住房公積金管理單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)研究

摘要：隨著計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的發(fā)展及普遍應(yīng)用，信息技術(shù)為財(cái)務(wù)管理和審計(jì)工作提供一種更全面、更專業(yè)的技術(shù)手段。但是區(qū)別于會計(jì)核算的信息化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)發(fā)展較慢。涉及資金量多，運(yùn)營頻繁的住房公積金管理單位，對資金運(yùn)營管理及內(nèi)部審計(jì)要求更高。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)對提高管理單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率產(chǎn)生重大影響。本文詳細(xì)分析管理單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問題，并提出加強(qiáng)其信息化建設(shè)的建議和對策。

關(guān)鍵詞：住房公積金管理單位；內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-02

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的信息化程度越來越深。企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)越來越復(fù)雜與多樣化，與計(jì)算機(jī)的聯(lián)系越來越緊密。住房公積金內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也發(fā)生變化，為了順應(yīng)內(nèi)部管理信息化建設(shè)的不斷加快，住房公積金管理單位也必須加強(qiáng)組織的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，保持與組織的協(xié)調(diào)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)信息化是指建立在組織管理信息化的平臺的基礎(chǔ)上，充分利用信息化平臺及信息化技術(shù)開展一系列的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)信息化包括審計(jì)信息計(jì)算機(jī)管理及計(jì)算機(jī)審計(jì)兩個(gè)方面的內(nèi)容。住房公積金管理單位涉及的資金大，面臨的運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)，信貸風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)更復(fù)雜，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)能有效遏制挪用住房公積金，騙貸、騙提等不良現(xiàn)象，從而對有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要作用。

一、住房公積金管理單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）管理單位對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)重視程度不夠

會計(jì)電算化的發(fā)展已經(jīng)慢慢趨于成熟，然而組織內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)卻沒有跟上會計(jì)核算發(fā)展的步伐。部分住房公積金管理單位工作人員一直采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，而沒有充分意識到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)對公積金管理的重要性。目前我國存在300多家管理單位，但其內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定問題急需改善。有些管理單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒有真正脫離管理層，獨(dú)立性受到一定影響。管理單位內(nèi)部也缺乏一套健全、科學(xué)、合理、有效的內(nèi)部審計(jì)制度，無法保障內(nèi)部審計(jì)流程的規(guī)范化及有效落實(shí)。住房公積金管理單位覆蓋面廣，涉及資金量大，運(yùn)營頻繁，面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素更加復(fù)雜多樣化，但是并沒有充分配備與業(yè)務(wù)量相匹配的專業(yè)審計(jì)人員。因此在住房公積金管理人員對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)認(rèn)識不足的基礎(chǔ)上，在考慮到信息化建設(shè)工程的復(fù)雜性及成本，更不敢輕易實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。信息化建設(shè)基于計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫形成的一種創(chuàng)新型審計(jì)模式，信息系統(tǒng)的建設(shè)需要投入大量的財(cái)力、物力、人力。目前管理單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及信息化建設(shè)的高成本使得管理單位相關(guān)管理人員不愿意改變當(dāng)前的審計(jì)模式。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)技術(shù)水平不夠

1.缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)化工程，該系統(tǒng)是以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為理念，以互聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)庫為審計(jì)手段，設(shè)立一個(gè)全面的、有深度的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。然而在內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的過程中，仍然缺乏成熟的計(jì)算機(jī)軟件，完善的審計(jì)信息化系統(tǒng)將不同審計(jì)項(xiàng)目，不同審計(jì)人員，不同審計(jì)時(shí)間等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效、及時(shí)的共享與溝通，體現(xiàn)信息化系統(tǒng)的及時(shí)性及共享性。信息化系統(tǒng)的不足有可能會延遲審計(jì)時(shí)間，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作強(qiáng)度，不利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，防范公積金管理風(fēng)險(xiǎn)，提高公積金運(yùn)營效率的作用。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化軟件落后，無法滿足管理單位審計(jì)信息化建設(shè)的要求

審計(jì)信息化相關(guān)軟件的開發(fā)設(shè)計(jì)金融、會計(jì)、管理、審計(jì)等跨學(xué)科知識與技術(shù)，開發(fā)難度大，周期長。目前我國無論是事業(yè)單位還是企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)仍然沒有普及，對審計(jì)信息化軟件需求較少。成本高，市場需求少，加大了研發(fā)該軟件的風(fēng)險(xiǎn)，使得市場上相關(guān)審計(jì)信息化軟件相對落后。雖然部分審計(jì)軟件能提供簡單會計(jì)數(shù)據(jù)搜集，會計(jì)憑證抽查，財(cái)務(wù)信息查詢等功能，但缺少審計(jì)流程控制管理、及時(shí)反饋等高端功能。住房公積金管理單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量關(guān)乎公積金的管理效率和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，因此符合管理單位審計(jì)信息化建設(shè)需求的軟件更是少之又少。

（三）內(nèi)部審計(jì)人才專業(yè)素質(zhì)不夠

內(nèi)部審計(jì)信息化工作是一項(xiàng)高度專業(yè)化，高度技術(shù)化的審計(jì)工作。區(qū)別于傳統(tǒng)的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)信息化工作要求審計(jì)人員不僅熟練地掌握會計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)的財(cái)會知識，同時(shí)還要能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、電子數(shù)據(jù)庫等工具，專業(yè)地操作信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)。但目前我們?nèi)匀蝗狈榷?cái)會審計(jì)，又懂計(jì)算機(jī)的高端復(fù)合型人才。住房公積金管理單位內(nèi)部的審計(jì)人員中，一部分掌握著扎實(shí)的專業(yè)知識，擁有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但計(jì)算機(jī)知識和技能有限，而且由于年齡較大，接受新事物特別是計(jì)算機(jī)的能力較低，很難通過再學(xué)習(xí)從而熟練運(yùn)用信息化系統(tǒng)全面、準(zhǔn)確地對公積金的運(yùn)營管理進(jìn)行及時(shí)、全面、有效的審計(jì)。一部分年輕的審計(jì)人員雖然掌握了一定的計(jì)算機(jī)技能，但是仍然缺乏信息化系統(tǒng)專業(yè)的操作技能，而且年輕的審計(jì)員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有限，審計(jì)水平及計(jì)算機(jī)操作技能的有限性難以保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

住房公積金管理單位對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重視程度不夠，導(dǎo)致其對審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識的培訓(xùn)意識及培訓(xùn)力度也不強(qiáng)，審計(jì)人員受領(lǐng)導(dǎo)意識的影響，削弱了其參加專業(yè)培訓(xùn)的積極性，因此審計(jì)人員專業(yè)技能進(jìn)步比較慢，不利于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)管理單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的建議

（一）提高管理層及審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重視程度

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)首先必須提高管理人員對信息化建設(shè)的重視程度。管理單位的高層管理人員對審計(jì)信息化建設(shè)的重視程度直接影響管理單位信息化建設(shè)的程度及效果。高層管理人員的理念是管理單位發(fā)展的方向盤，只要管理層高度重視信息化建設(shè)，才能從根本上保證信息化建設(shè)的真正落實(shí)，才能有效呼吁所有員工積極地參加信息化建設(shè)。高層領(lǐng)導(dǎo)對信息化建設(shè)進(jìn)行合理地規(guī)劃與設(shè)計(jì)，并將任務(wù)具體細(xì)分到各個(gè)部門、各個(gè)崗位，實(shí)時(shí)控制管理好內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的執(zhí)行。另一方面，必須提高內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重視程度。審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，只有加強(qiáng)他們對審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)識，才能提高審計(jì)人員學(xué)習(xí)與信息化建設(shè)相關(guān)的新知識、新技能的積極主動(dòng)性。通過不斷地學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握相關(guān)的技能與知識，從而推動(dòng)住房公積金管理單位的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

（二）加強(qiáng)管理單位內(nèi)部信息共享平臺建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)及相關(guān)軟件的約束來自于軟件開發(fā)商供給的影響，但是管理單位作為需求方仍然可以通過需求推動(dòng)供給的機(jī)制促進(jìn)軟件開發(fā)商加大力度研發(fā)信息化建設(shè)的相關(guān)軟件及系統(tǒng)，為做好內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供技術(shù)支持。如果各事業(yè)單位和企業(yè)都越來越重視審計(jì)信息化建設(shè)，就會推動(dòng)開發(fā)商投入大量的人力、財(cái)力、物力研發(fā)與需求相匹配的軟件與系統(tǒng)。管理單位除了要加強(qiáng)對信息化建設(shè)的認(rèn)識之外，可以加強(qiáng)與開發(fā)商的合作，以需求推動(dòng)供給，最終達(dá)到雙贏的局面。

住房公積金管理單位規(guī)模大，資金量多，更需要審計(jì)人員應(yīng)該充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，構(gòu)建內(nèi)部信息共享平臺。會計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)操作流程，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等相關(guān)信息得到共享，形成完整的審計(jì)檔案數(shù)據(jù)庫，并及時(shí)更新具有時(shí)效性的信息，保持信息共享平臺的及時(shí)性及有用性，為做好內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)搭建豐富的電子數(shù)據(jù)庫。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高度專業(yè)化的復(fù)合型人才

審計(jì)人員的專業(yè)水平及技能水平直接影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效率，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作的復(fù)雜性對審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)和計(jì)算機(jī)能力提出更高的要求。只有加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)與信息化建設(shè)對口的復(fù)合型人才，才能真正做好內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。首先，管理單位通過制定完善的薪酬制度和福利標(biāo)準(zhǔn)吸引在財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、計(jì)算機(jī)等方面的高端專業(yè)人才，并結(jié)合有效的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)高端人才及其他工作人員的積極性與主動(dòng)性，同時(shí)制定科學(xué)合理的員工管理體制，使審計(jì)人員明確各自的職責(zé)及利益；另外加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)知識、專業(yè)技能、職業(yè)道德的培訓(xùn)，不斷更新審計(jì)人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)職業(yè)技能，提高公正自律的主動(dòng)性，為做好內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)論

雖然會計(jì)電算化的發(fā)展不斷成熟與完善，并且也得到廣泛的應(yīng)用。但是住房公積金管理單位在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作中仍然存在一定問題急需改善，以適應(yīng)會計(jì)核算信息化的進(jìn)程。加強(qiáng)管理層對信息化建設(shè)的認(rèn)識，密切與軟件開發(fā)商的合作，突破技術(shù)層面的制約，培養(yǎng)高度專業(yè)化的復(fù)合型人才，有利于住房公積金管理單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：金哲峰（1977-），男，安徽界首人，本科，高級會計(jì)師；研究方向：會計(jì)。