我國(guó)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制分析

梁 晨

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;承兌匯票;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制

【中圖分類號(hào)】F832.2 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2021）09-0192-03

0 引言

2016年初，金融市場(chǎng)上相繼發(fā)生了多起票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大案，引發(fā)了社會(huì)關(guān)于加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)管理的廣泛討論。承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件一旦發(fā)生，給銀行帶來(lái)的損失將不僅是金額上的，還會(huì)對(duì)銀行的社會(huì)形象產(chǎn)生負(fù)面影響，使得公眾對(duì)于該銀行的信任程度大大降低，影響銀行其他業(yè)務(wù)的正常開展。商業(yè)銀行對(duì)穩(wěn)定國(guó)家經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行、促進(jìn)金融市場(chǎng)的健康發(fā)展有著重要意義。為確保商業(yè)銀行在宏觀經(jīng)濟(jì)中更好地發(fā)揮作用，銀行應(yīng)加強(qiáng)其內(nèi)部控制，將誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的不良因素遏制在搖籃中，努力做到避免各種風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。承兌匯票業(yè)務(wù)包括申請(qǐng)、簽發(fā)、貼現(xiàn)、承兌等環(huán)節(jié)，需要監(jiān)管部門、業(yè)務(wù)人員的共同參與，若銀行在其上的管理較差，則極易出現(xiàn)較大漏洞。大多數(shù)商業(yè)銀行對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制依附于其他業(yè)務(wù)，缺乏系統(tǒng)完整的配套措施，這也是銀行管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，銀行應(yīng)著重完善對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，降低自身風(fēng)險(xiǎn)，這有利于維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行。文章在閱讀相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，了解了商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)管理的理論知識(shí)，并以天津銀行上海分行為研究案例，總結(jié)該行票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、問題及成因，給出完善匯票業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議，以期為其他銀行提供借鑒。

1 天津銀行上海分行票據(jù)案事件概述

張某原為天津銀行上海分行員工，2015年7～8月，張某與呂某約定以辦理不見票銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的方式逃避合規(guī)審查，套取銀行資金用于呂某等人的投資盈利、個(gè)人消費(fèi)及支付各類好處費(fèi)。

銀行承兌匯票的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行為了獲取流動(dòng)資金、緩解現(xiàn)金緊張，將手里的未到期票據(jù)貼現(xiàn)給其他銀行或金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓行為，收到的貼現(xiàn)款為扣除相應(yīng)貼息后的金額。銀行在正常開展轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)需要嚴(yán)格遵循各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行嚴(yán)密審核。在不見票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中，申請(qǐng)方并不能提供基于真實(shí)交易背景的票據(jù)，僅能遞交票據(jù)清單、跟單資料等，通過尋找銀行同業(yè)賬戶及過橋銀行獲得資金。在本案例中，呂某與上海禾丞金融信息服務(wù)有限公司（簡(jiǎn)稱禾丞金融）合作，由其負(fù)責(zé)提供過橋銀行及銀行同業(yè)賬戶，再伙同張某開展不見票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

2015年10月，呂某等人通過民生銀行福州分行、浙江稠州銀行等過橋銀行，將挪騙的資金打入禾丞金融控制的銀行同業(yè)賬戶。2016年1月13日，之前的買入返售業(yè)務(wù)臨近到期日，而張某等人手里并沒有那么多資金用于償還款項(xiàng)，于是他們?cè)俅斡猛瑯臃椒ㄌ兹°y行9億余元資金用于支付到期回購(gòu)款。2016年3月，第二次起息的業(yè)務(wù)到期，但此時(shí)呂某的同伙魯某在投資上發(fā)生大量虧損，無(wú)法按時(shí)歸還銀行資金。2016年4月6日，張某見資金缺口無(wú)法填補(bǔ)，便投案自首，他對(duì)自己的違法行為供認(rèn)不諱。據(jù)張某承認(rèn)，他作為銀行職員，幫助呂某騙取銀行資金并獲得了數(shù)千萬(wàn)元的報(bào)酬。案發(fā)后，在銀行和警方的共同努力下，雖然追回了大部分資金，但是仍造成天津銀行7.8億元資金損失。圖1為各年度天津銀行及其上海地區(qū)不良貸款率與票據(jù)貼現(xiàn)不良率示意圖。從圖1中可以看出，2016年天津銀行票據(jù)貼現(xiàn)不良率高達(dá)2.89%，之后幾年銀行致力于采取措施將這一比率降低，但同時(shí)天津銀行整體的貸款不良率逐漸上升，上海地區(qū)的不良貸款率呈波動(dòng)狀態(tài)。

2 天津銀行上海分行經(jīng)營(yíng)承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)是指銀行人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)違規(guī)操作而給銀行帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)，它存在于銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，包括人工引發(fā)的操作失誤及系統(tǒng)流程不完善引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為員工自身專業(yè)能力不過關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)欠缺、操作系統(tǒng)的設(shè)計(jì)存在缺陷等。

在本案例中，張某利用職務(wù)便利進(jìn)行了一系列違規(guī)操作，違反了銀行規(guī)定及法律法規(guī)的要求，例如沒有在指定有監(jiān)控的場(chǎng)所交接票據(jù)，也沒有在票據(jù)包上簽名，沒有進(jìn)行票據(jù)的拆包驗(yàn)證，將票據(jù)提前轉(zhuǎn)出等，不符合銀行的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，相關(guān)監(jiān)管人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，對(duì)銀行的正常經(jīng)營(yíng)秩序產(chǎn)生威脅，使銀行置身于巨大的風(fēng)險(xiǎn)中。

2.2 道德風(fēng)險(xiǎn)

道德風(fēng)險(xiǎn)是指從業(yè)人員道德意識(shí)薄弱，為了自身利益的最大化，違背企業(yè)與法律法規(guī)的要求而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。從近些年發(fā)生的票據(jù)案中可以看出，員工的道德風(fēng)險(xiǎn)問題一直存在，是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)重大隱患，如在中信銀行蘭州分行票據(jù)案中，工作人員利用偽造的銀行存款單以虛假的質(zhì)押擔(dān)保方式辦理存單質(zhì)押銀行承兌匯票業(yè)務(wù);在寧波銀行深圳分行票據(jù)案中，該行原員工也涉嫌違規(guī)辦理了多筆票據(jù)業(yè)務(wù)。道德風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為銀行內(nèi)外部人員勾結(jié)謀利、收取賄賂大行職務(wù)之便、上下級(jí)串通進(jìn)行違規(guī)操作等[1]。

在本案例中，張某身為銀行員工，卻與外部人員串通，憑其身份多次協(xié)助呂某等人用虛假的銀行承兌匯票、票據(jù)清單和跟單資料等套取銀行資金，安排人員逃過了銀行的審查監(jiān)督，并收取好處費(fèi)，將職業(yè)道德拋之腦后，不能以維護(hù)銀行及社會(huì)公眾利益為己任，給銀行造成了巨額虧損。

2.3 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行因違反法律法規(guī)及相關(guān)部門的要求而受到監(jiān)管處罰、名譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。銀保監(jiān)會(huì)對(duì)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的責(zé)令處罰仍占據(jù)較大比重。一些票據(jù)合規(guī)問題亟待解決，例如針對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的制度措施相對(duì)陳舊，需要適應(yīng)市場(chǎng)的要求進(jìn)行更新;信息披露不夠充分，使得票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏合規(guī)依據(jù)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為銀行為無(wú)真實(shí)交易背景的商業(yè)匯票提供承兌或貼現(xiàn)，或者在為客戶放款時(shí)盲目擴(kuò)大授信額度等。

在本案例中，不見票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并沒有基于真實(shí)的交易背景，而是一種單純?yōu)榱颂兹°y行現(xiàn)金的違法行為，雖然呂某等人提供了票據(jù)清單等資料，減少了銀行的交易成本，但是不符合票據(jù)法的規(guī)定，增加了銀行受到監(jiān)管部門處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

3 天津銀行上海分行銀行承兌匯票業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及其成因

3.1 天津銀行上海分行銀行承兌匯票業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

3.1.1 銀行員工聯(lián)合票據(jù)中介串通交易

在本案例中，銀行員工與外部人員串通謀利，嚴(yán)重?fù)p害了銀行利益，側(cè)面反映出該行對(duì)員工道德素質(zhì)培養(yǎng)的缺失。為了逃避資料審查，中介禾丞金融尋找關(guān)聯(lián)企業(yè)偽造交易背景，負(fù)責(zé)提供虛假的票據(jù);在票據(jù)交接時(shí)，張某為了逃避監(jiān)視，避免留下證據(jù)，特意在沒有攝像監(jiān)控的指定場(chǎng)所進(jìn)行交接;由于沒有真實(shí)票據(jù)，所以張某只能在裝有廢紙的票據(jù)包上簽名并封包入庫(kù)。張某缺乏職業(yè)道德的行為增加了銀行的檢查成本，對(duì)銀行的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生威脅，長(zhǎng)此以往會(huì)對(duì)銀行在金融市場(chǎng)上的信譽(yù)產(chǎn)生不良影響。

3.1.2 部門審批不嚴(yán)格

在買入返售業(yè)務(wù)中，天津銀行作為融出資金的一方，為了保證其合法權(quán)益不受侵害，需要按照正常的業(yè)務(wù)流程對(duì)票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核。票據(jù)在由過橋銀行經(jīng)天津銀行上海營(yíng)銷分部遞交到上海分行的過程中，銀行有如下規(guī)定：監(jiān)督人員需要對(duì)票據(jù)包進(jìn)行雙人驗(yàn)證并確認(rèn)簽字，之后才能封包入庫(kù)。但是張某利用職責(zé)便利，安排監(jiān)督人員簽字，他們并不曾打開票據(jù)包，因此無(wú)人發(fā)現(xiàn)票據(jù)包內(nèi)存在的問題[2]。一般已經(jīng)封存入庫(kù)的票據(jù)不得轉(zhuǎn)出，但張某卻指揮復(fù)核崗員工將票據(jù)提前出庫(kù)，也沒有進(jìn)行票據(jù)出庫(kù)的拆包驗(yàn)證和雙人交接，明顯違反銀行規(guī)定。由此可見，天津銀行的內(nèi)部管理存在隱患，員工對(duì)待工作的責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督流于表面，對(duì)其真實(shí)性并未仔細(xì)調(diào)查，監(jiān)督效果有限。

3.2 天津銀行上海分行銀行承兌匯票業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題形成的原因

3.2.1 員工道德培訓(xùn)不足

造成該案件的直接原因是內(nèi)部員工與外部人員勾結(jié)，其中銀行內(nèi)監(jiān)督人員也不能履行自己的職責(zé)，內(nèi)部控制失效，上下級(jí)串通，沒有遵循業(yè)務(wù)辦理的標(biāo)準(zhǔn)流程，員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。由此可以看出，該行員工的思想道德培訓(xùn)不夠，很多員工可能將績(jī)效放在了首位，忽視了道德的重要性，開展業(yè)務(wù)時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就會(huì)出現(xiàn)為了謀利而進(jìn)行違規(guī)操作的情況。

3.2.2 內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

張某進(jìn)行了多次違規(guī)操作，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)5個(gè)月，然而管理者并沒有注意到員工的操作漏洞，沒有在日常工作中注意到票據(jù)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的不合理之處。況且，復(fù)核崗員工的各種不當(dāng)操作也不是立刻做到的，而是長(zhǎng)年累月監(jiān)督不到位促成的，讓有心之人鉆了空子。管理者在日常檢查中不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的危害只是定性估計(jì)和主觀感覺，因此造成該類違法事件的有機(jī)可乘。

3.2.3 內(nèi)部應(yīng)急措施不完善

銀行在發(fā)現(xiàn)巨額資金損失后，應(yīng)集中所有部門的力量與資源，采取有效的應(yīng)急措施以最快的速度控制損失與輿情，以降低對(duì)銀行的負(fù)面影響。但是，天津銀行在發(fā)現(xiàn)資金損失后，并沒有立刻組織人員自查，盡快啟動(dòng)應(yīng)急措施制止惡劣影響在外擴(kuò)大，而是單純依靠外部力量，在一定程度上說明天津銀行在票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件上的應(yīng)急措施并不完備，風(fēng)險(xiǎn)事件突發(fā)時(shí)信息不能及時(shí)傳遞給各部門，導(dǎo)致高層管理者反應(yīng)滯后，其他人員無(wú)規(guī)定可循。

4 天津銀行上海分行加強(qiáng)承兌匯票業(yè)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策

4.1 注重員工職業(yè)道德培訓(xùn)

多起票據(jù)大案與銀行職工有關(guān)，因此員工道德培訓(xùn)應(yīng)納入銀行管理的一項(xiàng)重點(diǎn)。在銀行日?；顒?dòng)中，不僅要注意提升員工的專業(yè)能力，還應(yīng)注重道德素質(zhì)的培養(yǎng)。銀行可以通過以下方式開展員工的道德教育活動(dòng)：第一，開展道德培訓(xùn)講座。銀行應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部員工開展多種形式的道德培訓(xùn)講座，并建立長(zhǎng)效的考核機(jī)制[3]，可以將正面案例結(jié)合視頻、小品等生動(dòng)形式呈現(xiàn)，達(dá)到激勵(lì)員工的目的。第二，完善評(píng)優(yōu)機(jī)制?？梢栽谌写罅ν菩械赖略u(píng)優(yōu)制度，完善評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異者給予獎(jiǎng)勵(lì)，可以形成良好的示范效應(yīng)。第三，嚴(yán)格處罰力度。一套完備的處罰機(jī)制會(huì)對(duì)員工形成較強(qiáng)的威懾力，使員工意識(shí)到違反銀行規(guī)定的成本遠(yuǎn)高于收益，形成警示作用，從根本上防止舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是商業(yè)銀行防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、自糾自查的重要方式。要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，首先，要對(duì)監(jiān)管流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化改進(jìn)，提升監(jiān)管人員的專業(yè)化水平;其次，要確保監(jiān)管人員獨(dú)立性的地位，使得相關(guān)人員在發(fā)現(xiàn)問題后能通過有效的途徑向上反映，要求涉事部門整改;最后，要推進(jìn)銀行監(jiān)督的技術(shù)性改革，通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)的搭建，優(yōu)化業(yè)務(wù)審核流程，對(duì)交易進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，對(duì)跨渠道、跨業(yè)務(wù)線的欺詐進(jìn)行有效識(shí)別和控制，避免純?nèi)斯げ僮鲙?lái)的主觀影響。

4.3 完善內(nèi)部應(yīng)急預(yù)案

應(yīng)急預(yù)案是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后銀行控制損失的關(guān)鍵程序，一套好的應(yīng)急預(yù)案能最大限度地降低惡性事件造成的不良影響。完善銀行內(nèi)部應(yīng)急措施，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，制定應(yīng)急管理辦法。銀行應(yīng)確保有一套可供實(shí)施的管理辦法，當(dāng)舞弊事件發(fā)生時(shí)，相關(guān)人員可以依照此方法迅速做出反應(yīng)，最大限度地減少損失。第二，建立有效的反饋渠道。在實(shí)務(wù)中往往是基層工作人員先發(fā)現(xiàn)問題，此時(shí)如果按照原始流程向上級(jí)反饋，會(huì)降低信息傳遞的效率，因此銀行應(yīng)建立一條緊急反饋渠道，確保信息可以有效地傳達(dá)到管理層，使上級(jí)可以及時(shí)下達(dá)整改指令。

5 結(jié)語(yǔ)

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)經(jīng)過多年發(fā)展已經(jīng)成為商業(yè)銀行利潤(rùn)的重要來(lái)源。然而，2016年連續(xù)發(fā)生的涉案金額上億元的票據(jù)案，讓大眾發(fā)現(xiàn)當(dāng)前票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。

文章以天津銀行上海分行票據(jù)案為研究案例，指出該行經(jīng)營(yíng)票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在操作風(fēng)險(xiǎn)上，該行工作人員存在不同程度的違規(guī)操作;在道德風(fēng)險(xiǎn)上，員工張某企圖將配合票據(jù)中介套取的銀行資金所獲額外收益據(jù)為己有，道德觀念缺乏;在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)上，本案例涉及不見票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，無(wú)真實(shí)交易背景，違反銀行規(guī)定。商業(yè)銀行頻繁發(fā)生票據(jù)欺詐案，側(cè)面反映出銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性的缺失。深入分析該行存在的問題，銀行員工與票據(jù)中介的串通交易是票據(jù)案發(fā)生的淺層問題，而部門審批的不嚴(yán)格則是長(zhǎng)久以來(lái)銀行存在的深層問題。對(duì)引發(fā)這些問題的原因進(jìn)行剖析之后，文章認(rèn)為員工道德培訓(xùn)不足、內(nèi)部監(jiān)督管理不到位、內(nèi)部應(yīng)急措施不完善是該行票據(jù)案發(fā)生的主要原因。

結(jié)合以上分析出的問題及原因，文章給出的對(duì)策包括注重員工職業(yè)道德培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和完善內(nèi)部應(yīng)急預(yù)案。這些對(duì)策對(duì)于其他商業(yè)銀行加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)管理是一個(gè)很好的借鑒。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]婁萬(wàn)興.我國(guó)商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].質(zhì)量與市場(chǎng)，2020（3）：39-40，43.

[2]耿磊.大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].鄭州：河南大學(xué)，2017.

[3]胡雅慧.我國(guó)商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2018（11）：58-59.