事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策探討

作者簡介：臧俊知（1977-），女，漢族，河北廊坊人。主要研究方向：醫(yī)保基金運(yùn)行和管理，事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度。

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代化事業(yè)單位內(nèi)部制度改革的一個(gè)重要內(nèi)容體現(xiàn)，也是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的一個(gè)重要抓手。國家已經(jīng)出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，要求各單位內(nèi)部要不斷完善自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，經(jīng)過多年的發(fā)展當(dāng)前仍然有些單位或多或少存在些問題。文章從事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度相關(guān)概念入手，進(jìn)一步分析當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，發(fā)表個(gè)人看法，希望能夠?yàn)槲覈氖聵I(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)貢獻(xiàn)一點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題 解決對(duì)策

事業(yè)單位在我國的財(cái)務(wù)收支體系中占有重要地位，其財(cái)政收支由國家支配，所以作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督成為行政事業(yè)單位進(jìn)行資金管控的一個(gè)重要手段。作為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，其基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算控制作為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)政資金的使用情況和使用經(jīng)過及過程進(jìn)行監(jiān)督。但是，在實(shí)踐中很多事業(yè)單位更加著重于完成本單位的社會(huì)效益和履行社會(huì)及職能上，忽略本單位的經(jīng)濟(jì)效益，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理職能，從而出現(xiàn)很多亟待解決的問題。

1事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)容的相關(guān)概念

1.1事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括了兩個(gè)方面，一是會(huì)計(jì)內(nèi)控，二是財(cái)務(wù)管理，要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果必須做好這兩方工作有機(jī)結(jié)合。會(huì)計(jì)內(nèi)控就是在當(dāng)前既定的事業(yè)單位收支目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)資金使用進(jìn)行有效管控，保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，確保國有資產(chǎn)的完整性和安全性。財(cái)務(wù)管理控制主要指的是事業(yè)單位對(duì)本單位當(dāng)前的資金進(jìn)行事前、事中、事后的分析安排，對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展所需要的人、財(cái)、物的投入進(jìn)行統(tǒng)一管控，進(jìn)而提升事業(yè)單位的職能效應(yīng)。

1.2事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系同規(guī)范的事業(yè)單位預(yù)算管理體系有機(jī)結(jié)合，可以保證單位預(yù)算資金合理化使用，可以極大的避免出現(xiàn)預(yù)算資金支出挪作他用的或者亂用的情況，是規(guī)范資金使用流程、合理配置資金的、使得資金效益最大化的一個(gè)重要控制手段，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。

2事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

2.1預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制始終是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要依據(jù)，但是目前事業(yè)單位的預(yù)算編制多少都會(huì)存在一些問題。首先，對(duì)預(yù)算編制不夠重視，改革意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算編制方法不科學(xué)、不合理，預(yù)算編制中“經(jīng)驗(yàn)主義”較強(qiáng)。其次，預(yù)算執(zhí)行不到位，預(yù)算目標(biāo)的強(qiáng)制性和約束性未得到貫徹，預(yù)算執(zhí)行的考核與約束陷于形式主義窠臼。再次，零基預(yù)算法未得到實(shí)踐。目前，還是有事業(yè)單位采用基數(shù)法進(jìn)行預(yù)算編制，零基預(yù)算編制法未得到采用，導(dǎo)致部門的預(yù)算編制具有很強(qiáng)的盲目性。最后，缺乏健全的、長效的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，這是大多數(shù)事業(yè)單位都存在的問題，這也是導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果差的最大影響因素。

2.2采購管理不完善

首先，當(dāng)前行政事業(yè)適用的是政府采購制度，但是有些事業(yè)單位為了避開政府采購的限制和監(jiān)督，獨(dú)立設(shè)置采購項(xiàng)目，逃避公開招標(biāo)。其次，政府采購監(jiān)督機(jī)制缺失，很多事業(yè)單位的政府采購與采購監(jiān)督合并在一起，使得采購監(jiān)督失效。有的政府采購將項(xiàng)目委托給第三方之后沒有進(jìn)行密切跟蹤，政府采購未按照規(guī)定進(jìn)行操作，導(dǎo)致政府采購質(zhì)量得不到完全保障。再次，采購負(fù)責(zé)人員對(duì)政府采購的認(rèn)識(shí)不深刻，將政府采購簡單的等同于商品采購，使得政府采購工作進(jìn)展緩慢。另外，采購工作人員的相關(guān)知識(shí)不扎實(shí)，也是導(dǎo)致政府采購不規(guī)范的原因之一。最后，政府采購管理的執(zhí)行程序中存在很多漏洞，超范圍采購、超規(guī)模采購、隨意變更采購的時(shí)有發(fā)生。

2.3資產(chǎn)利用效率差

首先，事業(yè)單位沒有建立起行之有效的資產(chǎn)使用管理和監(jiān)督管理體系，使得單位資產(chǎn)無法得到有效利用，資產(chǎn)空置長期存在，造成一定程度的浪費(fèi)。其次，資產(chǎn)購置脫離于預(yù)算編制外的情況多有發(fā)生，使得預(yù)算管理與購置資產(chǎn)的資金嚴(yán)重脫節(jié)，資產(chǎn)購進(jìn)隨意。再次，固定資產(chǎn)管理存在嚴(yán)重問題，登記、領(lǐng)用、處置、盤點(diǎn)等制度得不到落實(shí)，一是固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，有賬無物或者是有物無賬;二是固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與實(shí)際價(jià)值背離，由于未按照規(guī)定計(jì)提折舊，導(dǎo)致實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值不符;三是固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理方式規(guī)范，導(dǎo)致固定資產(chǎn)成本的賬面價(jià)值不完整。最后，固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，違規(guī)處置，處置價(jià)值與剩余價(jià)值嚴(yán)重不符。

2.4財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)水平不高，加上事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作沒有引起足夠重視，財(cái)務(wù)工作思維還是停留在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)做賬和會(huì)計(jì)核算工作中，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控效果不佳，財(cái)務(wù)信息無法真實(shí)體現(xiàn)本單位的實(shí)際情況。有的財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德觀念缺失，缺少豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是從本單位內(nèi)部調(diào)任，沒有豐富的會(huì)計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，在改革之后并不能很好的適應(yīng)當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，加之思維觀念轉(zhuǎn)變較慢，在推行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度過程中無法發(fā)揮出本職工作的作用。

2.5財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

第一，票據(jù)管理不規(guī)范。事業(yè)單位都是采用國家統(tǒng)一印發(fā)的財(cái)政票據(jù)作為業(yè)務(wù)往來的憑證，有些事業(yè)單位在票據(jù)管理過程中存在很大的漏洞，票據(jù)領(lǐng)用、核銷等環(huán)節(jié)監(jiān)督不嚴(yán)，出現(xiàn)擅自使用或者是違規(guī)使用票據(jù)的情況發(fā)生。第二，原始單據(jù)管理不規(guī)范。例如招待費(fèi)用、出差費(fèi)用等報(bào)銷單據(jù)不全而給與報(bào)銷的;不采用規(guī)范的單據(jù)填報(bào)方式導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)往來軌跡模糊的;假發(fā)票、白條報(bào)銷的等等。第三，科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范?？蒲薪?jīng)費(fèi)是事業(yè)單位一項(xiàng)非常重的資金支出，科研經(jīng)費(fèi)的管理一直是困擾事業(yè)單位的重大問題，也應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)管控對(duì)象。但是，由于科研事業(yè)的特殊性，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控始終達(dá)不到效果，存在嚴(yán)重的浪費(fèi)情況。第四，財(cái)務(wù)報(bào)告不完整。在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，財(cái)務(wù)報(bào)表未附表注，財(cái)報(bào)無法真實(shí)反映業(yè)務(wù)情況。