、財(cái)政基礎(chǔ)理論討論的基本脈絡(luò)

（一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的觀點(diǎn)

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，最具代表性的觀點(diǎn)是“國(guó)家分配論”。丁方和羅毅最早提出“國(guó)家分配論”，其著作《新財(cái)政學(xué)教程》在國(guó)家分配理論方面做出了重要貢獻(xiàn)。他們認(rèn)為財(cái)政是國(guó)家在滿足自身需求的基礎(chǔ)上進(jìn)行社會(huì)財(cái)富的分配與再分配的經(jīng)濟(jì)行為。③丁方、羅毅：《新財(cái)政學(xué)教程》，北京：十月出版社，1951 年，第79 頁(yè)。接著，尹文敬對(duì)“國(guó)家分配論”做出進(jìn)一步闡述，認(rèn)為財(cái)政學(xué)是研究國(guó)家財(cái)政收支活動(dòng)的科學(xué)，而不僅僅是一種經(jīng)濟(jì)行為。④參見尹文敬：《國(guó)家財(cái)政學(xué)》，上海：立信會(huì)計(jì)圖書用品社，1953 年。在此之后，許廷星針對(duì)財(cái)政本質(zhì)問題，分別從國(guó)家職能、分配關(guān)系與國(guó)家主體3個(gè)方面系統(tǒng)地闡述了國(guó)家分配理論，進(jìn)一步推動(dòng)了國(guó)家分配理論的發(fā)展與完善。⑤許廷星：《關(guān)于財(cái)政學(xué)的對(duì)象問題》，重慶：重慶大學(xué)出版社，1957 年，第23 頁(yè)。而將“國(guó)家分配論”集大成、深入總結(jié)和形成政策影響力的則是廈門大學(xué)鄧子基教授和中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究所的許毅教授。鄧子基指出“國(guó)家分配論”的核心內(nèi)容包括：財(cái)政本質(zhì)、財(cái)政職能、征稅依據(jù)、稅利分流、復(fù)式預(yù)算與“一體兩翼”的理論依據(jù)、稅收模式與財(cái)政平衡6個(gè)方面。⑥鄧子基：《堅(jiān)持、發(fā)展“國(guó)家分配論”》，《財(cái)政研究》1997 年第1 期。進(jìn)一步地，他從“財(cái)政本質(zhì)論、財(cái)政起源與存在論、財(cái)政要素論、財(cái)政職能論、財(cái)政模式（類型）論、財(cái)政屬性論”6個(gè)方面歸納了“國(guó)家分配論”的基本內(nèi)涵。⑦鄧子基：《建立穩(wěn)固、平衡、強(qiáng)大的國(guó)家財(cái)政與構(gòu)建公共財(cái)政的基本框架》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2002 年第1 期。許毅認(rèn)為“國(guó)家分配論”正確認(rèn)識(shí)了財(cái)政的本質(zhì)、主體、目的，搞清了財(cái)政分配與其他分配形式的制約關(guān)系，以及分配與交換，特別是商品交換中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)和物資運(yùn)動(dòng)的關(guān)系。⑧許毅：《“國(guó)家分配論”的產(chǎn)生與發(fā)展》，《財(cái)政研究》1995 年第6 期。對(duì)這一理論，張馨等在《當(dāng)代財(cái)政與財(cái)政學(xué)主流》一書中對(duì)“國(guó)家分配論”的提出與歷史脈絡(luò)進(jìn)行了詳盡的介紹。⑨參見張馨、郝聯(lián)峰、楊志勇：《當(dāng)代財(cái)政與財(cái)政學(xué)主流》，大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002 年。

除了“國(guó)家分配論”之外，另一個(gè)重要的觀點(diǎn)則是“剩余產(chǎn)品價(jià)值決定論”，主要提出者是中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所王紹飛研究員。王紹飛和陳令淑認(rèn)為財(cái)政收支實(shí)際上是剩余產(chǎn)品價(jià)值的分配過程，只有提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加剩余產(chǎn)品，才能為增加財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡創(chuàng)造條件。⑩王紹飛、陳令淑：《馬克思的剩余勞動(dòng)理論在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)中的實(shí)際意義》，《經(jīng)濟(jì)研究》1983 年第3 期。王紹飛最早系統(tǒng)闡述了剩余產(chǎn)品價(jià)值決定理論，認(rèn)為財(cái)政關(guān)系作為剩余產(chǎn)品的分配過程，既是生產(chǎn)資料公有制的表現(xiàn)形式，又是區(qū)分全民所有制和集體所有制的重要經(jīng)濟(jì)標(biāo)志。?王紹飛：《財(cái)政學(xué)新論》，北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1984 年，第38 頁(yè)。他還認(rèn)為財(cái)政是國(guó)家基礎(chǔ)存在和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，剩余產(chǎn)品和分配剩余產(chǎn)品的財(cái)政關(guān)系是國(guó)家機(jī)構(gòu)存在和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。?王紹飛：《略論財(cái)政與國(guó)家的本質(zhì)聯(lián)系》，《財(cái)政研究》1984 年第1 期。

（二）建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期的重要觀點(diǎn)

從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，適應(yīng)這一體制轉(zhuǎn)變的財(cái)政基礎(chǔ)理論具有重要的現(xiàn)實(shí)需求。對(duì)此，張馨較早地系統(tǒng)研究了“公共財(cái)政論”，在《公共財(cái)政論綱》一書中探討了公共財(cái)政的定義、基本特征和內(nèi)涵，指出當(dāng)時(shí)構(gòu)建公共財(cái)政模式的改革目標(biāo)。13張馨：《公共財(cái)政論綱》，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999 年，第47 頁(yè)。他認(rèn)為公共財(cái)政是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，同時(shí)反過來也是確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以正常存在和順利運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵條件。?張馨：《公共財(cái)政論綱》，第48 頁(yè)。

除了“公共財(cái)政論”之外，另外兩個(gè)重要的觀點(diǎn)是“雙元財(cái)政論”?葉振鵬、張馨：《論財(cái)政的雙元結(jié)構(gòu)模式》，《山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào)》1994 年第1 期。和“社會(huì)共同需要論”。

“雙元財(cái)政論”的主要提出者是中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究所的葉振鵬研究員和廈門大學(xué)的張馨教授。他們認(rèn)為，反映國(guó)家與國(guó)有企業(yè)之間分配關(guān)系的國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政，在統(tǒng)一的國(guó)家財(cái)政中，客觀上正逐漸構(gòu)成與滿足公共需要的公共財(cái)政部分相并存的重要部分，從現(xiàn)存的單元結(jié)構(gòu)向雙元結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變更有利于完善經(jīng)濟(jì)體制。①葉振鵬、張馨：《論財(cái)政的雙元結(jié)構(gòu)模式》，《山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào)》1994 年第1 期。他們隨后系統(tǒng)論述了“雙元財(cái)政”的內(nèi)涵和意義。②葉振鵬、張馨：《雙元結(jié)構(gòu)財(cái)政：中國(guó)財(cái)政模式研究》，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1995 年。進(jìn)入21 世紀(jì)以后，也有學(xué)者重點(diǎn)關(guān)注雙元財(cái)政，認(rèn)為需要用雙元財(cái)政支持國(guó)有企業(yè)重組。③邱華炳：《用雙元財(cái)政支持國(guó)有企業(yè)重組》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》2003 年第23 期。

“社會(huì)共同需要論”的提出者是中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所何振一研究員，他在其著作《理論財(cái)政學(xué)》中，對(duì)社會(huì)共同需要理論進(jìn)行了系統(tǒng)闡述，并提出了社會(huì)共同需要論的基本觀點(diǎn)。④何振一：《理論財(cái)政學(xué)》，北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1987 年，第79 頁(yè)。隨后，他指出：社會(huì)共同需要理論是以唯物史觀為指導(dǎo)，以人類社會(huì)財(cái)政一般為研究對(duì)象的理論體系，填補(bǔ)了中外學(xué)者只研究財(cái)政個(gè)別、而不研究財(cái)政一般的理論空白。⑤何振一：《關(guān)于“社會(huì)共同需要論”的研究及其發(fā)展》，《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》2012 年第1 期。對(duì)于這一觀點(diǎn)，李俊生也認(rèn)可并進(jìn)行了闡述。他認(rèn)為只有把社會(huì)共同需要作為財(cái)政理論的核心概念，并且從社會(huì)共同需要出發(fā)，才能解決目前正在困擾中國(guó)財(cái)政理論建設(shè)的幾個(gè)重大問題，“社會(huì)共同需要”是貫穿整個(gè)財(cái)政理論體系的中樞。⑥李俊生：《以“社會(huì)共同需要”為核心概念構(gòu)建財(cái)政學(xué)理論框架體系——關(guān)于社會(huì)共同需要財(cái)政理論的文獻(xiàn)研究》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2012 年第6 期。對(duì)于這個(gè)觀點(diǎn)，也有學(xué)者給予側(cè)面的論述。如高培勇認(rèn)為要滿足社會(huì)公共需要，要生產(chǎn)或提供公共物品或服務(wù)，要從事任何形式的公共管理活動(dòng)，總是要花錢的，當(dāng)然要去籌錢。⑦高培勇：《“一體兩翼”：新形勢(shì)下的財(cái)政學(xué)科建設(shè)方向——兼論財(cái)政學(xué)科和公共管理學(xué)科的融合》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2002 年第12 期。這一收一支之間，便是政府部門或公共部門所從事的公共管理活動(dòng)的一個(gè)領(lǐng)域。

（三）進(jìn)入21 世紀(jì)后的重要觀點(diǎn)

進(jìn)入21 世紀(jì)以來，關(guān)于中國(guó)財(cái)政基礎(chǔ)理論研究同樣引起了相關(guān)學(xué)者的關(guān)注，代表性的主要觀點(diǎn)有“公共秩序論”“發(fā)展財(cái)政論”“財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論”“市場(chǎng)平臺(tái)論”等。

“公共秩序論”的提出者是中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政與金融學(xué)院呂冰洋教授，他認(rèn)為公共秩序是人的基本需要和經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的保障，秩序是引導(dǎo)人們行為的一套規(guī)則，是制度運(yùn)行的結(jié)果，它既是人的基本需要，也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和政治治理產(chǎn)生重要影響。⑧呂冰洋：《“國(guó)家治理財(cái)政論”：從公共物品到公共秩序》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2018 年第6 期。

“發(fā)展財(cái)政論”的提出者是中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政與金融學(xué)院郭慶旺教授。郭慶旺和趙志耘在對(duì)公共財(cái)政論提出再質(zhì)疑時(shí)指出，財(cái)政應(yīng)該在國(guó)有企業(yè)、長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面都要發(fā)揮作用。這就意味著財(cái)政職能不僅僅局限于“公共財(cái)政論”的范圍。⑨郭慶旺、趙志耘：《“公共財(cái)政論”的再質(zhì)疑》，《財(cái)政研究》1999 年第12 期。陳共在重新思考財(cái)政學(xué)對(duì)象時(shí)指出：財(cái)政必須制定符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代財(cái)稅制度，推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，財(cái)政還應(yīng)該有一個(gè)發(fā)展的職能。⑩陳共：《財(cái)政學(xué)對(duì)象的重新思考》，《財(cái)政研究》2015 年第4 期。郭慶旺認(rèn)為“五大發(fā)展理念”與財(cái)政密不可分，財(cái)政應(yīng)具有發(fā)展職能。?郭慶旺：《以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想指導(dǎo)新時(shí)代中國(guó)財(cái)政理論創(chuàng)新和財(cái)政制度建設(shè)》，《財(cái)政科學(xué)》2017年第11 期。2018 年5 月10 日，“財(cái)政學(xué)界紀(jì)念改革開放40 周年主題研討會(huì)：加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度推動(dòng)財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論創(chuàng)新”會(huì)議上，郭慶旺指出其主張的觀點(diǎn)更貼近于發(fā)展財(cái)政論，這正好符合五大發(fā)展理念?李雪慧：《加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度推動(dòng)財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論創(chuàng)新財(cái)政學(xué)界紀(jì)念改革開放40 周年主題研討會(huì)》，《財(cái)經(jīng)智庫(kù)》2018 年第4 期。。

“財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論”的提出者是中國(guó)財(cái)政研究院院長(zhǎng)劉尚希研究員。劉尚希等指出財(cái)政是管國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配的，它通過對(duì)要素分配和利益分配的調(diào)節(jié)來實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的均衡、協(xié)調(diào)和穩(wěn)定發(fā)展，若財(cái)政的這種職能沒有得到充分發(fā)揮，就表明財(cái)政已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)。①劉尚希、隆武華、趙全厚：《論財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)》，《財(cái)經(jīng)問題研究》1997 年第12 期。進(jìn)一步地，他研究發(fā)現(xiàn)中國(guó)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)處于發(fā)散的狀態(tài)，呈不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，原因在于制度缺陷導(dǎo)致的“風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯”，破壞了收益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稱的基本規(guī)則，從而形成了一種風(fēng)險(xiǎn)累積和集中的機(jī)制。②劉尚希：《財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)：一個(gè)分析框架》，《經(jīng)濟(jì)研究》2003 年第5 期。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心課題組探究了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與公共風(fēng)險(xiǎn)之間的傳導(dǎo)機(jī)制，并在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)理論的基礎(chǔ)上建立財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，提出財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建思路和方法。③中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心課題組：《財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)框架研究》，《財(cái)政科學(xué)》2016 年第4 期。

“市場(chǎng)平臺(tái)論”的提出者是中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院李俊生教授，他認(rèn)為“新市場(chǎng)財(cái)政學(xué)”在對(duì)市場(chǎng)失靈理論的批判和解剖的基礎(chǔ)上，借鑒歐洲大陸學(xué)派財(cái)政理論的合理內(nèi)涵，重新定位公共部門、私人部門和市場(chǎng)之間的關(guān)系，探尋重構(gòu)與完善財(cái)政理論的新的分析與研究范式。④李俊生：《新市場(chǎng)財(cái)政學(xué)：旨在增強(qiáng)財(cái)政學(xué)解釋力的新范式》，《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》2017 年第5 期。李俊生和姚東旻設(shè)計(jì)了“邊—中心”矩陣模型，證明了市場(chǎng)失靈理論作為當(dāng)代財(cái)政科學(xué)理論基礎(chǔ)的“失靈”。⑤李俊生、姚東旻：《重構(gòu)政府與市場(chǎng)的關(guān)系——新市場(chǎng)財(cái)政學(xué)的“國(guó)家觀”“政府觀”及其理論淵源》，《財(cái)政研究》2018 年第1 期。他們進(jìn)一步指出新市場(chǎng)財(cái)政學(xué)重構(gòu)政府與市場(chǎng)的關(guān)系，提出了市場(chǎng)平臺(tái)觀，不僅可以為政府制定旨在充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置過程的決定性作用的財(cái)政政策提供相應(yīng)的理論依據(jù)，而且也將財(cái)政學(xué)中國(guó)學(xué)派的理論建設(shè)向前不斷推進(jìn)。⑥李俊生、姚東旻：《財(cái)政學(xué)需要什么樣的理論基礎(chǔ)?——兼評(píng)市場(chǎng)失靈理論的“失靈”》，《經(jīng)濟(jì)研究》2018 年第9 期。

（四）簡(jiǎn)要述評(píng)

以上這些觀點(diǎn)引起了國(guó)內(nèi)外的廣泛關(guān)注和討論。那么到底中國(guó)有沒有財(cái)政基礎(chǔ)理論的創(chuàng)新？基礎(chǔ)理論創(chuàng)新是否重要，是否需要達(dá)成相對(duì)共識(shí)的理論觀點(diǎn)？什么樣的財(cái)政基礎(chǔ)理論才能夠解釋現(xiàn)象、達(dá)成共識(shí)？對(duì)此，朱軍對(duì)于財(cái)政基礎(chǔ)理論創(chuàng)新要求提出了4 個(gè)構(gòu)成要素：科學(xué)方法、現(xiàn)實(shí)問題、經(jīng)典文獻(xiàn)、開放模式。⑦朱軍：《中國(guó)財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論創(chuàng)新：亟待多維視角的完美融合——“科學(xué)方法、現(xiàn)實(shí)問題、經(jīng)典文獻(xiàn)、開放模式”四要素不可或缺》，《財(cái)政監(jiān)督》2020 年第4 期。這只是構(gòu)建的必要條件。劉曄提出了新時(shí)代財(cái)政理論的4 個(gè)特性，即綜合性、有思想、立本體、重實(shí)踐。⑧劉曄：《綜合性、有思想、立本體、重實(shí)踐——對(duì)新時(shí)代財(cái)政基礎(chǔ)理論研究的若干思考》，《財(cái)政科學(xué)》2020 年第11 期。但是具體的基礎(chǔ)理論包括哪些？除了以上的代表性觀點(diǎn)，還有沒有邏輯上更加完備的觀點(diǎn)？為此，筆者對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行了新的系統(tǒng)性的思考。

作為一門系統(tǒng)的學(xué)科體系，中國(guó)的財(cái)政學(xué)源自國(guó)外，歷史上曾長(zhǎng)期沿襲蘇聯(lián)的教學(xué)、科研模式，后將眼光轉(zhuǎn)向歐、美并仿而效之。⑨馬珺：《財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論創(chuàng)新：重要但需審慎對(duì)待的訴求》，《財(cái)政研究》2018 年第8 期。因此，筆者首先認(rèn)為財(cái)政學(xué)的基礎(chǔ)理論創(chuàng)新工作非常重要，它是財(cái)政政策制定和引領(lǐng)國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展的重要方面。因此，必須要做好財(cái)政基礎(chǔ)理論的創(chuàng)新工作。

從財(cái)政基礎(chǔ)理論創(chuàng)新的思辨來看，現(xiàn)有的財(cái)政基礎(chǔ)理論還存在一些解釋現(xiàn)實(shí)不夠完美的地方。比如“公共秩序論”，它在解釋財(cái)政與金融的關(guān)系上還不突出；“社會(huì)共同需要論”在解釋國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政、第三財(cái)政方面略顯不足?！肮藏?cái)政論”同樣定位于財(cái)政問題論述財(cái)政問題；“市場(chǎng)平臺(tái)論”還缺乏相對(duì)比較明確的內(nèi)涵和宗旨，否定得到廣泛共識(shí)的市場(chǎng)失靈、構(gòu)建新的平臺(tái)論難以服眾⑩張馨：《“市場(chǎng)失效論”和“公共產(chǎn)品論”不成立嗎》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2021 年第1 期。；而“公共風(fēng)險(xiǎn)論”則可以看作一個(gè)框架，缺乏理論建構(gòu)和量化風(fēng)險(xiǎn)的度量。并且對(duì)于現(xiàn)有的基礎(chǔ)理論及其衍生的應(yīng)用問題，筆者認(rèn)為采用一定的科學(xué)方法是進(jìn)行財(cái)政理論研究的重要基礎(chǔ)。

綜上所述，無(wú)論是從學(xué)理邏輯的自洽性還是解釋現(xiàn)實(shí)的匹配性，現(xiàn)有財(cái)政基礎(chǔ)理論各學(xué)派觀點(diǎn)還不能夠形成廣泛共識(shí)。因而，構(gòu)建具備“擁有科學(xué)方法、解釋現(xiàn)實(shí)問題、已有系列文獻(xiàn)、未來可以擴(kuò)展研究”這4 要素的新的財(cái)政基礎(chǔ)理論，呼之欲出。

三、從“系統(tǒng)平衡視角”構(gòu)建財(cái)政基礎(chǔ)理論的內(nèi)在邏輯

（一）“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”的基本內(nèi)涵

從財(cái)政的本質(zhì)和財(cái)政國(guó)家發(fā)展的角度來看，財(cái)政政策和財(cái)政工作應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)平衡的過程，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)相互運(yùn)動(dòng)、相互適應(yīng)、相互演化的維持、體現(xiàn)、保障“系統(tǒng)平衡”的公共行為。具體而言，首先，財(cái)政政策的發(fā)起、制定、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)，全流程應(yīng)該是一個(gè)擁有科學(xué)方法論基礎(chǔ)的系統(tǒng)過程，要綜合經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)進(jìn)行系統(tǒng)思考并達(dá)成整個(gè)系統(tǒng)的平衡；財(cái)政資源的配置和落實(shí)財(cái)政工作不僅要到達(dá)整個(gè)系統(tǒng)的平衡，還要實(shí)現(xiàn)較為重要的“內(nèi)部經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)平衡”以促進(jìn)資源和發(fā)展的可持續(xù)性目標(biāo)，以為其他方面的平衡提供資源支撐。其次，總系統(tǒng)平衡下的分系統(tǒng)平衡就要求：財(cái)政工作在支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中要達(dá)成宏觀供求平衡和總的經(jīng)濟(jì)收支平衡、達(dá)成適應(yīng)政府和市場(chǎng)分工且功能有效發(fā)揮的平衡、達(dá)成增長(zhǎng)與預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)的平衡等多個(gè)方面。再次，財(cái)政政策與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的互動(dòng)過程，本身也構(gòu)成了一個(gè)系統(tǒng)（“制定—執(zhí)行—評(píng)估反饋—制定”）并達(dá)到平衡。在相應(yīng)的系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)中，財(cái)政主體通過反饋政策執(zhí)行中的不足、及時(shí)調(diào)整以達(dá)到經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)平衡，這是良好的“財(cái)政—經(jīng)濟(jì)”互動(dòng)模式。最后，系統(tǒng)論的方法以及現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)中的一般均衡理論方法等工具方法，完全可以模擬財(cái)政—經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)過程，為現(xiàn)有和未來的財(cái)稅政策評(píng)估提供政策實(shí)驗(yàn)。以上這些方面構(gòu)成了本文“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”的核心觀點(diǎn)。

在本質(zhì)上，“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”是基于既有國(guó)家政治體制發(fā)揮職能的運(yùn)轉(zhuǎn)模式，其不能夠決定國(guó)家財(cái)政的本質(zhì)特征。在既定的國(guó)家與政府體制下，“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”體現(xiàn)國(guó)家的意志，但是其還能夠根據(jù)國(guó)家與政府改革發(fā)展的需要反饋政府經(jīng)濟(jì)體制的約束問題，促進(jìn)體制機(jī)制的完善。在財(cái)政運(yùn)作模式方面，“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”基于既定的社會(huì)制度和規(guī)范進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，總體上需要根據(jù)符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求不斷完善自身的財(cái)政制度和相關(guān)政策。譬如對(duì)于新經(jīng)濟(jì)、人工智能的發(fā)展，“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”要求政府財(cái)政、稅收制度做出相應(yīng)的運(yùn)作模式方面的內(nèi)生完善。從財(cái)政職能的范圍來看，“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”同樣是基于既定的政府與市場(chǎng)之間的關(guān)系確定自身的職能，但其還能夠自發(fā)地根據(jù)系統(tǒng)的演化問題反饋“政府與市場(chǎng)”作用范圍的確定。就財(cái)政工作與財(cái)政政策的過程來看，具體邏輯思路如下：

由圖1 可知，經(jīng)濟(jì)社會(huì)問題的產(chǎn)生是政府參與經(jīng)濟(jì)的起點(diǎn)。無(wú)論是基于“市場(chǎng)失靈”還是其他的理論依據(jù)，政府參與經(jīng)濟(jì)就需要發(fā)揮財(cái)政職能。在這一起點(diǎn)之下，首先需要對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)問題進(jìn)行客觀的描述——明確問題的定義、診斷問題出現(xiàn)的根源。在此基礎(chǔ)上，將解決問題的責(zé)任落實(shí)到相應(yīng)的部門。在規(guī)劃解決問題的過程中，也是一個(gè)系統(tǒng)的過程，具體包括：收集信息、應(yīng)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行問題研判、部門間交流解決問題的方案與可行性、獲得政策實(shí)施的方案和目標(biāo)控制的要點(diǎn)。確定了規(guī)劃的問題之后，需要相應(yīng)財(cái)政資源的配置，并經(jīng)由相應(yīng)的責(zé)任部門執(zhí)行政策、分配資金。在政策執(zhí)行之后，最后需要進(jìn)行財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)或是政策的總結(jié)評(píng)估。這一過程具體包括目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、獲得績(jī)效評(píng)估的結(jié)果、對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行分解、總結(jié)案例的經(jīng)驗(yàn)并探討政策推廣的可行性。通過這一系列的過程，最終達(dá)到整個(gè)社會(huì)福利改善的結(jié)果，推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步。這個(gè)完整的過程構(gòu)建了一個(gè)政策執(zhí)行與財(cái)政運(yùn)行的系統(tǒng)。如果績(jī)效評(píng)估發(fā)現(xiàn)政策沒有達(dá)到效果，則需要重新回到政府參與經(jīng)濟(jì)的起點(diǎn)。對(duì)于這一過程，基于“系統(tǒng)平衡”思維的財(cái)政工作與財(cái)政政策研究，本文進(jìn)行了系統(tǒng)化的內(nèi)在邏輯思考和理論論證。

圖1 “系統(tǒng)平衡”思維的財(cái)政工作與財(cái)政政策研究

（二）“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”的內(nèi)在邏輯

從財(cái)政在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治、文化中的功能看，以系統(tǒng)平衡的視角來從事財(cái)政理論研究和規(guī)劃、推進(jìn)財(cái)政工作是財(cái)政基礎(chǔ)理論創(chuàng)新的內(nèi)在邏輯。其內(nèi)在邏輯包括：

1.財(cái)政是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連接點(diǎn)

首先，財(cái)政是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連接點(diǎn)。財(cái)政涉及了財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的短期和長(zhǎng)期效應(yīng)，乃至分配效應(yīng)和效率結(jié)果。目前的學(xué)科里面財(cái)政專業(yè)隸屬于應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科，財(cái)政經(jīng)濟(jì)行為大都是從應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角進(jìn)行政策分析。而從國(guó)家治理的角度來看，財(cái)政是治國(guó)理政的基石，是政府治國(guó)理政的具體行為。因此，財(cái)政還涉及到政治、社會(huì)、文化生活的方方面面，涉及到很多非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為。這其中包括政府的功能、社會(huì)文化建設(shè)、政府的組織建設(shè)、非營(yíng)利性組織的建設(shè)、政黨的行為、政治的組織形式、政府在解決社會(huì)問題里面的角色等方面。在微觀的層次上，財(cái)政行為還涉及到個(gè)體對(duì)政府政策的執(zhí)行、個(gè)體對(duì)公共政策的評(píng)價(jià)、個(gè)體對(duì)社會(huì)規(guī)范的遵從?？梢哉f，財(cái)政是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連接點(diǎn)。在非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)里面，用其他方面的學(xué)科來解釋財(cái)政行為也是順其自然的，從而也產(chǎn)生了其他的財(cái)政學(xué)派。這其中，財(cái)政法學(xué)、財(cái)政社會(huì)學(xué)、財(cái)政政治學(xué)，都是非經(jīng)濟(jì)行為的學(xué)科視角。并且，微觀個(gè)體和行為中還產(chǎn)生了行為財(cái)政學(xué)、實(shí)驗(yàn)財(cái)政學(xué)等學(xué)科門類。①朱軍：《現(xiàn)代宏觀財(cái)政理論研究的脈絡(luò)與啟示——兼談對(duì)財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論創(chuàng)新的借鑒意義》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2015 年第7 期。但是站在更高的角度，這些方面都可以在“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”視角下以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連接點(diǎn)來看待。②高培勇：《基礎(chǔ)和支柱說：演化脈絡(luò)與前行態(tài)勢(shì)——兼論現(xiàn)代財(cái)稅體制的理論源流》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2021 年第4 期。

2.財(cái)政與稅收的對(duì)稱是經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)平衡的基本要求

財(cái)政、稅收的對(duì)應(yīng)對(duì)稱是經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)平衡的基本要求，具體要求避免“財(cái)政赤字化”，以保證財(cái)政的長(zhǎng)期可持續(xù)性。避免財(cái)政與稅收不對(duì)稱性帶來的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)期財(cái)政可持續(xù)、財(cái)政安全的考慮。對(duì)此，樓繼偉提出要對(duì)支出責(zé)任與財(cái)力之間的關(guān)系進(jìn)行梳理，以此作為中國(guó)財(cái)力充裕度和合意度的重要判定標(biāo)準(zhǔn)。③樓繼偉：《堅(jiān)持現(xiàn)代財(cái)政制度主線完善中央地方財(cái)政關(guān)系》。此外，在財(cái)政與稅收、財(cái)政與金融的關(guān)系上，可以做一個(gè)形象的比喻：財(cái)政和稅收如同一個(gè)手掌的正面和反面；一只手是財(cái)政和稅收，另外一只手則是金融貨幣政策。那么這個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)如果要平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)，就需要左手與右手相互協(xié)調(diào)，就需要在人腦的控制下（類似履行國(guó)家戰(zhàn)略的中央政府）達(dá)到某一項(xiàng)公共目的和公共目標(biāo)。在人體系統(tǒng)中，人們?cè)诖竽X的控制下雙手協(xié)調(diào)運(yùn)動(dòng)，達(dá)到某一個(gè)目的，譬如搬箱子、做運(yùn)動(dòng)等。這就是一個(gè)人體系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)平衡。在經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控里面，就是謀求達(dá)成一個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。具體在經(jīng)濟(jì)工作中，需要由政府機(jī)關(guān)（類似人的大腦）制定宏觀政策目標(biāo)，通過財(cái)政與貨幣政策（類似左手和右手搬箱子——政策目標(biāo)）來實(shí)現(xiàn)。

3.財(cái)政與金融的協(xié)調(diào)配合是宏觀治理系統(tǒng)平衡的前提

從財(cái)政與金融協(xié)調(diào)配合（特別是財(cái)政—貨幣政策的協(xié)調(diào)配合）的角度來看，財(cái)政與金融的配合與協(xié)調(diào)是宏觀治理系統(tǒng)平衡的根本要求。在宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中研究財(cái)政與金融，必須要考慮到他們是一國(guó)經(jīng)濟(jì)治理中不可或缺的組成部分。基于唯物價(jià)值觀，兩者的協(xié)調(diào)不只是一個(gè)機(jī)械的組成部分，而且還是一個(gè)有機(jī)的整體。從宏觀政策系統(tǒng)平衡的角度來看，財(cái)政與金融的協(xié)調(diào)配合是財(cái)政政策執(zhí)行的重要組成部分。對(duì)此，徐忠認(rèn)為，目前財(cái)政與貨幣政策存在不協(xié)調(diào)之處。④徐忠：《新時(shí)代背景下中國(guó)金融體系與國(guó)家治理體系現(xiàn)代化》，《經(jīng)濟(jì)研究》2018 年第7 期。目前宏觀經(jīng)濟(jì)政策里面產(chǎn)生的問題，主要是由于缺乏系統(tǒng)平衡觀形成的，是由于時(shí)下的財(cái)政政策和貨幣政策缺乏協(xié)調(diào)配合造成的。因此，未來財(cái)政機(jī)構(gòu)與金融機(jī)構(gòu)需要進(jìn)一步的協(xié)調(diào)、配合、溝通，在現(xiàn)行各級(jí)別的政策委員會(huì)中要有財(cái)政、金融相互配合，聯(lián)席辦公的議事機(jī)構(gòu)等溝通、磋商機(jī)制。

4.財(cái)政以項(xiàng)目支出“執(zhí)行”經(jīng)濟(jì)政策的同時(shí)“反饋”經(jīng)濟(jì)政策

在國(guó)家以財(cái)政項(xiàng)目支出執(zhí)行目標(biāo)的過程中，財(cái)政支出方向的安排努力去滿足國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。那么公共財(cái)政是以項(xiàng)目支出執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)過程，但是這個(gè)過程并不是一個(gè)單向的過程。在實(shí)施財(cái)政政策達(dá)成國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的分析過程中，對(duì)財(cái)政政策進(jìn)行政策效應(yīng)評(píng)估、對(duì)財(cái)政支出項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)、對(duì)財(cái)政政策進(jìn)行模擬實(shí)驗(yàn)分析，也是財(cái)政工作的重要組成部分。這也是高等院校、研究院所及智庫(kù)機(jī)構(gòu)的重要研究工作。因此，財(cái)政項(xiàng)目支出在“執(zhí)行”經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的同時(shí)也能“反饋”財(cái)政政策的制定。財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)糾正財(cái)政政策執(zhí)行過程中的缺陷，或者微調(diào)“頂層設(shè)計(jì)”的不足。因此，財(cái)政項(xiàng)目的優(yōu)先安排次序、公共服務(wù)排序、項(xiàng)目的支出、執(zhí)行和政策的反饋構(gòu)成了一個(gè)有機(jī)的封閉循環(huán)系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)只有達(dá)到了平衡，才能使整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康、平穩(wěn)運(yùn)行，也才能使經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)發(fā)展，財(cái)政政策和財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)才能是有效的、最優(yōu)的。

5.短期“財(cái)政赤字貨幣化”受到長(zhǎng)期系統(tǒng)平衡的可持續(xù)性要求

2013 年以來，財(cái)政支出的平衡受到了很大的沖擊，但是長(zhǎng)期的系統(tǒng)平衡仍然是政策決定的重要考慮內(nèi)容。因此在短期內(nèi)，財(cái)政赤字可以通過“貨幣化”進(jìn)行實(shí)現(xiàn)或者討論實(shí)踐，或者作為討論的政策空間。但無(wú)論如何，短期“財(cái)政赤字貨幣化”的行為在長(zhǎng)期必然也必須要滿足長(zhǎng)期系統(tǒng)平衡的可持續(xù)性的要求。從系統(tǒng)平衡的財(cái)政觀來看，短期的“赤字貨幣化”或者是“債務(wù)貨幣化”的過程，這是短期特殊時(shí)期財(cái)政—貨幣政策共同協(xié)調(diào)配合下才可以實(shí)施的結(jié)果。這一政策的出臺(tái)必須要有一個(gè)經(jīng)濟(jì)處在特殊狀態(tài)的制約，需要置入到經(jīng)濟(jì)下行通道甚至經(jīng)濟(jì)大蕭條的環(huán)境之中。在實(shí)現(xiàn)短期的“財(cái)政赤字貨幣化”或是“債務(wù)貨幣化”的過程中，也必須要實(shí)現(xiàn)財(cái)政與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合。這個(gè)過程中財(cái)政政策目標(biāo)要明確，中央銀行貨幣政策的具體工作操作和財(cái)政政策的項(xiàng)目支出重點(diǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。這本身也構(gòu)成了一個(gè)系統(tǒng)，與前面討論的“財(cái)政金融的協(xié)調(diào)配合”這個(gè)系統(tǒng)又構(gòu)成一個(gè)新系統(tǒng)，形成系統(tǒng)中的系統(tǒng)。

6.財(cái)政政策本身也應(yīng)該是一個(gè)自適應(yīng)的動(dòng)態(tài)演化過程

財(cái)政政策本身也是一個(gè)系統(tǒng)平衡的過程。其中財(cái)政支出目標(biāo)要根據(jù)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中政府功能的演化而變化。財(cái)政政策目標(biāo)、財(cái)政項(xiàng)目支出的重點(diǎn)、財(cái)政預(yù)算的編制等，都需要根據(jù)政府與市場(chǎng)的關(guān)系、市場(chǎng)失靈領(lǐng)域需要補(bǔ)充的方面，經(jīng)濟(jì)和非經(jīng)濟(jì)行為中需要政府解決的重大問題，基于不同歷史階段的現(xiàn)實(shí)要求而不斷演變。當(dāng)前，從“發(fā)展型財(cái)政”變?yōu)椤胺?wù)型財(cái)政”這一目標(biāo)轉(zhuǎn)換，就是一個(gè)動(dòng)態(tài)適應(yīng)、自我演化的過程。對(duì)于稅收政策而言，其需要根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演化、稅制的結(jié)構(gòu)、稅收與非稅收入的占比、全球稅制改革的趨勢(shì)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等適時(shí)做出反饋。這也是一個(gè)系統(tǒng)平衡的動(dòng)態(tài)演化過程。亦即，稅收政策的制定，需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形態(tài)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形態(tài)、人們對(duì)自身發(fā)展的需求階段等各個(gè)方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

7.系統(tǒng)工程的基本方法耦合財(cái)政研究的科學(xué)化

財(cái)政政策研究的科學(xué)化過程，越來越側(cè)重于量化研究、案例研究、社會(huì)調(diào)研、行為科學(xué)等多個(gè)方面。而系統(tǒng)工程的基本方法耦合了財(cái)政研究的科學(xué)化。在系統(tǒng)分析中的技術(shù)方法——模型化方法、定量化方法、最優(yōu)化方法正是當(dāng)前財(cái)政理論和財(cái)政研究中廣泛應(yīng)用的方法。譬如在財(cái)政稅收的政策分析方面，采用可計(jì)算一般均衡模型（Computablegeneral Equilibriummodel，CGE）進(jìn)行稅收政策分析和評(píng)估是非常成熟的方法；針對(duì)缺乏連續(xù)時(shí)間序列數(shù)據(jù)或是避免“盧卡斯批判”的問題，對(duì)于結(jié)構(gòu)性的改革或是針對(duì)無(wú)法做實(shí)驗(yàn)的問題，采用動(dòng)態(tài)隨機(jī)一般均衡模型（Dynamic Stochasticgeneral Equilibrium，DSGE）研究財(cái)政理論和財(cái)稅改革問題是財(cái)政政策研究的前沿方法。①朱軍：《高級(jí)財(cái)政學(xué)II——DSGE的視角及應(yīng)用前沿：模型分解與編程》，上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2019年，第64頁(yè)。而“一般均衡模型”本身就是一個(gè)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，無(wú)論是本期或是跨期的問題都體現(xiàn)了系統(tǒng)工程的理念。

模型化方法采用實(shí)物模型和數(shù)學(xué)模型方法來形成一種為加深對(duì)事物本質(zhì)的了解而采取的實(shí)驗(yàn)方法。財(cái)政理論研究中行為實(shí)驗(yàn)、心理實(shí)驗(yàn)?zāi)酥辽窠?jīng)元方法研究實(shí)驗(yàn)的討論，都存在相應(yīng)的財(cái)政模型方法。定量化方法是對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行精確的定量研究所采取的方法，是以一種客觀尺度對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行量的測(cè)度，得出系統(tǒng)的狀態(tài)空間表述，也是對(duì)系統(tǒng)要素之間相互關(guān)系的量變規(guī)律進(jìn)行正確描述并用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)量化方法尋找最優(yōu)方案的方法。采用實(shí)證研究方法、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析等都是財(cái)政定量化方法的現(xiàn)實(shí)應(yīng)用。最優(yōu)化方法是尋求解決問題最優(yōu)方案的方法，具體路徑是通過對(duì)提出的各種方案進(jìn)行比較，找出其中最優(yōu)的方案。而關(guān)于財(cái)政政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、財(cái)政沖擊波動(dòng)和長(zhǎng)期福利分析的動(dòng)態(tài)優(yōu)化、動(dòng)態(tài)規(guī)劃模型，需要構(gòu)建宏觀財(cái)政經(jīng)濟(jì)研究的基本分析框架。這正是最優(yōu)化方法與財(cái)政理論研究的天然耦合過程。

四、基于“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”展望未來的財(cái)政政策選擇

進(jìn)入“十四五”之后，未來中國(guó)的宏觀財(cái)稅政策應(yīng)如何規(guī)劃？如何進(jìn)一步明確財(cái)政政策的國(guó)家治理目標(biāo)、公共支出效率目標(biāo)和預(yù)算重點(diǎn)安排的先后次序？中國(guó)財(cái)政政策又應(yīng)該如何實(shí)施？基于“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”，筆者對(duì)未來“十四五”時(shí)期乃至遠(yuǎn)期的財(cái)政政策選擇提出如下的政策建議：

（一）堅(jiān)持以收定支、合理定位稅負(fù)負(fù)擔(dān)

首先，建議堅(jiān)持“以收定支、合理定位稅收負(fù)擔(dān)”來制定財(cái)政政策。在財(cái)政支出規(guī)模日益龐大且難以有效控制、財(cái)政支出壓力較大、居民對(duì)政府服務(wù)質(zhì)量要求不斷提高的背景下，財(cái)政支出面臨著不斷擴(kuò)張的需求。在這個(gè)背景下，堅(jiān)持實(shí)現(xiàn)“以收定支、合理定位稅收負(fù)擔(dān)”是穩(wěn)健、可靠的選擇。筆者考慮根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)的福利負(fù)擔(dān)來界定政府的稅收負(fù)擔(dān)和社會(huì)的負(fù)擔(dān)，以此來確定“宏觀財(cái)政負(fù)擔(dān)”。在合理定位稅收負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，筆者堅(jiān)持“以收定支”來確定財(cái)政支出的規(guī)模、優(yōu)化結(jié)構(gòu)和明確支出的重點(diǎn)方向——這個(gè)過程隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同而不同。應(yīng)基于系統(tǒng)平衡的福利定位和稅負(fù)“以收定支”的理念，確定解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)問題中輕重緩急的方向來安排財(cái)政項(xiàng)目支出。

（二）從系統(tǒng)平衡的視角考慮財(cái)政與金融的協(xié)調(diào)

對(duì)于財(cái)政政策與金融政策的協(xié)調(diào)配合，從系統(tǒng)平衡的角度來看，首先必須要做好兩者的協(xié)調(diào)配合。在明確兩者要配合的基礎(chǔ)上，在金融穩(wěn)定委員會(huì)或者是其他協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上建立磋商機(jī)制，或者每月、每季或每半年的政策磋商機(jī)制。甚至，建議建立合署辦公、聯(lián)席辦公機(jī)制，以機(jī)構(gòu)的聯(lián)席辦公內(nèi)生政策的協(xié)調(diào)，加強(qiáng)財(cái)政或貨幣政策的協(xié)調(diào)配合。其次，對(duì)于財(cái)政與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合，應(yīng)該區(qū)分正常時(shí)期和非正常時(shí)期的協(xié)調(diào)配合；在正常時(shí)間的協(xié)調(diào)配合中設(shè)置和完善溝通機(jī)制、協(xié)調(diào)機(jī)制和磋商機(jī)制建設(shè)，在具體工作中，除了通過國(guó)債回購(gòu)協(xié)議調(diào)節(jié)資金供給、加息、中央銀行發(fā)行票據(jù)之外，還應(yīng)該納入關(guān)于預(yù)期管理、預(yù)期引導(dǎo)的協(xié)調(diào)配合，在政策公布之前，做好預(yù)期政策釋放的時(shí)期協(xié)調(diào)。進(jìn)入21世紀(jì)以來，全球主要經(jīng)濟(jì)體面臨零利率的流動(dòng)性陷阱和高企的政府債務(wù)，2020年1月開始逐漸擴(kuò)散的新冠肺炎疫情（COVID-2019），三重疊加之下，對(duì)各國(guó)財(cái)政—貨幣政策協(xié)調(diào)提出了新的挑戰(zhàn)。因此，各國(guó)需要在非常態(tài)下加強(qiáng)實(shí)施財(cái)政—貨幣政策協(xié)調(diào)。最后，對(duì)于財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合，在政策制定目標(biāo)上可以設(shè)置一些重疊的區(qū)間，內(nèi)生自動(dòng)形成協(xié)調(diào)配合機(jī)制。①朱軍、李建強(qiáng)、張淑翠：《財(cái)政—貨幣政策的協(xié)調(diào)配合：理論綜述與展望》，《金融評(píng)論》2019 年第4 期。

（三）“赤字貨幣化”是經(jīng)濟(jì)非常時(shí)期不得已的選擇

對(duì)于“財(cái)政赤字貨幣化”，首先應(yīng)該明確其是在非常態(tài)時(shí)期的財(cái)政政策選擇。這一政策面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)背景應(yīng)該是大蕭條，或者是經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重衰弱時(shí)期。譬如，2020 年以來的全球新冠肺炎疫情蔓延時(shí)期。在這個(gè)過程中，財(cái)政政策與貨幣政策要做好相互的協(xié)調(diào)。其次，實(shí)行赤字貨幣化的前提是財(cái)政支出要有效率、財(cái)政政策的目標(biāo)要非常明確、財(cái)政政策的投放要非常精準(zhǔn)。最后，在貨幣政策與財(cái)政政策的協(xié)調(diào)配合過程中，貨幣政策要非常明確，評(píng)估好在什么時(shí)期、通過什么市場(chǎng)、采用什么手段來進(jìn)行“赤字貨幣化”。

（四）從綜合和長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角規(guī)劃財(cái)政項(xiàng)目支出

公眾的私人需求和公共需求永遠(yuǎn)是無(wú)限的。基于經(jīng)典的彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的理論，經(jīng)濟(jì)建設(shè)和公共服務(wù)是財(cái)政項(xiàng)目支出的重點(diǎn)。而發(fā)展的財(cái)政支出項(xiàng)目，是在私人經(jīng)濟(jì)主體效率比較低、私人經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展資金不夠、私人經(jīng)濟(jì)主體組織能力比較弱的情況下，公共部門給予的補(bǔ)充。對(duì)此，從綜合和長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角來安排項(xiàng)目支出非常重要，財(cái)政政策要有短期和長(zhǎng)期的獨(dú)立目標(biāo)，而不是政府出納②《周誠(chéng)君：關(guān)于當(dāng)前加強(qiáng)財(cái)政政策和貨幣政策配合問題的思考》，新浪財(cái)經(jīng)網(wǎng)，https：//finance.sina.com.cn/money/forex/forexinfo/2021-05-19/doc-ikmxzfmm3410588.shtml，2021 年5 月19 日。，形成一個(gè)完整的“政策產(chǎn)生—政策執(zhí)行—政策反饋—政策調(diào)整—政策產(chǎn)生”的循環(huán)鏈。這是從系統(tǒng)平衡的角度來制定實(shí)施不同發(fā)展時(shí)期、不同發(fā)展階段的項(xiàng)目規(guī)劃和財(cái)政資源配置。樓繼偉也指出，財(cái)政的作用是謀定中長(zhǎng)期穩(wěn)定，助推“十四五”時(shí)期及到2035年發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。①樓繼偉：《面向2035 的財(cái)政改革與發(fā)展》，《財(cái)政研究》2021 年第1 期。因此，從綜合和長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角來看，基于5年、10年甚至20年的規(guī)劃安排財(cái)政支出、提高財(cái)政支出的效率，是提高地區(qū)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)或者是整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)平衡的重要視角。從方法論的視角來看，基于跨期最優(yōu)的結(jié)構(gòu)模型方法就是系統(tǒng)的視角來思考問題。對(duì)此，朱軍和許志偉②朱軍、許志偉：《財(cái)政分權(quán)、地區(qū)間競(jìng)爭(zhēng)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)》，《經(jīng)濟(jì)研究》2018 年第1 期。、李建強(qiáng)等③李建強(qiáng)、朱軍、張淑翠：《政府債務(wù)何去何從：中國(guó)財(cái)政整頓的邏輯與出路》，《管理世界》2020 年第7 期。關(guān)于財(cái)政分權(quán)政策的長(zhǎng)短期分析、債務(wù)管理的長(zhǎng)短期分析，即是綜合與長(zhǎng)遠(yuǎn)視角做的理論研究。

（五）在相對(duì)穩(wěn)定中不斷推進(jìn)財(cái)稅改革

在相對(duì)穩(wěn)定中不斷推進(jìn)財(cái)稅改革，要根據(jù)國(guó)家“五年規(guī)劃”的要求循序漸進(jìn)地推進(jìn)。改革過于頻繁，就會(huì)使人們無(wú)所適從。根據(jù)系統(tǒng)平衡的觀點(diǎn)，一個(gè)系統(tǒng)要相對(duì)的穩(wěn)定，才能夠達(dá)到一定的平衡；一個(gè)系統(tǒng)要有相對(duì)的平衡才能達(dá)到相對(duì)的穩(wěn)定。因此，應(yīng)在相對(duì)穩(wěn)定中推進(jìn)財(cái)稅體制、財(cái)稅政策的改革。財(cái)政政策屬于中長(zhǎng)期政策，必須保持戰(zhàn)略定力，不宜隨經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)的波動(dòng)過度頻繁調(diào)整。但是，也需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)的發(fā)展變化，適時(shí)預(yù)調(diào)、微調(diào)，講究策略。④樓繼偉：《面向2035 的財(cái)政改革與發(fā)展》。這一總結(jié)在未來的財(cái)稅改革過程中就是要求：改革條件成熟了、環(huán)境適應(yīng)了再來推進(jìn)改革。改革推進(jìn)的過程中，要抓住要點(diǎn)、一步到位、切中要害，避免頻繁改革或者是改革不當(dāng)導(dǎo)致政策失誤。在這個(gè)過程中，對(duì)于具體的財(cái)政政策，譬如在直接稅和間接稅的改革中，通過漸進(jìn)地降低一些間接稅的負(fù)擔(dān)、提高一些直接稅的負(fù)擔(dān)，可以自動(dòng)地實(shí)現(xiàn)間接稅和直接稅比例的調(diào)整。

五、結(jié)論與啟示

針對(duì)當(dāng)前中國(guó)財(cái)政基礎(chǔ)理論研究多家爭(zhēng)鳴、百花齊放的現(xiàn)狀，筆者提出了“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”的基礎(chǔ)理論觀點(diǎn)。這個(gè)觀點(diǎn)綜合了已有學(xué)者的有益元素，是在比較與權(quán)衡的基礎(chǔ)上形成的一種新的財(cái)政學(xué)派觀點(diǎn)，可以作為未來財(cái)政理論研究的新思考。如本文第三部分所述，“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”的內(nèi)在邏輯主要包括7 方面。而從形成基礎(chǔ)理論觀點(diǎn)或是學(xué)派的角度來看，一般需要具備科學(xué)方法、現(xiàn)實(shí)問題、經(jīng)典文獻(xiàn)、開放模式這4 大特征，“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”已經(jīng)具備了這一特征。具體而言，“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”擁有科學(xué)的方法，經(jīng)濟(jì)理論方法與系統(tǒng)科學(xué)方法是支撐該基礎(chǔ)理論推演發(fā)展和規(guī)范化的科學(xué)基礎(chǔ)；結(jié)合經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)問題本身的思考也就是結(jié)合了現(xiàn)實(shí)的問題；基于現(xiàn)有的理論，利用可計(jì)算一般均衡理論和結(jié)構(gòu)模型的宏觀財(cái)政政策研究的成果（譬如筆者的《高級(jí)財(cái)政學(xué)——現(xiàn)代公共財(cái)政前沿理論分析》《高級(jí)財(cái)政學(xué)II——DSGE 的視角及應(yīng)用前沿：模型分解與編程》系列著作），本身就是對(duì)經(jīng)典文獻(xiàn)的總結(jié)和歸納；⑤朱軍：《高級(jí)財(cái)政學(xué)——現(xiàn)代公共財(cái)政前沿理論分析》，上海，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010 年，第49 頁(yè)。、⑥朱軍：《高級(jí)財(cái)政學(xué)Ⅱ——DSGE 的視角及應(yīng)用前沿：模型分解與編程》，第64 頁(yè)。同時(shí)“系統(tǒng)平衡財(cái)政觀”涵蓋的系統(tǒng)開放性特征使得其自身具備開放模式，不斷更新研究的成果、吸納新時(shí)代的財(cái)政理論觀點(diǎn)，與時(shí)俱進(jìn)。

基于以上系統(tǒng)平衡的內(nèi)在邏輯，本文在第四部分對(duì)當(dāng)前中國(guó)財(cái)政政策的目標(biāo)走向和政策選擇提供了發(fā)展思路。本文以上的觀點(diǎn)和思考，旨在為中國(guó)財(cái)政基礎(chǔ)理論創(chuàng)新提供一個(gè)新方向的思考，并期待觀點(diǎn)的思辨以為中國(guó)未來的財(cái)政政策設(shè)計(jì)提供參考。