水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理存在的問題及對策

張青霞

摘要：水利基本建設(shè)關(guān)乎到了我國三類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，水質(zhì)優(yōu)劣直接和群眾身體健康關(guān)聯(lián)。而水利基本建設(shè)能否高效開展，取決于基本建設(shè)資金財務(wù)管理水平。財務(wù)管理最終目的的達(dá)成，有賴于專業(yè)的財務(wù)管理人員、內(nèi)外審計人員、各部門職工齊心合力，否則力量分散，存在嚴(yán)重內(nèi)耗，難以形成高效運轉(zhuǎn)的內(nèi)控體系，會導(dǎo)致建設(shè)資金利用效率低，影響到水利工程建設(shè)的進度、安全、成本、質(zhì)量。本文分析對于現(xiàn)存的財務(wù)管理問題，提出在應(yīng)對上需要抓住意識建設(shè)、人力資源建設(shè)、制度建設(shè)、審計監(jiān)督以及內(nèi)部控制五個抓手，以期提高資源整合水平，能夠有效降低建設(shè)成本，提高建設(shè)質(zhì)量，塑造優(yōu)質(zhì)水利工程品牌。

關(guān)鍵詞：水利建設(shè);建設(shè)資金;財務(wù)管理

目前我國水利工程，是以政府為主體的公益性工程，強化水利工程建設(shè)資金財務(wù)管理對于建設(shè)優(yōu)質(zhì)水利工程、避免資金浪費、提高政府形象都有積極促進作用。

一、加強財務(wù)管理對水利基本建設(shè)資金的重要意義

第一，對水利基本建設(shè)資金的投資進行科學(xué)管理，保證控制成本厲行節(jié)約，要在資金流出上設(shè)定嚴(yán)格審查制度，確保每一筆資金都有記錄、投資有評估、效果有證明。這樣可以遏制資金浪費、材料浪費，保證整個工程的良性開展。

第二，對融資渠道進行管理，需要降低融資成本，保證融資合法性、合規(guī)性。目前水利工程融資除了政府財政撥款之外，還有銀行貸款以及其他籌款方式，除了財政撥款之外，其他途徑都存在一定的籌資成本。需要管理人員綜合考慮，在保證融資效果基礎(chǔ)上，進一步降低籌資成本。

第三，對現(xiàn)金流進行有效把控，避免現(xiàn)金不足給水利工程帶來各類影響，例如資金不能到位導(dǎo)致的工程延后。這種工程延后會明顯降低工程經(jīng)濟效益，也會給需水產(chǎn)業(yè)，例如農(nóng)業(yè)、旅游業(yè)的發(fā)展帶來影響。尤為重要的是，水利工程不能及時完成，不能發(fā)揮蓄水調(diào)節(jié)作用，若是突然發(fā)生暴雨等天氣，不能有效緩沖過量雨水對城市的影響。

通過這樣的財務(wù)管理模式，水利基本建設(shè)資金得到了有效管控。同時，由于財務(wù)管理的延伸，能夠?qū)こ讨写嬖诘睦速M、貪占現(xiàn)象形成制約。并且在“放管服”之下，靈活展開財務(wù)管理，對工程急需資金例如維修、維護、擴建資金能夠快速審核快速到位，保證工程。能夠協(xié)助管理當(dāng)局建設(shè)“進度快、安全高、質(zhì)量好、成本低”水利工程，造福一方百姓。

二、現(xiàn)階段水利基本建設(shè)資金管理存在的主要問題

（一）意識問題

1.預(yù)算意識薄弱

水利工程建設(shè)過程里的設(shè)備、材料、人力是支出主體，需要形成具體的預(yù)算機制，保證隨著工程推進在三個領(lǐng)域靈活加減，做到預(yù)算有編制、預(yù)算有執(zhí)行。然而受勘測機構(gòu)、設(shè)計單位、施工單位影響，工程經(jīng)常會出現(xiàn)變更，這讓預(yù)算工作比較被動。況且財務(wù)管理人員因為缺乏專業(yè)素養(yǎng)，預(yù)算意識弱，預(yù)算編制不嚴(yán)密，不能為后續(xù)工程建設(shè)、工程維護等提供指導(dǎo)。一旦后續(xù)施工出現(xiàn)一些變動，就會造成成本超預(yù)算，會嚴(yán)重挫傷施工單位積極性。

2.缺乏風(fēng)險意識

水利工程多、關(guān)聯(lián)面廣，例如群眾的補償問題經(jīng)常牽扯到了政府形象，因為補償不及時影響后續(xù)工程的開展，這些問題都需要財務(wù)管理部門給予高度重視，并能夠形成足夠的風(fēng)險防控機制。

3.缺乏全過程控制意識

建設(shè)資金來自于中、省、縣財政撥款等渠道，具有非常明顯的公益屬性，必須要加強全過程控制，避免資金浪費和被不法人員貪占。然而目前水利建設(shè)資金財務(wù)管理不具有信息化管理手段，屬于典型的事后管理，不能有效提升資金利用效率。

4.缺乏法律意識

我國對水利建設(shè)資金有相應(yīng)的法律規(guī)定，然而在實際工作中，財務(wù)管理人員普遍缺乏法律意識，導(dǎo)致具體工作當(dāng)中經(jīng)常存在違規(guī)、違法現(xiàn)象，給政府形象造成一定損害，導(dǎo)致相關(guān)資源流失，損害了社會大眾的利益。

（二）人力資源問題

水利基本建設(shè)資金是需要相關(guān)工作人員去籌集、去利用、去管控，故而提高人力資源水平，對提高水利基本建設(shè)資金有著積極意義。然而目前大部分水利工程參建單位的人力資源管理水平較低，為該類資金合理使用帶來了影響，具體體現(xiàn)是：

1.財務(wù)管理人員無法做到業(yè)財融合

業(yè)財融合是管理會計的核心，其主張財務(wù)管理需要深入各部門具體業(yè)務(wù)當(dāng)中，對資金的利用、回收等具有高度的把控能力。很顯然這對熟悉傳統(tǒng)財務(wù)管理工作的人員來說會形成一定的壓力，需要扭轉(zhuǎn)觀念，更需要掌握新的財務(wù)管理技術(shù)，容易讓他們形成畏難情緒。

2.各部門配合度低

預(yù)算執(zhí)行水平差，內(nèi)部控制不緊密。財務(wù)部門形成的預(yù)算，以及其他與資金管理有關(guān)的規(guī)定，需要各部門一同來遵守、執(zhí)行，只有如此才能實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，保證工程穩(wěn)定推進。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門總會存在一定矛盾，這是源于二者的立足點不同，這種矛盾往往會讓各部門對財務(wù)部門的各類規(guī)定難以落地?；蛘吒鞑块T主觀上設(shè)定信息孤島，以此來維護本部門利益，這也會讓財務(wù)管理無法融入到各部門，業(yè)財融合不能實現(xiàn)。在業(yè)財融合培訓(xùn)當(dāng)中，因為培訓(xùn)部門不能找到財務(wù)部門存在的問題，導(dǎo)致培訓(xùn)內(nèi)容不具有針對性，這同樣阻礙了業(yè)財融合的實現(xiàn)。

（三）制度問題

水利基本建設(shè)資金管理需要責(zé)任制度、考核制度、審計制度、培訓(xùn)制度等來提供保障。目前很多水利工程管理當(dāng)局，并沒有形成非常詳盡的各類制度，財務(wù)管理隨機化、隨意化問題非常明顯。或者是建立了系列制度，但制度落實差，掛在墻上卻沒有進入人們心中。出現(xiàn)管理問題之后，責(zé)任不清晰，當(dāng)事人得不到懲治，會形成一種負(fù)面激勵，會讓其他人也不再遵從制度，造成了制度形式化。缺乏考核依據(jù)，做不到有效獎懲，不能充分調(diào)動全員資金管理積極性。培訓(xùn)工作做不到事前調(diào)查，不能就各部門實際情況做到針對性培訓(xùn)，培訓(xùn)工作內(nèi)容寬泛，難以提升各部門各崗位的成本意識。

（四）審計問題

內(nèi)部審計是對財務(wù)管理工作當(dāng)中的資金核算等工作，展開跟蹤評價以及監(jiān)督，是幫助財務(wù)部門提升財務(wù)管理水平的驅(qū)動力量。然而內(nèi)部審計缺乏監(jiān)督存在明顯的形式主義，不能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的賬實不符、賬賬不符、虛增工程量、提高定額等問題，造成基建資金流失。在外部審計方面，內(nèi)部審計缺乏配合，造成外部審計不精準(zhǔn)，一些潛在問題得不到有效解決，對基建資金的籌集、投資等工作造成負(fù)面影響。

（五）內(nèi)控問題

內(nèi)部控制是保證制度體系生效，實現(xiàn)整個組織低成本運作的關(guān)鍵。目前大部分水利工程財務(wù)管理工作當(dāng)中，在內(nèi)控建設(shè)上存在以下問題：第一，缺乏認(rèn)識，大部分人認(rèn)為內(nèi)控是由財務(wù)部門來承擔(dān)的，自己只要落實財務(wù)部門預(yù)算，就是給內(nèi)控建設(shè)做出了貢獻。這是典型的“事不關(guān)己高高掛起”，缺乏主動意識。被動工作之下內(nèi)控體系無法整體運轉(zhuǎn)，必然會存在盲區(qū)、死角。第二，內(nèi)控任務(wù)不能層層分解，將壓力有效傳導(dǎo)。主要是內(nèi)控目標(biāo)缺乏依據(jù)，沒有結(jié)合水利工程規(guī)劃去有效地制定具體額度，同時沒有考慮各部門性質(zhì)，責(zé)任不公平，會存在明顯的向下傳導(dǎo)阻力。

三、提升水利基本建設(shè)資金管理質(zhì)量的對策

在水利基本建設(shè)資金管理方面，主要是從意識入手，要積極提升全員素養(yǎng)，同時積極構(gòu)建全面的制度體系，抓住審計、內(nèi)控兩個抓手，全面地去提升管理質(zhì)量。只要肯堅持，最終必然能夠建立，適合我國水利工程發(fā)展的水利基本建設(shè)資金管理體系。

（一）加強意識建設(shè)

1.提升預(yù)算意識

需要財務(wù)管理人員將材料、設(shè)備、人力作為核算重點，需要實現(xiàn)動態(tài)信息抓取，力求數(shù)據(jù)貼合實際。在工作過程里能夠形成主動意識，配合其他部門來有效降低不良勘測、不良設(shè)計、不良施工的影響，保證工程少變更甚至無變更，擺脫預(yù)算管理的被動性。這需要有關(guān)人員形成自我監(jiān)控，提升自我管理能力，形成互相提醒制度。積極落實“不可兼職原則”，避免會計兼任內(nèi)部審計、會計兼職出納的情況。財務(wù)管理人員要有自主學(xué)習(xí)意識，能夠編制嚴(yán)密的預(yù)算表，保證該表對施工單位等具有積極的指導(dǎo)作用，讓預(yù)算得到有效的執(zhí)行。在這樣的預(yù)算管理下，若是發(fā)現(xiàn)成本超預(yù)算，能夠啟動調(diào)節(jié)機制，積極管控成本，提高資金利用率。

2.建立風(fēng)險意識

開展財務(wù)管理工作過程中，相關(guān)工作人員要了解水利工程特點，能夠厘清主次，將涉及遷徙補償、民生改善等重要項目的資金積極落實，減少社會矛盾，力求增加水利工程的社會效益。風(fēng)險管理當(dāng)中要善于利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，多方采集信息并加以分析，保證風(fēng)險規(guī)避的精準(zhǔn)性、高效性，減少資金浪費。例如對施工過程的天氣變化、材料市場價格變動、政府的水利層面的政策調(diào)整等都必須做到動態(tài)關(guān)注，能夠給出對應(yīng)的規(guī)避措施，減少風(fēng)險對資金使用的不良沖擊。

3.建立資金的全過程管理意識

要積極擺脫過去事后介入的傳統(tǒng)，將財務(wù)管理觸角延伸到事前，能夠事前預(yù)算、事中監(jiān)督、事后結(jié)算和總結(jié)，力求做到每一分錢都花在刀刃上。例如在采購過程里對采購價格、市場價格、平均價格等進行比對，避免采購過程中發(fā)生貪占、挪用等行為。提升法律學(xué)習(xí)意識。財務(wù)管理工作必須要定期融入法律學(xué)習(xí)，對融資管理、投資管理、分配管理等要以法律規(guī)定為指導(dǎo)，避免違規(guī)違法。

（二）提高人力資源水平

水利基建資金財務(wù)管理，需要形成嚴(yán)密的體系，能夠保證科學(xué)預(yù)算、科學(xué)管理、積極執(zhí)行、積極總結(jié)，形成動態(tài)完善機制，將基建資金財務(wù)管理工作推向一個新水平。具體需要做到以下幾點：

1.積極地實現(xiàn)業(yè)財融合

引入管理會計模式，要構(gòu)建信息化管理平臺，能夠做到多角度多元化采集信息分析信息，力求發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，并形成彌補措施，保證財務(wù)管理健康化發(fā)展。需要財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)管理會計，轉(zhuǎn)變工作思維，能夠通過信息化平臺，將財務(wù)管理觸角深入到各部門。為了提高各部門配合度，需要各部門在業(yè)財融合實現(xiàn)的過程中獲得利益，例如在財務(wù)部門的幫助下告別過去高成本運作，節(jié)省資金，并將節(jié)省的資金，按照比例獎勵給該部門。

2.提高全員素養(yǎng)

確保預(yù)算得到執(zhí)行，建設(shè)一個縝密的內(nèi)部控制體系。首先，單位必須授權(quán)給財務(wù)部門，由其來主導(dǎo)建設(shè)內(nèi)控體系，由其來制定資金使用管理規(guī)定，且其他部門必須執(zhí)行規(guī)定。對故意設(shè)立信息孤島、主觀惡意拒絕執(zhí)行預(yù)算的行為加以治理，必須要打通財務(wù)部門和各部門的信息通道，要保證他們之間思想的統(tǒng)一性。這其中財務(wù)部門和人力資源部門聯(lián)合，能夠就各部門內(nèi)部控制表現(xiàn)進行不同程度獎懲，是確保全員內(nèi)控意識得到樹立，并能夠積極學(xué)習(xí)內(nèi)控知識的關(guān)鍵。

（三）構(gòu)建縝密的制度體系

首先，能夠圍繞水利基本建設(shè)資金管理積極地建立責(zé)任制度、考核制度、審計制度、培訓(xùn)制度等制度，讓日常工作制度化，任何操作都能在制度中找到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，避免操作隨意化。例如資金使用必須要先提交申請再審核，審核通過才能支付資金，并且要求對投資展開全程跟蹤，必須保證投資有效果。這就需要財務(wù)部門對各類投資形成動態(tài)監(jiān)控，采集分析各類數(shù)據(jù)，能夠出具讓人信服的證據(jù)。

其次，要根據(jù)各部門各崗位特點進行必要的部門勝任力、崗位上勝任力標(biāo)準(zhǔn)的制定，以這樣的方式去約束全體人員，提升他們的工作能力，改變過去部門資金管理、崗位資金管理松懈的傳統(tǒng)，實現(xiàn)工作改革。

最后，建立考核制度，以工作勝任力標(biāo)準(zhǔn)為參考，結(jié)合崗位特點形成績效考核評價體系，通過對每一位主體的認(rèn)真評價，來驅(qū)動全員的工作積極性。這是確保各部門履行各自職責(zé)，積極配合財務(wù)部門做好內(nèi)控的前提條件。要以責(zé)任制度為參考，對違反規(guī)定，存在浪費行為，預(yù)算執(zhí)行不力的主體進行懲罰，落實責(zé)任，以此來建立制度的權(quán)威性。

（四）提高審計水平

要聘用有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員，讓他們遵照有關(guān)規(guī)定積極開展內(nèi)審工作，能夠?qū)λ窘ㄔO(shè)資金使用、財務(wù)管理工作狀況等，展開跟蹤監(jiān)督和評價，通過這種動態(tài)模式保證國家資金在監(jiān)控視野之內(nèi)，避免浪費、貪占問題的發(fā)生。通過持續(xù)培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員能力，能夠有效發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理當(dāng)中存在的賬實不符、賬賬不符、虛增工程量、提高定額等問題，保證基本建設(shè)資金得到合理利用和保護。在外部審計當(dāng)中，內(nèi)部審計能夠提供輔助工作，保證審計的客觀性、精準(zhǔn)性。外部審計時需要全體人員認(rèn)真配合，為外部審計提供各種幫助，提高審計質(zhì)量，降低審計成本，確保審計結(jié)果，對水利基本建設(shè)資金的投融資工作，具有良好的指導(dǎo)性。

（五）建立良好的內(nèi)部控制體系

1.提高內(nèi)控認(rèn)識水平

必須通過持續(xù)培訓(xùn)讓全員認(rèn)識到內(nèi)控的必要性，明確內(nèi)控和基建資金利用的關(guān)系，最終愿意接受考核，愿意執(zhí)行規(guī)定，能夠為建立良好內(nèi)控體系做出貢獻。這樣能夠有效地化解盲區(qū)、死角，提高全體人員對預(yù)算的執(zhí)行力，保證每一分錢都花得明明白白。

2.建立良性傳導(dǎo)機制

首先必須能夠充分了解項目組整體規(guī)劃，在這樣的基礎(chǔ)上去有效地建立內(nèi)部控制目標(biāo)，然后結(jié)合每個部門去合理設(shè)定子目標(biāo)，保證讓整體內(nèi)控目標(biāo)得到有效分解，有效地化解傳導(dǎo)阻力，讓內(nèi)部控制完全融入日常工作當(dāng)中，能夠為水利基本建設(shè)資金合理使用保駕護航。

四、結(jié)束語

水利基本建設(shè)資金是公益性資金，關(guān)乎到了水利工程建設(shè)進度、安全、質(zhì)量，影響到了我國工業(yè)、農(nóng)業(yè)、旅游業(yè)的發(fā)展，所以必須要提高認(rèn)識，能夠建立強大的制度體系，從審計、內(nèi)控切入，保證每個崗位形成成本意識，拒絕浪費、貪占，要讓有限的資金發(fā)揮出更大的價值。過程里人力資源水平至關(guān)重要，需要讓專業(yè)人做專業(yè)事，避免外行管理降低不當(dāng)管理帶來的損失。

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