中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

羅志芳

【摘要】文章通過分析加工定制類中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，得出其目前存在融資難度大、資金預(yù)算透明度低和缺乏整體財(cái)務(wù)管理規(guī)劃等問題，并提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)、明確資金使用規(guī)劃和拓展融資渠道等具體完善建議，以期為其他中小企業(yè)提供參考。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制；加工定制

【中圖分類號(hào)】F275

一、引言

中小企業(yè)是市場主體的重要組成部分，加工定制類中小企業(yè)是中小企業(yè)的主要類別之一，是指專門加工生產(chǎn)符合客戶要求的特殊規(guī)格產(chǎn)品的生產(chǎn)廠商。中小企業(yè)常因規(guī)模較小、資金流動(dòng)性較差和忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理等原因缺乏對(duì)資金的統(tǒng)籌配置，使得整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展舉步維艱。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)的資金籌措和規(guī)劃是其長遠(yuǎn)發(fā)展的命脈，在新形勢(shì)下，中小企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理引起相當(dāng)?shù)闹匾暎訌?qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

二、加工定制類中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問題

（一）融資難度大，資金流動(dòng)性不足

近年來，隨著國家對(duì)中小企業(yè)扶持政策的推出，我國中小企業(yè)的融資額逐年增加，融資渠道建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。但在融資過程中，一些中小企業(yè)仍面臨融資渠道窄、融資額度低和融資周期長等問題。中小企業(yè)受限于其企業(yè)規(guī)模，無法通過股權(quán)融資和債券融資等方式籌措資金，一般情況下較多通過民間借貸或銀行借貸等方式進(jìn)行融資，融資渠道單一導(dǎo)致融資較為困難。中小企業(yè)由于其注冊(cè)資本額較低、賬戶流水量較小和經(jīng)營不穩(wěn)定等問題，導(dǎo)致其商業(yè)信用評(píng)級(jí)較低，銀行貸款額度有限，通常不能滿足其自身的運(yùn)營和資金周轉(zhuǎn)需要，而民間借貸的方式也面臨著安全性和合法性的限制。加工定制類中小企業(yè)向銀行貸款的審批周期較長，資金無法準(zhǔn)時(shí)接續(xù)，易導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，本用于投資的資金被迫收回用于流動(dòng)周轉(zhuǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理連續(xù)性差，引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。以上問題也必然引起中小企業(yè)融資成本高的問題，又給原本就困難的企業(yè)融資增加了一重阻礙。

（二）資金預(yù)算可行性低，風(fēng)險(xiǎn)較大

加工定制類中小企業(yè)通常是按照客戶要求對(duì)原材料進(jìn)行加工制作，在企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)行過程中，存在著原材料費(fèi)用不明確、人工費(fèi)和加工材料費(fèi)開支冗雜難以計(jì)算等問題，導(dǎo)致資金的使用難以嚴(yán)格記錄，造成實(shí)際結(jié)算結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算不符，影響加工定制類中小企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開展和業(yè)務(wù)水平的提高，制約著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際財(cái)務(wù)狀況差距較大，極容易影響業(yè)務(wù)的正常開展。如果在企業(yè)運(yùn)營過程中資金鏈斷裂，會(huì)造成已經(jīng)開展的業(yè)務(wù)無法正常交貨、交貨質(zhì)量差距較大，正在洽談的業(yè)務(wù)中斷等嚴(yán)重問題，從而降低企業(yè)信用，使得企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)貸款難度增加，形成貸款難度大—企業(yè)運(yùn)營難以為繼的惡性循環(huán)。

（三）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，缺乏整體規(guī)劃

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行規(guī)劃和實(shí)施，中小企業(yè)管理者因其運(yùn)營資金的限制和對(duì)財(cái)務(wù)管理的忽視，通常選擇成本較低的非專業(yè)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，因小失大，導(dǎo)致資金使用規(guī)劃不明確。另外，非專業(yè)人員財(cái)務(wù)的專業(yè)性較差，無法為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供合理的財(cái)務(wù)建議。

中小企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄還體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度上。中小企業(yè)的投資者通常也是企業(yè)經(jīng)營的管理者，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)難以分離，且大多存在家族式的經(jīng)營模式。管理者因?yàn)槿狈?duì)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)認(rèn)識(shí)，不愿將企業(yè)資金交由專業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理，而交給信任度高但不夠?qū)I(yè)的人員進(jìn)行管理，這必然導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況混亂、資金配置不合理等財(cái)務(wù)問題。

三、加工定制類中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

（一）有效防范內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員行為，能夠有效減少舞弊行為。建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)范，充分利用制衡機(jī)制，將不相容崗位人員嚴(yán)格分離，落實(shí)有效的管理機(jī)制并要求企業(yè)工作人員遵守規(guī)則。一方面能夠降低企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員侵占公司財(cái)產(chǎn)的可能性，另一方面能夠減少家族式管理方式帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部人員的行為難以通過外部政策和規(guī)定進(jìn)行約束，因而內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制顯得尤為重要。加工定制不同種類產(chǎn)品的收支難以進(jìn)行統(tǒng)一明確的規(guī)定，這增加了企業(yè)財(cái)務(wù)人員和采購人員投機(jī)取巧的可能性。制度和規(guī)定是規(guī)范人們行為的重要工具，防范財(cái)務(wù)道德風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

（二）有利于合理規(guī)劃資金使用

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要包括融資管理、投資管理、運(yùn)營資金分配和利潤分配，通過內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠優(yōu)化各部分的財(cái)務(wù)支出，可以有效控制各部分風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制首先能提高融資能力，提高資金周轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)提高業(yè)務(wù)水平和增加營業(yè)額打牢基礎(chǔ)；企業(yè)可用資金增多能夠提高企業(yè)資金使用水平，改善企業(yè)資金使用狀況，提高資金利用率；進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營利潤提高，用于企業(yè)設(shè)備升級(jí)換代和企業(yè)人員技能培訓(xùn)的資金增加，用于企業(yè)投資的資金配置更加合理，形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理良性循環(huán)。對(duì)于加工定制類中小企業(yè)而言，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控可以合理規(guī)劃各環(huán)節(jié)資金的使用，提高加工制作費(fèi)使用效率，壓縮不必要的成本開支，將資金更多地用于生產(chǎn)技術(shù)升級(jí)和制作工藝的提高。

（三）維持企業(yè)長久運(yùn)行

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題需要外部政策和內(nèi)部制度的共同調(diào)節(jié)，管控好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能在外部環(huán)境無法優(yōu)化的情況下提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。一方面，明確的具有可行性的資金規(guī)劃能夠?qū)⑵髽I(yè)資金在固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)之間進(jìn)行合理分配，幫助企業(yè)制定更加實(shí)際有效的發(fā)展策略，綜合提高企業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)融資能力，形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理良性循環(huán)；另一方面，通過財(cái)務(wù)科學(xué)專業(yè)的管理，將資金進(jìn)行分類使用，進(jìn)行合理的投資和業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，可以對(duì)企業(yè)整體發(fā)展提出高質(zhì)量建議，反向幫助企業(yè)管理者制定更加明確的發(fā)展策略。

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力低易造成企業(yè)內(nèi)耗，缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理將導(dǎo)致企業(yè)年度規(guī)劃難以落實(shí)。企業(yè)賬目核對(duì)不清時(shí)，企業(yè)內(nèi)部人員相互推卸責(zé)任。更重要的是，相關(guān)財(cái)務(wù)憑證保留不當(dāng)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作難以開展，外聘審計(jì)人員會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，也不利于企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)，最終縮短企業(yè)壽命。因而在企業(yè)創(chuàng)立之時(shí)，就應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，降低內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的內(nèi)耗風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、加工定制類中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力

樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提前做好資金使用規(guī)劃和利潤分配規(guī)劃。管理者應(yīng)帶頭樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確企業(yè)在運(yùn)行過程中潛在的各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，密切關(guān)注外部市場環(huán)境，及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理策略，防范化解可能存在的各類內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力，建立明確的財(cái)務(wù)總結(jié)和懲罰機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的日常經(jīng)營和生產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系以加強(qiáng)內(nèi)部管理，將資金審批分為上報(bào)、批準(zhǔn)、購買和核查多個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)應(yīng)兼顧一定的靈活性。月度和季度的財(cái)務(wù)審查和總結(jié)能夠幫助財(cái)務(wù)人員及時(shí)分析企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，為企業(yè)管理者提供當(dāng)期財(cái)務(wù)管理建議。定期的財(cái)務(wù)總結(jié)能夠減輕年終財(cái)務(wù)審計(jì)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)透明度，降低發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的可靠性和真實(shí)性。

（二）制定資金使用規(guī)劃，落實(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)管控

對(duì)于加工定制類中小企業(yè)而言，制定資金使用規(guī)劃，在實(shí)際操作過程中做好開支記錄工作非常重要。加工定制類中小企業(yè)因其業(yè)務(wù)特點(diǎn)會(huì)產(chǎn)生較多預(yù)算之外的成本開支，因而在制定資金使用計(jì)劃時(shí)應(yīng)提前預(yù)留合理且靈活的空間以備不時(shí)之需。

企業(yè)的利潤分配也是其財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，明確利潤分配是提高企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要措施。加工定制類中小企業(yè)的競爭力在于對(duì)工藝的把握和對(duì)客戶需求的理解。因而在企業(yè)利潤分配中，除去當(dāng)期的必要開支外，應(yīng)將盈余更多地用于提高原材料質(zhì)量、員工技術(shù)培訓(xùn)、員工溝通技能培訓(xùn)等增值領(lǐng)域，適當(dāng)削減不必要的開支，合理規(guī)劃固定資產(chǎn)投資。提高財(cái)務(wù)管理透明度，只有當(dāng)資金規(guī)劃切實(shí)有效時(shí)才能真正起到財(cái)務(wù)管理的作用。

（三）拓展融資渠道，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

當(dāng)前，政府創(chuàng)新金融扶持方式，通過數(shù)字金融等普惠金融的方式降低中小企業(yè)融資成本，幫助企業(yè)掃清財(cái)務(wù)管理障礙。加工定制類中小企業(yè)也應(yīng)主動(dòng)尋求新型融資渠道，多嘗試銀行和金融機(jī)構(gòu)推出的安全可靠的融資服務(wù)，減少因內(nèi)部對(duì)融資的研究和規(guī)劃不足導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。提高自身資信水平，及時(shí)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，提高企業(yè)各部門對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，讓企業(yè)員工在各個(gè)環(huán)節(jié)增強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)，提高企業(yè)商業(yè)信用。在融資方式方面，除常見的銀行貸款外，應(yīng)多嘗試金融租賃、自然人擔(dān)保貸款、保理信托和買方貸款等其他貸款方式，綜合權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)利弊，匹配最優(yōu)融資組合。

企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)在收益和風(fēng)險(xiǎn)中進(jìn)行理智權(quán)衡，以增強(qiáng)內(nèi)部抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)對(duì)資金流動(dòng)性要求高，應(yīng)選擇回收周期較短的投資項(xiàng)目；中小企業(yè)自身規(guī)模較小，短期內(nèi)難以負(fù)擔(dān)較大的經(jīng)濟(jì)虧損，應(yīng)選擇投資風(fēng)險(xiǎn)較小的投資項(xiàng)目；在前兩個(gè)條件的約束下，必然導(dǎo)致較低的收益率。中小企業(yè)應(yīng)明確自身的收益來源，不應(yīng)對(duì)企業(yè)投資產(chǎn)生過大的期望，應(yīng)發(fā)揮好企業(yè)投資的保值功能。企業(yè)良好的資產(chǎn)組合能夠增強(qiáng)抵御意外風(fēng)險(xiǎn)的能力，即使遇到經(jīng)營危機(jī)也能夠更加順利地從銀行或金融機(jī)構(gòu)尋求資金幫助。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王洪松.淺談我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)措施[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2021，（4）：96-97.

[2]龔正月.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策探討[J].中小企業(yè)管理與科技，2021，（4）：96-97.

[3]郭振斌.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題剖析[J].投資與合作，2021，（4）：121-122.

[4]張雙林.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理探討[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2011，（9）：53-56.

[5]王筱紅.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2009，（1）：68-69.

[6]蘭嵐.中小企業(yè)融資渠道問題研究：國際經(jīng)驗(yàn)與借鑒[J].商訊，2021，（21）：66-68.

[7]郭麗萍.中小企業(yè)在國際市場競爭中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策研究[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2012，（11）：66-68.

[8]楊紀(jì)紅.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2008，（12）：44-46.