食品加工制造業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和規(guī)避

趙曼羽

（河南民航食品有限公司，河南 鄭州 450000）

一、前言

隨著這些年我國政府對于稅收控制力度的增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部稅收法律正在逐漸完善，稅收的優(yōu)惠政策在慢慢減少。在信息化時代背景下，國家針對肉類食品加工企業(yè)的特殊性，制定了一系列優(yōu)惠政策，為食品加工企業(yè)的財務(wù)管理制定規(guī)范和制度，控制食品加工企業(yè)的稅收情況，減少企業(yè)存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險，從我國目前食品加工企業(yè)的實際情況來看，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，對食品加工企業(yè)全面風(fēng)險作出評估，找出可能存在風(fēng)險的位置，并明確各部門的崗位責(zé)任，及時排除風(fēng)險，加強(qiáng)稅務(wù)管理建設(shè)，減低稅務(wù)管理風(fēng)險[1]。

二、食品加工企業(yè)財務(wù)管理模式特點

我國食品加工企業(yè)財務(wù)管理過程中，存在控制管理制度和計劃管理制度兩個方面，計劃管控制度是針對食品加工企業(yè)財務(wù)決策進(jìn)行管理，而控制管理制度是對企業(yè)財務(wù)制度進(jìn)行管理。在我國傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，出現(xiàn)財務(wù)管理應(yīng)用較少的情況。

1.財務(wù)決策權(quán)集中

在我國食品加工企業(yè)運行過程中，財務(wù)決策權(quán)力集中這是一種很普遍的現(xiàn)象，指的是在我國食品加工企業(yè)權(quán)力都集中在管理人員的手里，普通員工或者中層管理員工，根本沒有決策權(quán)，這種現(xiàn)象在一些發(fā)達(dá)的地區(qū)十分嚴(yán)重，有些食品加工企業(yè)甚至出現(xiàn)家族性企業(yè)，整個家族占據(jù)著所有日常的財務(wù)管理工作，財務(wù)審批都需要經(jīng)過他們的決策。

2.財務(wù)活動未規(guī)范化

財務(wù)活動未規(guī)范化主要是針對食品加工企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理中，根據(jù)企業(yè)規(guī)定的制度來實施，但是我國食品加工企業(yè)并不具有相關(guān)的規(guī)章管理制度，造成在一個問題出來時，管理階層都是根據(jù)相關(guān)的經(jīng)驗對問題進(jìn)行處理，由于管理人員的社會閱歷不同，經(jīng)驗不同，在處理方式上都是隨機(jī)決策，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，讓財務(wù)活動未規(guī)范化更加嚴(yán)重。

3.財務(wù)關(guān)系簡單化

在我國食品加工企業(yè)都采用財務(wù)關(guān)系簡單化，大部分食品加工企業(yè)董事長和總經(jīng)理都采用兼任的模式，一人擔(dān)兩職的模式對企業(yè)進(jìn)行管理，在這個模式下，企業(yè)資金的主要來源都是通過自身關(guān)系進(jìn)行融資，很少對外進(jìn)行融資，即出資人就是經(jīng)營者。這導(dǎo)致企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的利潤直接與財務(wù)管理有著更加清楚直接的聯(lián)系，讓財務(wù)關(guān)系更加簡單化。

三、肉類食品加工行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

從我國食品企業(yè)目前情況來看，中國肉類食品已經(jīng)步入新的階段，隨著社會不斷改革而創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，成為新時代肉類的標(biāo)準(zhǔn)。中國在食品加工方面發(fā)展迅速，出現(xiàn)大量具有實力的食品加工企業(yè)，相比于以前，食品加工企業(yè)更加走向標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)化等，但國內(nèi)部分食品加工企業(yè)在食品安全管理方面和科學(xué)化管理方面有一定的缺陷，導(dǎo)致食品加工經(jīng)濟(jì)市場出現(xiàn)不定期的動蕩現(xiàn)象。比如在2018年8月時，非洲豬瘟暴發(fā)給中國的食品加工企業(yè)帶來嚴(yán)重影響，讓大部分的豬肉類產(chǎn)品質(zhì)量大幅度下降，羊肉、牛肉等其他肉類價格出現(xiàn)大幅度上漲的情況，從表1數(shù)據(jù)統(tǒng)計中可以看出，再加上2020年新冠疫情的暴發(fā)，至今還沒有得到有效控制，導(dǎo)致肉類的加工企業(yè)受到很大的影響，以此一些外在因素的出現(xiàn)會對肉類食品加工產(chǎn)生一定的影響，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一個很大的挑戰(zhàn)。

表1 2016年至2020年中國畜禽屠宰行業(yè)發(fā)展情況

隨著中國食品加工企業(yè)迅速增長，食品加工企業(yè)已經(jīng)成為我國政府主要納稅主體，由于肉類食品的產(chǎn)生經(jīng)營和財務(wù)核算十分具有復(fù)雜性。從稅務(wù)角度來看，大部分食品加工企業(yè)都存在規(guī)范較小、設(shè)備落后，中小企業(yè)在食品加工企業(yè)占據(jù)60%，各地的供應(yīng)商大多都是以賒賬現(xiàn)金的形式結(jié)賬，財務(wù)管理制度出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象，很容易出現(xiàn)交易問題，為食品企業(yè)的偷稅、漏稅提供條件，企業(yè)稅收管理十分困難，再加上很多企業(yè)并沒有成立完整的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致稅務(wù)工程量巨大，很容易造成企業(yè)內(nèi)部失控的現(xiàn)象[2]。

四、食品加工企業(yè)少繳納稅收的風(fēng)險

1.企業(yè)存在故意漏稅、偷稅風(fēng)險

肉類食品加工根據(jù)肉類食品種類不同，具有季節(jié)性、周期性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險性大幅度提高，大部分企業(yè)選擇降低成本，產(chǎn)生少繳納稅收的意識。很多食品加工企業(yè)存在偷稅、漏稅的現(xiàn)象，比如在銷售產(chǎn)品時，不開設(shè)相關(guān)的發(fā)票，隱藏收入，所有賬目信息盡可能走個人賬戶，并且增加一些采購量，達(dá)到偷稅、漏稅的目的。在稅務(wù)審查當(dāng)中，由于部分采購過于分散，而且采用現(xiàn)金方式交易居多，只有單價并不能有效追究企業(yè)真實稅收情況，但是一旦查證屬實，企業(yè)會面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)負(fù)擔(dān)。

2.企業(yè)過度納稅籌劃風(fēng)險

稅收籌劃方案必須根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行，不能只是依靠稅收來執(zhí)行，食品加工企業(yè)的發(fā)展和人們生活水平提高有著很大的關(guān)系，因此國家在稅收政策上面有很大的優(yōu)惠力度，為企業(yè)提供較大的發(fā)展空間[3]。但稅收籌劃還存在風(fēng)險，比如肉類食品加工上游出現(xiàn)原材料供應(yīng)稅務(wù)誠信問題，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來一定影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)不穩(wěn)定的現(xiàn)象。

五、食品加工企業(yè)多繳納稅收的風(fēng)險

1.食品加工企業(yè)在籌建期的稅務(wù)風(fēng)險

在食品加工企業(yè)的稅收階段，相關(guān)人員往往只在乎企業(yè)稅收階段風(fēng)險防范工作，卻忽略了企業(yè)稅務(wù)籌備前的風(fēng)險，從企業(yè)食品加工企業(yè)的運行情況來看，企業(yè)在稅務(wù)管理過程中，要建立良好的稅務(wù)風(fēng)險防范風(fēng)險思維，對食品加工企業(yè)全面風(fēng)險作出評估，找出可能存在風(fēng)險的位置，并明確各部門的崗位責(zé)任，及時解決風(fēng)險，加強(qiáng)稅務(wù)管理問題，減低稅務(wù)管理風(fēng)險導(dǎo)致前期稅務(wù)需求沒有得到滿足。具體出現(xiàn)在以下兩個環(huán)節(jié)：（1）食品加工企業(yè)在建立廠房、購買設(shè)備等前期準(zhǔn)備工作時，沒有辦法對上游稅收進(jìn)行抵扣；（2）部分企業(yè)為了盡快解決經(jīng)營狀態(tài)，以小規(guī)模納稅人資格進(jìn)行申報，等到企業(yè)進(jìn)入正軌后，再進(jìn)行轉(zhuǎn)換，雖然可以增加企業(yè)營業(yè)的速度，但是同樣給后期經(jīng)營增加一定的風(fēng)險，有可能稅收會額外增加。

2.食品加工企業(yè)在采購畜禽類動物環(huán)節(jié)存在稅務(wù)風(fēng)險

肉類食品主要的組成部分是畜禽類，政府給畜禽類養(yǎng)殖戶提供大量的稅收優(yōu)惠政策，肉類食品加工企業(yè)財務(wù)管理自身特點復(fù)雜，在我國信息化時代背景下，肉類食品加工企業(yè)發(fā)展得到很大的加強(qiáng)，但在實際運行過程中存在很多問題，對符合稅法規(guī)定范圍的初級加工產(chǎn)品，其銷售環(huán)節(jié)存在多繳稅收的風(fēng)險，一是可能將低稅率產(chǎn)品收入按高稅收計算，二是國家對初級肉類食品范圍有一定的規(guī)定。但由于養(yǎng)殖畜禽類個體戶較多，其自身并不具備完整的稅務(wù)管理體制，沒有辦法享受國家稅收優(yōu)惠政策。

六、食品加工制造業(yè)稅收籌劃的問題

1.食品加工制造企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險意識不強(qiáng)

稅收策劃風(fēng)險是指食品加工制造業(yè)在稅務(wù)策劃過程中，受到一些外力因素的影響，導(dǎo)致實際收入和預(yù)期收入存在一定的差距，一般稅收籌劃的風(fēng)險根據(jù)實際情況的不同可以分為外部風(fēng)險、內(nèi)部風(fēng)險、稅收政策風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險四種，缺乏對危機(jī)和突發(fā)情況的合理應(yīng)對。食品加工制造企業(yè)在應(yīng)對突發(fā)情況存在很大的問題，沒有事先對即將發(fā)生的危機(jī)作出提升判斷，造成這食品加工制造業(yè)運行過程中，被一些不良因素影響給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致企業(yè)實際收入和預(yù)期收入存在一定的差距。

2.稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不高

由于稅收統(tǒng)籌人員需要擁有較高的專業(yè)素質(zhì)，但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員專業(yè)知識相差角度，整體的統(tǒng)籌水平較低，在企業(yè)的實際統(tǒng)籌工作中難以發(fā)揮出應(yīng)有的價值。部分員工受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，辦事效率低下、思維方式死板，不了解我國近年來頒布的稅收方面的法律法規(guī)，這就導(dǎo)致在稅收統(tǒng)籌過程中，稅收統(tǒng)籌工作和企業(yè)實際情況不符，降低了企業(yè)發(fā)展的速度。

3.稅收統(tǒng)籌工作比較落后

近年來我國為了保證食品加工制造業(yè)稅收工作的順利進(jìn)行，頒布了很多法律法規(guī)，稅收統(tǒng)籌制度正在逐漸完善，但在實際的食品加工制造業(yè)稅收籌劃工作中存在較多的問題。在信息化時代背景下，給食品加工制造業(yè)帶來巨大的發(fā)展空間，加快食品加工制造業(yè)的發(fā)展速度，食品加工制造業(yè)作為近年來在我國迅速崛起的行業(yè)，是我國增長社會經(jīng)濟(jì)的重要渠道。全面營改增后，食品加工制造業(yè)納稅模式，給食品加工制造業(yè)日常納稅申報，其中涉稅事項較為復(fù)雜，再加上我國稅收方面的政策改革以及合理避免稅收政策更新?lián)Q代速度較快，給食品加工制造業(yè)的統(tǒng)籌增加較大的風(fēng)險，不便于食品加工制造業(yè)稅收統(tǒng)籌工作的有效實施。

七、食品加工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避策略

1.樹立全流程的稅務(wù)管理思維

食品加工企業(yè)應(yīng)有全流程管理的經(jīng)營模式，培養(yǎng)企業(yè)的全面供應(yīng)鏈管理能力，加強(qiáng)稅收籌劃管理工作，對前期籌劃工作進(jìn)行重視，加強(qiáng)對食品加工制造業(yè)稅務(wù)風(fēng)險工作，有效地規(guī)避風(fēng)險，加強(qiáng)對肉類食品加工企業(yè)的稅務(wù)控制，對食品加工企業(yè)管理有非常重要的價值。少納稅會直接導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象，多納稅是針對原材料采購、所得稅申報等方面想要避稅必須具有合理合法的條件，要充分利用政府頒布的稅收優(yōu)惠條件，在實施合理避稅的同時，加強(qiáng)食品加工企業(yè)的發(fā)展。

2.完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度

根據(jù)食品加工企業(yè)的實際情況，建立食品加工企業(yè)會計準(zhǔn)則制度，引導(dǎo)財務(wù)管理，增強(qiáng)會計信息的真實性和透明性，推動企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的道路。食品加工企業(yè)以會計管理和核算制度為基礎(chǔ)，做好新準(zhǔn)則的銜接工作，調(diào)整會計處理的運行流程，加強(qiáng)對食品加工企業(yè)的資金管理。加強(qiáng)肉類食品企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度管理，可以在很大程度上保障人民的生活質(zhì)量，這也是我國西信息化背景下重要發(fā)展目標(biāo)。我國是一個人口大國，對肉類的需求隨著人民消費水平的提高大幅度提高，肉類產(chǎn)品消費在提高的同時，對消費金額必須進(jìn)行一定的控制，資金、物流、票據(jù)三者缺一不可，加強(qiáng)對食品加工肉類企業(yè)的財務(wù)管理控制，減少業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)虛開、錯開的現(xiàn)象。食品加工企業(yè)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照會計法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格的會計監(jiān)督制度，從源頭上制止會計造假行為，保證企業(yè)的正常運行，強(qiáng)化會計監(jiān)管工作，提高會計標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行能力，把會計監(jiān)管工作落實到企業(yè)的各個部門，建立完善的財務(wù)管理制度，維護(hù)企業(yè)在物資采購、生產(chǎn)銷售中的操作流程，保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全。

3.食品加工企業(yè)的稅收統(tǒng)籌工作要與時俱進(jìn)

在信息化時代背景下，我國的經(jīng)濟(jì)形勢和國家政策的變動速度較快，食品制造企業(yè)要時刻關(guān)注這些方面的信息，時刻保持最新的信息，這樣才能避免信息落后給食品制造企業(yè)帶來的損失。企業(yè)的稅收籌劃工作，要根據(jù)我國政策和形勢作出及時的調(diào)整，加強(qiáng)稅收統(tǒng)籌工作的實用性，這對統(tǒng)籌工作員工的眼光有一定的要求，需要具備長遠(yuǎn)的眼光和敏銳的觀察力，這樣才能對瞬息萬變的市場做出及時的反應(yīng)，從而降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險，增加企業(yè)的收益。企業(yè)需要幫助統(tǒng)籌稅收的工作人員樹立良好的風(fēng)險意識，做好風(fēng)險預(yù)警方面的工作，建立健全的風(fēng)險預(yù)警制度，對食品制造進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，這樣才能及時地應(yīng)對食品制造行業(yè)中的變化，不僅需要幫助員工樹立預(yù)測風(fēng)險意識，還要幫助領(lǐng)導(dǎo)樹立良好的風(fēng)險意識，只有企業(yè)上下一心才能為企業(yè)制定最正確的策略，從而完美地避免預(yù)測風(fēng)險[4]。

4.食品加工企業(yè)期間稅收籌劃

在信息化時代背景下，給食品加工企業(yè)帶來巨大的發(fā)展空間，越來越多的企業(yè)已經(jīng)對稅收籌劃管理體系構(gòu)建重要性有一定的認(rèn)識，主要是對食品加工企業(yè)在施工過程中，需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，按照稅收籌劃進(jìn)行工作，需要將銷售額進(jìn)行分開計算。并且對不同稅率業(yè)務(wù)的價格是能夠通過稅額差來進(jìn)行計算的，總食品加工稅收要從加工、運輸?shù)确矫鎸椖繕I(yè)務(wù)進(jìn)行全面的了解，從而確定價款的確定，在最大程度上減少加工企業(yè)的整體稅收。

5.提高稅收籌劃人員的專業(yè)知識

食品加工企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)重要組成部分，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，食品加工企業(yè)的發(fā)展前景一片光明，稅收籌劃是食品加工企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵點，讓食品加工企業(yè)在市場激烈的競爭中占據(jù)一定的地位，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。根據(jù)我國稅收的法律法規(guī)，食品加工企業(yè)在進(jìn)行食品加工時，都需要繳納一定的稅收，它對稅收籌劃的工作人員有較高的專業(yè)知識要求，首先加強(qiáng)專業(yè)知識的培訓(xùn)，提高整體員工的稅收籌劃專業(yè)知識，培養(yǎng)員工工作的積極性，加強(qiáng)員工其他方面的知識，樹立合法節(jié)稅、依法納稅的正確理念，全面加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)。

八、食品加工制造業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和規(guī)避總結(jié)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營時，因為國家稅收政策的變化，出現(xiàn)一些多納稅和少納稅的現(xiàn)象，從而對食品企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。公司的稅收統(tǒng)籌作為食品加工制造業(yè)的發(fā)展關(guān)鍵，逐漸成為食品加工制造業(yè)增加經(jīng)濟(jì)收益的重要方式，因此需要通過尋找稅收過程中出現(xiàn)的問題，通過認(rèn)真的分析和研究，給予一些改進(jìn)的方法，加快食品加工制造業(yè)稅收計劃的效率。由于食品企業(yè)的種類非常復(fù)雜，經(jīng)營特點各不相同，國家對食品企業(yè)的稅收制度具有多樣化，導(dǎo)致食品企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的稅收問題比其他企業(yè)要高很多，部分企業(yè)的成本大量增加，給食品企業(yè)的運行帶來嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)，生產(chǎn)經(jīng)營效益大大減少。想要有效地控制食品企業(yè)稅收問題，就需要真正意識到肉類食品加工企業(yè)的稅務(wù)特點，加強(qiáng)稅務(wù)管理控制，及時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)的資金風(fēng)險降到最低，盡最大可能增加企業(yè)整體收益。