電視購(gòu)物公司內(nèi)審策略淺析

蔣建芳 江蘇省廣播電視總臺(tái)好享購(gòu)物股份有限公司

引言

我國(guó)的電視購(gòu)物業(yè)態(tài)起源于上世紀(jì)90年代。經(jīng)過(guò)三十余年的發(fā)展，國(guó)內(nèi)電視購(gòu)物行業(yè)已經(jīng)形成了相對(duì)成熟的產(chǎn)業(yè)鏈。作為零售業(yè)為主的電視購(gòu)物公司，業(yè)務(wù)鏈條長(zhǎng)，涉及領(lǐng)域多。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要包括商品開(kāi)發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)、物流、覆蓋推廣、節(jié)目制作、新媒體直播等。

電視購(gòu)物業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)與管理是一個(gè)相對(duì)開(kāi)放的過(guò)程，其外部環(huán)境與內(nèi)部要素均存在一定的不確定性，因此建立內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制，健全內(nèi)審制度體系，提升內(nèi)審的專業(yè)化和職業(yè)化水平，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)審管理的防范和指導(dǎo)作用，對(duì)實(shí)現(xiàn)電視購(gòu)物公司的穩(wěn)定、持續(xù)、高效運(yùn)營(yíng)發(fā)展具有十分重要的意義。

(一)電視購(gòu)物公司運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)分解法，電視購(gòu)物公司的風(fēng)險(xiǎn)主要可以分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)三大方面。其中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又可細(xì)分為內(nèi)容安全風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所安全風(fēng)險(xiǎn)、特殊銷售模式配送風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)面輿情風(fēng)險(xiǎn)等方面；管理風(fēng)險(xiǎn)可細(xì)分為資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、廉潔風(fēng)險(xiǎn)等方面；技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)可細(xì)分為播出安全風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)等方面，如表1所示。

表1 電視購(gòu)物公司的風(fēng)險(xiǎn)分解結(jié)構(gòu)

(二)內(nèi)審目標(biāo)。電視購(gòu)物公司內(nèi)審的目標(biāo)就是通過(guò)內(nèi)審查漏補(bǔ)缺，不斷提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，監(jiān)督防止電視購(gòu)物公司資產(chǎn)流失，助力公司實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

(三)制度依據(jù)?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及其配套指引、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、上級(jí)部門(mén)及本公司制度規(guī)定及其他法律法規(guī)的有關(guān)要求。

(四)內(nèi)審職責(zé)。負(fù)責(zé)接收公司內(nèi)部外部檢舉舉報(bào)，并進(jìn)行調(diào)查，形成調(diào)查報(bào)告；按照年度內(nèi)審計(jì)劃，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，并針對(duì)突發(fā)事件或異?，F(xiàn)象展開(kāi)審計(jì)；持續(xù)對(duì)黨員干部和員工進(jìn)行廉潔自律和商業(yè)行為道德方面的教育；對(duì)公司各部門(mén)在內(nèi)部控制、規(guī)范執(zhí)行方面的管理進(jìn)行指導(dǎo)和檢查。

(五)內(nèi)審范圍。公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重大投資、開(kāi)支的決策機(jī)制情況；重大資金的使用情況；國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及債權(quán)債務(wù)情況；貫徹執(zhí)行上級(jí)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針、政策和決策部署，履行本單位有關(guān)職責(zé)情況；履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況；內(nèi)部控制制度的建立及其執(zhí)行情況等。重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)的決策和執(zhí)行；重點(diǎn)關(guān)注高管內(nèi)審約談中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；重點(diǎn)關(guān)注公司總經(jīng)理、高管團(tuán)隊(duì)和出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題的單元等重點(diǎn)人、重點(diǎn)部門(mén)；重點(diǎn)關(guān)注新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)控管理。

(六)內(nèi)審管理體制機(jī)制。購(gòu)物公司內(nèi)審部門(mén)聯(lián)合財(cái)務(wù)、法務(wù)、經(jīng)管等專業(yè)力量成立內(nèi)審小組，內(nèi)審小組屬于公司黨總支委和高管團(tuán)隊(duì)直接領(lǐng)導(dǎo)。發(fā)揮公司黨支部、黨員和各級(jí)員工的監(jiān)督作用。內(nèi)審小組由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。

(七)內(nèi)審策略。包括檢查、查閱、詢問(wèn)、分析性復(fù)核等審計(jì)程序，審查相關(guān)財(cái)務(wù)資料及其他與有關(guān)的資料。具體內(nèi)審策略分析如下：

一、內(nèi)控體系內(nèi)審

(一)公司內(nèi)控體系健全性、有效性內(nèi)審。公司是否編制內(nèi)部控制管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

(二)公司現(xiàn)有內(nèi)控制度是否完善，是否對(duì)已建立的內(nèi)控管理制度進(jìn)行整合匯編，各項(xiàng)管理制度是否分散保存于人力、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、行政、法務(wù)等部門(mén)，未能下發(fā)全體員工。

(三)合同用章有無(wú)登記臺(tái)賬，能否查證實(shí)際合同簽訂用印時(shí)間。

(四)“三重一大”會(huì)議決策有無(wú)過(guò)程記錄，形式是否合規(guī)，有無(wú)存在缺陷。公司股東會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等重要會(huì)議是否僅留存會(huì)議紀(jì)要，會(huì)議決定的討論過(guò)程、參與人及其意見(jiàn)等過(guò)程性內(nèi)容是否完整、詳細(xì)記錄并存檔備查。

二、“三重一大”事項(xiàng)的決策和執(zhí)行

對(duì)“重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金的使用”審議、決策以及執(zhí)行情況進(jìn)行抽查。

抽查重大事項(xiàng)決策、干部任免、項(xiàng)目安排、資金使用流程是否合規(guī)。抽樣審查重點(diǎn)項(xiàng)目的具體落實(shí)情況。檢查需要公司集體決策的事項(xiàng)有無(wú)按制度規(guī)定履行合規(guī)決策程序，有無(wú)一把手獨(dú)斷專權(quán)，擅做決定的事項(xiàng)，干部任免是否按組織程序選拔報(bào)批，有無(wú)不滿足提拔要求的帶病提拔問(wèn)題，在干部任免中有無(wú)徇私舞弊。項(xiàng)目安排中重點(diǎn)檢查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，有無(wú)打招呼內(nèi)部人定標(biāo)的事項(xiàng)，大額資金使用簽字審批程序是否合規(guī)，資金流發(fā)票流貨物或服務(wù)流是否一致。檢查有無(wú)虛構(gòu)合同套取資金的情況。

三、總經(jīng)理任職期間的經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性審計(jì)

審核總經(jīng)理是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

審核公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)?？梢越Y(jié)合外部審計(jì)進(jìn)行聯(lián)動(dòng)。

四、重點(diǎn)資產(chǎn)內(nèi)審

括貨幣資金及其他貨幣資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、對(duì)外投資。按各投資公司章程和制度做好對(duì)外投資的投后管理，保障對(duì)外投資安全。

內(nèi)審方案：內(nèi)審每個(gè)月檢查各銀行賬戶的貨幣資金及其他貨幣資產(chǎn)，內(nèi)審每個(gè)月審查銀行存款余額表、貨幣資金盤(pán)點(diǎn)表及對(duì)賬單；應(yīng)收賬款按月檢查；優(yōu)化并完善團(tuán)購(gòu)業(yè)務(wù)流程，專人對(duì)接團(tuán)購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)收，及時(shí)提醒業(yè)務(wù)部門(mén)做好風(fēng)控，按季度上報(bào)應(yīng)收款專項(xiàng)分析報(bào)告；存貨、固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)，年末形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。

五、業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制內(nèi)審

(一)內(nèi)容風(fēng)控。大健康品類、珠寶收藏品類、美容護(hù)膚產(chǎn)品限制較多，大屏銷售存在話術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)節(jié)目審核機(jī)制是否完善，管理制度執(zhí)行是否到位開(kāi)展內(nèi)審。

(二)供應(yīng)商管理相關(guān)流程體系梳理，重點(diǎn)關(guān)注質(zhì)保金管理、供應(yīng)商負(fù)面清單等。內(nèi)審方案：內(nèi)審基于公司制定的管理制度審查商品部門(mén)具體執(zhí)行情況。審查質(zhì)保金管理的情況，是否存在沒(méi)有簽呈匯報(bào)無(wú)質(zhì)保金的供應(yīng)商的合同已審已實(shí)際合作的情況；審查經(jīng)管在評(píng)價(jià)供應(yīng)商負(fù)面清單后，商品部門(mén)如何根據(jù)該清單與供應(yīng)商合作。

(三)信息安全。公務(wù)手機(jī)號(hào)碼管理是否合規(guī)。內(nèi)審方案：檢查公務(wù)手機(jī)號(hào)碼登記臺(tái)賬，包括但不限于公務(wù)手機(jī)號(hào)碼原注冊(cè)人、公務(wù)手機(jī)號(hào)碼現(xiàn)使用人、公務(wù)手機(jī)號(hào)碼注冊(cè)的宣傳平臺(tái)。

(四)資訊系統(tǒng)的內(nèi)部控制檢查。內(nèi)審方案：(1)審查是否存在資訊系統(tǒng)的內(nèi)控。(2)審查資訊系統(tǒng)內(nèi)控相關(guān)制度規(guī)范與具體執(zhí)行情況的偏離程度。

(五)樣品領(lǐng)用的內(nèi)部控制檢查。內(nèi)審每月檢查樣品領(lǐng)用情況，領(lǐng)用與發(fā)放是否都有臺(tái)賬登記管理，樣品回收是否按流程規(guī)定執(zhí)行，樣品損耗是否超標(biāo)。

(六)置入合規(guī)檢查。內(nèi)審方案：每月從保底規(guī)則、大包檔規(guī)則、置入達(dá)成率相關(guān)和置入品類均衡來(lái)切入檢查。

(七)重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程回顧優(yōu)化。覆蓋采購(gòu)、物流采購(gòu)及商品開(kāi)發(fā)規(guī)劃等方面的流程制度執(zhí)行檢查。內(nèi)審方案：內(nèi)審小組審查覆蓋采購(gòu)中是否仍存在員工獨(dú)自談判并簽署合同的情況，審查市場(chǎng)部在重點(diǎn)虧損地區(qū)采取的有效降費(fèi)措施，審查市場(chǎng)部在新媒體渠道的覆蓋拓展情況；審查物流采購(gòu)的流程是否合規(guī)，審查物流采購(gòu)中質(zhì)保金的繳納情況及合同續(xù)簽是否存在合作期限重疊的情況；審查商品部商品開(kāi)發(fā)流程是否合規(guī)，審查商審會(huì)通過(guò)后不能按時(shí)上線的原因。

六、廉潔內(nèi)審

重點(diǎn)關(guān)注總經(jīng)理、高管團(tuán)隊(duì)以及覆蓋、商品、物流、節(jié)目等重點(diǎn)人、重點(diǎn)部門(mén)。

建立內(nèi)審小組約談機(jī)制，季度約談高管團(tuán)隊(duì)，不定期約談覆蓋、商品、節(jié)目等重點(diǎn)業(yè)務(wù)人員，形成書(shū)面匯報(bào)。

每季度高管費(fèi)用公示，結(jié)合頻道《商務(wù)經(jīng)費(fèi)管理辦法》形成書(shū)面匯報(bào)。

七、新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)控管理

新媒體銷售內(nèi)容風(fēng)控、新媒體銷售流程梳理，重點(diǎn)跟進(jìn)網(wǎng)絡(luò)直播、短視頻平臺(tái)、社群營(yíng)銷、分銷等業(yè)務(wù)。

八、重點(diǎn)關(guān)注近年出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題的單元

對(duì)近年出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題的單元，內(nèi)審小組進(jìn)行定向式跟蹤，一般3個(gè)月回訪一次，確保發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決。對(duì)日常工作中出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題，要求各部門(mén)負(fù)責(zé)人閉環(huán)式管理。

內(nèi)審方案：(1)審查賒銷情況以及合作外平臺(tái)存貨情況。(2)審查商品部合同臺(tái)賬管理及質(zhì)保金管理情況。(3)審查行銷物資的預(yù)算、采購(gòu)、保管、領(lǐng)取、發(fā)放、退廠、報(bào)廢全流程。(4)審查廣告費(fèi)的預(yù)算、效果呈現(xiàn)全流程。(5)節(jié)目部服裝清單參照舞美道具清單整理，待完成。(6)審查福利價(jià)購(gòu)買(mǎi)的合規(guī)情況。

九、結(jié)語(yǔ)

本文從電視購(gòu)物公司的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)切入，分析了電視購(gòu)物公司的內(nèi)審目標(biāo)、制度依據(jù)、內(nèi)審職責(zé)、內(nèi)審范圍、內(nèi)審管理體制機(jī)制，重點(diǎn)闡述了電視購(gòu)物公司的內(nèi)審策略，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)電視購(gòu)物公司的內(nèi)審監(jiān)督管理提供了參考。結(jié)合電視購(gòu)物公司內(nèi)審監(jiān)督管理工作的實(shí)際需要，除加強(qiáng)針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)審監(jiān)督管理措施外，還需要做到“防患于未然”。