中小企業(yè)實(shí)行內(nèi)控的成本效益考慮

李旭輝

摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式也隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化進(jìn)行了變革。在現(xiàn)階段，企業(yè)的經(jīng)營管理模式隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷創(chuàng)新，目前企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著巨大的市場競爭壓力，經(jīng)營管理過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷凸顯出來。因此，如何能夠構(gòu)建更加符合時(shí)代發(fā)展規(guī)律的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，不斷降低企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的成本投入，已經(jīng)成為了新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營管理過程中，需要研究的重要問題。本文主要是在成本效益的原則上分析了中小企業(yè)，目前內(nèi)部控制過程中存在的問題，并且有針對(duì)性地提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，希望能夠?yàn)椴粩嗵岣咧行∑髽I(yè)的內(nèi)部控制管理質(zhì)量提供參考意見。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;成本效益

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，企業(yè)在發(fā)展的過程中更加注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量，而不是經(jīng)濟(jì)的整體規(guī)模，在這一要求下，伴隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)入了全新的發(fā)展階段。從企業(yè)自身的發(fā)展角度來說，在發(fā)展的過程中應(yīng)該不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的整體機(jī)制，建立更加行之有效的財(cái)務(wù)管理模式，才能夠更好地適應(yīng)目前市場發(fā)展的狀況，不斷提高企業(yè)自身的生命力，在激烈的市場競爭洪流中逆流而上。

一、中小企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前我國在財(cái)務(wù)管理的過程中加強(qiáng)了企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性以及規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)要求，提出了對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)范建設(shè)規(guī)范，從而保障企業(yè)的經(jīng)營效率以及質(zhì)量，提高了上市公司對(duì)于社會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)披露會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及透明性。我國內(nèi)部控制管理的概念提出的時(shí)間較晚，發(fā)展的時(shí)間也較短，因此，與國外發(fā)達(dá)國家之間的企業(yè)內(nèi)部控制管理之間還是存在一定的差距。目前雖然我國在建立內(nèi)部控制框架體系的過程中，已經(jīng)借鑒了國外先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，取得了突破性的進(jìn)展，但是仍然受到了國際市場以及國內(nèi)市場環(huán)境的影響。再加上我國的中小企業(yè)缺乏相應(yīng)的管理人員，對(duì)于內(nèi)部控制理論研究不夠深入，管理水平相對(duì)落后，因此，在內(nèi)部控制體系執(zhí)行的過程中，還是存在一些不恰當(dāng)行為。我國的經(jīng)濟(jì)市場在總體發(fā)展的過程中，即使是針對(duì)一些大型的上市國企，內(nèi)部控制的制度也存在不夠完善的問題，而中小企業(yè)由于管理的水平受到了限制，因此，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠嚴(yán)格，出于對(duì)公司成本效益的思考，中小企業(yè)的內(nèi)部控制過程中，往往存在更多問題，由此可見，我國的中小企業(yè)在內(nèi)部控制的體系管理方面還存在較大的發(fā)展空間。

二、實(shí)行內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，有利于不斷優(yōu)化企業(yè)的成本管理，有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠有效地防范企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中發(fā)生無秘行為，從而確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，不斷提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和可靠性。與此同時(shí)，對(duì)于防范企業(yè)內(nèi)部的偷稅漏稅活動(dòng)，以及改善我國會(huì)計(jì)信息的披露環(huán)境，也具有至關(guān)重要的作用。通過統(tǒng)計(jì)，我國工商注冊(cè)登記企業(yè)的總數(shù)，我們發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)占據(jù)了較大的份額，中小企業(yè)作為推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要構(gòu)成部分，為我國許多人民群眾提供了廣泛的就業(yè)機(jī)會(huì)，而通過不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠幫助中小企業(yè)有效的管理內(nèi)部規(guī)范制度，不斷提高經(jīng)營的效率，對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)的進(jìn)步具有不可替代的作用。

三、針對(duì)中小企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制基于成本效益的一些考慮

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置

在建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)時(shí)，必須要利用企業(yè)內(nèi)部的組織資源設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)，并且明確各個(gè)組織的職能。在建設(shè)整體的組織機(jī)構(gòu)過程中，必須要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的全方面管理，通過對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的管理，從而提升企業(yè)的工作效率。除此之外，還能夠加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息之間的溝通和交流，幫助員工在企業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮其價(jià)值。不規(guī)范的公司機(jī)構(gòu)以及人員組織會(huì)造成公司資源的浪費(fèi)，因此，從內(nèi)部控制管理的角度來說，并不是層次越多，內(nèi)控的體系就越科學(xué)，相反應(yīng)該清晰，不同層次的職能將更多的成本應(yīng)用在信息的溝通方面，才能夠有效地提高整體的內(nèi)控質(zhì)量[1]。

（二）人員配備

針對(duì)中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理的過程中出現(xiàn)的問題，我們必須要對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)的內(nèi)部控制提出更加規(guī)范的要求，并且還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制的過程進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督管理。想要將內(nèi)部控制的制度落實(shí)在公司的經(jīng)營管理活動(dòng)中，就必須要改善公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確管理人員與相關(guān)工作人員的工作職能，確保公司工作人員職業(yè)道德以及綜合素養(yǎng)的提升，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制重要性的意識(shí)，建立優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化，不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力。除此之外，還要重視對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員思想道德教育，提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，保障會(huì)計(jì)信息披露的透明性和真實(shí)性[2]。

（三）流程規(guī)范

在進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的過程中，必須要規(guī)范相應(yīng)的工作流程。相關(guān)的工作流程規(guī)范與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，具有一定的關(guān)系，而企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，可以根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)需求，選取人工控制或自動(dòng)控制的方法，這樣才能夠在嚴(yán)格的控制中減少發(fā)生錯(cuò)誤的幾率，從而避免企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。在規(guī)范控制流程的過程中，首先必須要注重對(duì)于財(cái)產(chǎn)的保護(hù)，做好財(cái)產(chǎn)的日常管理、登記以及財(cái)產(chǎn)清查。除此之外，還要重視不同部門的分工控制，在控制過程中，要采取不相容職務(wù)分離控制的原則，建立互制約的工作機(jī)制。最后還可以將授權(quán)審批控制的制度實(shí)施到內(nèi)部控制的過程中，這樣對(duì)于企業(yè)發(fā)生的重大業(yè)務(wù)以及事項(xiàng)就可以進(jìn)行集體決策審批，有效地提高了企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平[3]。

（四）信息化技術(shù)

應(yīng)該構(gòu)建相對(duì)完善的信息化系統(tǒng)，在系統(tǒng)運(yùn)行的過程中，要注重對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的收集，并且要對(duì)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息都進(jìn)行有效的分析。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，改變傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，在進(jìn)行內(nèi)部控制，組織結(jié)構(gòu)建立的過程中，可以引入現(xiàn)代信息系統(tǒng)，將內(nèi)部控制與IT技術(shù)有效的結(jié)合。通過建立信息共享平臺(tái)，能夠加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息以及業(yè)務(wù)相關(guān)信息的收集，并且實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，這樣就可以有效的避免財(cái)務(wù)信息的遺漏或丟失。同時(shí)還能夠方便管理人員對(duì)內(nèi)部控制體系信息的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，從而不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率[4]。

結(jié)語：

綜上所述，為了能夠有效地提高我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平，管理者必須要考慮到成本效益與內(nèi)部控制管理之間的協(xié)調(diào)分配關(guān)系，不斷提高參與內(nèi)部控制管理人員的觀念意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立，才能從根本上提高我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡書雅.中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及優(yōu)化建議[J].企業(yè)改革與管理，2021，06：28-29.

[2]胡鄭紅.探討中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問題及措施[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019，07：79-80.

[3]胡偉祥.試論基于成本效益原則下的初創(chuàng)中小企業(yè)內(nèi)部控制策略[J].財(cái)經(jīng)界，2020，20：100-101.

[4]田超.淺談管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)的應(yīng)用——業(yè)財(cái)融合的視角[J].中國商論，2018，30：118-119.