中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作研究

楊月娥

摘要：改革開放進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)為我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。在此背景下，大量中小企業(yè)如雨后春筍般相繼涌現(xiàn)，在推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面做出了卓越貢獻(xiàn)，不過其自身發(fā)展過程中也出現(xiàn)了一系列不容忽視的問題，其中就包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。若此類問題未得到全面有效的解決，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)正常發(fā)展，甚至?xí)斐善髽I(yè)破產(chǎn)。鑒于此，首先，文章對(duì)中小企業(yè)的涵義和特征進(jìn)行了簡(jiǎn)要說明;其次，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)概念進(jìn)行了闡釋，此外對(duì)中小企業(yè)在稅務(wù)管理中所面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行了詳細(xì)說明;最后，就如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了一系列科學(xué)合理的策略和方法。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理

我國企業(yè)大多數(shù)為中小型企業(yè)，為我國創(chuàng)造了高達(dá)60%的稅收，在推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用，所以中小企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。隨著國民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為國內(nèi)各中小企業(yè)的共識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理既有助于企業(yè)獲得可觀的收益，也能夠充分發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的杠桿作用，從而使得中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)顯著增強(qiáng)，促其實(shí)現(xiàn)真正意義上的穩(wěn)健化、長(zhǎng)效化發(fā)展。

一、中小企業(yè)的概念及其特征

（一）中小企業(yè)

中小企業(yè)主要指的是在中國境內(nèi)依法創(chuàng)建的，能夠良好地滿足社會(huì)發(fā)展需求，能夠擴(kuò)大更多就業(yè)機(jī)會(huì)，滿足國家產(chǎn)業(yè)政策要求，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對(duì)比較小的企業(yè)。國務(wù)院相關(guān)部門在綜合考慮企業(yè)職工規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模等各方面因素的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同行業(yè)的具體特征，對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了科學(xué)合理地劃定。

（二）中小企業(yè)的特征

中小企業(yè)遍布各行各業(yè)，在促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定社會(huì)秩序等方面發(fā)揮著極其重要的作用。概括來講，中小企業(yè)主要具有下述幾點(diǎn)特征：一是數(shù)量龐大。有數(shù)據(jù)顯示，截至2019年年底，我國中小企業(yè)數(shù)量突破了4000萬，個(gè)體工商戶已經(jīng)達(dá)到8000萬，為國家創(chuàng)造了一半稅收，也提供了大量的勞動(dòng)崗位。二是規(guī)模小。不管是從職工數(shù)量方面來講，還是從營業(yè)收益、資產(chǎn)規(guī)模等方面而言均相對(duì)比較少，生存及發(fā)展環(huán)境整體較為艱難，應(yīng)在當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)下積極謀求轉(zhuǎn)機(jī)。三是行業(yè)覆蓋面廣。我國中小企業(yè)基本上遍布了各行各業(yè)，在推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定社會(huì)秩序等方面扮演著極其重要的角色。若缺少中小企業(yè)的支持，社會(huì)難以穩(wěn)定發(fā)展，國家也無法實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)來講，風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)在運(yùn)營及發(fā)展過程中賺取利潤或者蒙受損失的不確定性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常指的是企業(yè)的涉稅行為由于不符合國家現(xiàn)行稅法制度或者政策，而造成企業(yè)蒙受損失的可能性。未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要指的是在遵守國家法律及相關(guān)政策的前提下，企業(yè)管理人員根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營情況，通過合理有效的手段對(duì)企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展過程中面臨著或者潛存的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)甄別及合理評(píng)估，繼而采取各種合理手段進(jìn)行防控，盡量將風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響及損失控制到最小，從而促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃順利達(dá)成。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

目前，大部分中小企業(yè)存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的問題，而這則在很大程度上影響了其稅務(wù)工作的正常化、高效化開展，令企業(yè)面臨著較為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單來講，企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱集中表現(xiàn)為下述兩點(diǎn)：一是未客觀準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的急迫性和必要性，少數(shù)中小企業(yè)的管理層未進(jìn)行過財(cái)會(huì)和稅務(wù)等基本知識(shí)的系統(tǒng)化、專業(yè)化學(xué)習(xí)，對(duì)納稅產(chǎn)生了片面化甚至錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，部分管理層錯(cuò)誤地認(rèn)為納稅制度不僅不會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生益處，還會(huì)影響企業(yè)獲得更多的利潤，進(jìn)而產(chǎn)生了逃稅甚至漏稅的違法行為。二是過度強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，不重視對(duì)財(cái)務(wù)稅收的嚴(yán)格管理，大部分中小企業(yè)存在著強(qiáng)調(diào)利潤、輕視稅收管理的問題，而這則在很大程度上影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正常化、專業(yè)化、規(guī)范化開展，使得中小企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。

（二）會(huì)計(jì)核算體系不完善、不合理

在財(cái)務(wù)稅收管理方面，會(huì)計(jì)核算體系是否嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、完善合理將直接關(guān)系到稅收管理的效率和質(zhì)量，若企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系不完善、不合理，勢(shì)必會(huì)影響稅收管理工作的正常開展，導(dǎo)致中小企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展過程中面臨著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而令企業(yè)蒙受一定的損失。

（三）財(cái)務(wù)工作者專業(yè)技能水平低

大部分中小企業(yè)中都存在著財(cái)務(wù)工作者專業(yè)技能水平低的問題，集中表現(xiàn)為下述幾點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)技能水平較低，某些財(cái)務(wù)工作者并非專業(yè)出身，未全面準(zhǔn)確地掌握財(cái)會(huì)和稅務(wù)知識(shí)，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作的正常開展。二是財(cái)務(wù)工作者閱歷淺薄、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)匱乏，缺乏對(duì)稅收法律等重要內(nèi)容的深入化、全面化了解，同時(shí)存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的問題，制約了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效高質(zhì)開展。三是財(cái)務(wù)工作者掌握的知識(shí)比較陳舊，未重視并強(qiáng)化對(duì)前沿知識(shí)及最新政策的學(xué)習(xí)與了解。四是財(cái)務(wù)工作者在開展工作時(shí)未嚴(yán)格遵守特定原則，或者職業(yè)道德水準(zhǔn)低，惡意偷稅的行為時(shí)有發(fā)生。

（四）稅收制度與政策持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化

為適應(yīng)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的持續(xù)變化、滿足時(shí)代發(fā)生需求，我國稅收政策處于持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化狀態(tài)之中。中小企業(yè)應(yīng)重視并強(qiáng)化對(duì)稅收制度及相關(guān)政策的及時(shí)學(xué)習(xí)和了解，更準(zhǔn)確、更全面地了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況。2019年金稅三期（并庫版）上線，作為能夠覆蓋各級(jí)國地稅、全部稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國稅收信息系統(tǒng)，能夠在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支撐下，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)，對(duì)企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、應(yīng)繳稅額等方面來判斷企業(yè)的稅務(wù)問題、中小企業(yè)的全部經(jīng)營行為都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控之中。且近幾年來為推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)中小企業(yè)快速、規(guī)范、有序地發(fā)展，我國面向中小企業(yè)制定并實(shí)施了諸多新稅收政策，比如“營改增”、國地稅合并等政策。不過，稅收制度與政策持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化在一定程度上影響了中小企業(yè)對(duì)當(dāng)前最新政策的及時(shí)化、準(zhǔn)確化解讀與認(rèn)知，容易發(fā)生理解不正確、認(rèn)知不全面的問題，由此制約稅務(wù)管理工作的正常開展，導(dǎo)致中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇。