內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理探析

米海峰

[摘 要]近年來，隨著高等教育體系的不斷完善，高等教育呈現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的態(tài)勢，建設(shè)“雙一流”大學(xué)和實(shí)施“雙高計劃”已成為高校發(fā)展的總體方向。但新時代下高校發(fā)展的這種新戰(zhàn)略，為高校管理帶來了新挑戰(zhàn)，尤其是財務(wù)管理。因此，面對這一難題，進(jìn)行高校財務(wù)管理模式的優(yōu)化和工作方法的創(chuàng)新具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，而解決高校財務(wù)管理的相關(guān)問題很難一蹴而就，在具體實(shí)踐中，應(yīng)充分考慮實(shí)際情況，系統(tǒng)分析管理問題，基于問題分類指導(dǎo)、精準(zhǔn)施策，全面提高財務(wù)管理績效目標(biāo)。文章從內(nèi)部控制視角出發(fā)，針對高校財務(wù)管理存在的現(xiàn)實(shí)問題，結(jié)合實(shí)際研究提出改進(jìn)的措施與方法，提高高校財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，也為高校財務(wù)管理人員提供借鑒與參考。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理;內(nèi)部控制視角;高校

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.178

1 引言

新形勢下，高校發(fā)展迎來了更多機(jī)遇，也面臨更大的挑戰(zhàn)，從發(fā)展的資源要素來看，做好財務(wù)規(guī)劃與管理是發(fā)展的重要保障。由此，高校應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，做好內(nèi)部控制體系建設(shè)與財務(wù)管理工作，提高財務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，保證財務(wù)運(yùn)行規(guī)范、有序，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的參考。同時，分析財務(wù)運(yùn)行各環(huán)節(jié)風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)，制定防控措施，合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，營造安全的發(fā)展環(huán)境，保障高校教育事業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

2 高校內(nèi)部控制與財務(wù)管理概述

2.1 內(nèi)部控制與管理

內(nèi)部控制管理理論經(jīng)歷了三個發(fā)展階段。其一，早期的內(nèi)部控制管理體系比較分散，財務(wù)部門無法獨(dú)立地完成財務(wù)管理相關(guān)任務(wù)，需要多名財務(wù)人員的協(xié)作，才能將相關(guān)任務(wù)落到實(shí)處，容易浪費(fèi)諸多人力、物力和財力[1]。其二，中期的內(nèi)部控制與管理發(fā)生了很大變化，建立了激勵機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制等，財務(wù)管理有了較大的約束力，隨著內(nèi)部控制管理體系的不斷完善與發(fā)展，整體的經(jīng)濟(jì)效益越來越好。其三，目前的內(nèi)部控制管理體系充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，在制度執(zhí)行的同時，重視業(yè)務(wù)流程設(shè)計與環(huán)節(jié)管控，全面提升內(nèi)控管理效率和效果。

2.2 財務(wù)管理與發(fā)展

隨著社會經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展，人才需求快速增長，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，在校生人數(shù)增幅明顯。為體現(xiàn)規(guī)模優(yōu)勢，部分高校不斷擴(kuò)大校區(qū)建設(shè)，多方籌措資金，加強(qiáng)基本建設(shè)與配套設(shè)施完善、采購教學(xué)設(shè)備、建設(shè)產(chǎn)教融合實(shí)訓(xùn)基地、開發(fā)網(wǎng)絡(luò)化課程資源等軟硬件建設(shè)。在這種背景下，高校財務(wù)經(jīng)費(fèi)就會大幅度的增加，隨之將會產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險，也為財務(wù)績效管理提出了挑戰(zhàn)。因此，如何規(guī)范化管理資金，提高資金使用效益，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險就成為高校財務(wù)管理的關(guān)鍵。加強(qiáng)財務(wù)管理、內(nèi)部控制是非常必要且關(guān)鍵的。只有關(guān)注了高校的財務(wù)情況，具體分析了財務(wù)風(fēng)險，才能找到更合適的管理辦法，并從根本上降低高校財務(wù)問題的發(fā)生率，足夠重視內(nèi)部控制，各個部門協(xié)調(diào)配合，才有助于財務(wù)管理的長遠(yuǎn)規(guī)劃，促進(jìn)高校教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3 內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理存在的主要問題

3.1 風(fēng)險防范機(jī)制并不健全

在高校教育事業(yè)發(fā)展中，學(xué)校經(jīng)費(fèi)的來源渠道不斷增多，經(jīng)濟(jì)活動更加復(fù)雜，致使財務(wù)管理的廣度與深度也發(fā)生了深刻變化，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險隨之加大[2]。由于財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制并不健全，財務(wù)管理工作過于形式化和表面化，不少學(xué)校應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力十分薄弱，甚至出現(xiàn)了短期的債務(wù)問題，一旦發(fā)生嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)，將直接影響高校的穩(wěn)健發(fā)展，帶來負(fù)面的社會影響。

3.2 財務(wù)績效管理不到位

隨著高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，事業(yè)收入與財政專項(xiàng)資金投入逐年遞增，但預(yù)算支出績效目標(biāo)的設(shè)定不符合實(shí)際，財務(wù)管理忽視了成本效益問題，財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)尚未完善，業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范、科學(xué)，無法通過相關(guān)制度強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管，更難提升內(nèi)控效益。同時，績效目標(biāo)的評審與評估過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，還存在著資金使用的低效或投資不經(jīng)濟(jì)情況，從而影響高校整體發(fā)展水平。

3.3 財務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)不夠完善

自2014年開始實(shí)施內(nèi)控規(guī)范以來，高校在內(nèi)控制度建設(shè)方面逐步完善，借助信息化發(fā)展，開發(fā)和應(yīng)用內(nèi)控信息系統(tǒng)提高內(nèi)控管理水平，彌補(bǔ)單純依據(jù)執(zhí)行制度實(shí)現(xiàn)控制管理的不足。但有些高校由于資金不足、觀念轉(zhuǎn)變較慢等影響，內(nèi)控信息化建設(shè)還沒有完全形成體系，并隨著教育事業(yè)的拓展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動較為復(fù)雜，在預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等內(nèi)控管理關(guān)鍵方面信息化程度較低，沒有完全使單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控管理流程通過信息化大數(shù)據(jù)融合實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的效果，整體財務(wù)管理存在一定的風(fēng)險和不規(guī)范性，資金和資產(chǎn)的使用效益相對較低。

3.4 部門領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)新意識薄弱

內(nèi)部控制環(huán)境決定著最終的控制結(jié)果，而營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是需要高校單位層面和業(yè)務(wù)層面各相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念，提高業(yè)務(wù)管理能力，利用掌握的信息數(shù)據(jù)，預(yù)測或判斷工作事項(xiàng)所面臨的財務(wù)風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有針對性的防控，才可以保證高校財務(wù)的安全有序運(yùn)轉(zhuǎn)。但在工作實(shí)踐中，相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)人對于內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識不足，觀念轉(zhuǎn)變得較慢，自身態(tài)度并不明確，采取應(yīng)付的方式，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化效果未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。同時，部分領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)部控制的創(chuàng)新意識不強(qiáng)、落實(shí)力度不大，使內(nèi)部控制的管理制度、相關(guān)文件形同虛設(shè)，有限的認(rèn)知約束著規(guī)章制度的有效執(zhí)行，難以達(dá)到規(guī)范化管理。

4 內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理的對策研究

4.1 建立完善內(nèi)控制度

無規(guī)矩不成方圓。要想提高高校財務(wù)管理工作質(zhì)量，真正優(yōu)化內(nèi)部控制的效果，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的再造，建立完善的內(nèi)控制度體系相當(dāng)關(guān)鍵。因此，高校應(yīng)根據(jù)2012年財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》政策文件，結(jié)合實(shí)際制定具有前瞻性的單位與業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制管理制度，建立內(nèi)控機(jī)制，明確崗位職責(zé)，建立清晰的工作權(quán)限，優(yōu)化內(nèi)控流程，彌補(bǔ)會計核算、預(yù)算管理、結(jié)算管理等各環(huán)節(jié)存在的漏洞，為高校領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可靠的會計信息。同時，根據(jù)國家頒布的其他財政政策、財務(wù)管理制度等，補(bǔ)充完善高校財務(wù)管理相關(guān)制度。通過建立規(guī)范的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出審批、收支核算、投資決策等方面的制度，同時建立關(guān)鍵崗位的輪換機(jī)制，實(shí)行不相容崗位分離，嚴(yán)格落實(shí)“三重一大”決策制度，堅(jiān)持執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)班子集體民主決策機(jī)制，減少決策失誤，避免經(jīng)濟(jì)損失。