財務共享模式下集團公司的資金管理研究

摘 要：資金管理作為集團管理的核心環(huán)節(jié)，加強資金管理對集團發(fā)展意義重大。然而，當前我國集團公司在財務共享模式下的資金管理還存在資金計劃調(diào)整頻繁、內(nèi)部調(diào)撥不合理、申請退回流程冗長等多個問題。本文將針對這些問題，提出一些措施，以幫助集團公司提高資金管理水平。

關鍵詞：財務共享;資金管理;機器人流程自動化;結(jié)算

本文索引：李建飛 .<標題>[J].中國商論，2021（17）：-133.

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）09（a）--03

根據(jù)2013年12月財政部發(fā)布的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，集團企業(yè)在未來的發(fā)展過程中要逐步嘗試借助大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)建立財務共享服務中心。當前我國已有部分集團公司建立了自己的財務共享中心，但真正將財務共享服務與資金管理實現(xiàn)融合的集團為數(shù)不多。資金管理與共享服務相結(jié)合的主要目標是實現(xiàn)資金管理工作的標準化、自動化，提高資金管理效率和質(zhì)量。而機器人流程自動化（RPA）作為一個基于計算機編碼和規(guī)則的軟件，通過執(zhí)行重復的基于規(guī)則的任務來將手工活動進行自動化的一種技術(shù)，對于幫助集團工作人員提高資金管理效率以及為資金管理者提供決策依據(jù)具有重要作用。

1 財務共享模式下集團公司資金管理存在的問題

集團公司實行財務共享中心的資金管理模式，是將其融合到公司的日常經(jīng)濟業(yè)務當中，主要涵蓋資金計劃、結(jié)算以及內(nèi)部調(diào)撥三個部分。財務共享中心下的資金管理系統(tǒng)能夠?qū)⒐镜馁Y金業(yè)務通過數(shù)據(jù)網(wǎng)絡實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)對接，實現(xiàn)無紙化工作，因此，在一定程度上提高了資金管理效率。但是，無紙化的操作并未達到公司對資金管理的預期目標，導致公司在資金管理過程中出現(xiàn)以下幾個問題。

1.1 資金計劃

在集團公司資金管理系統(tǒng)中，資金計劃的制定是按照逐月滾動編制的方法，由業(yè)務部門依據(jù)項目進度在每月月初預測本月可能發(fā)生的收支情況，從而制定出月度資金計劃，之后經(jīng)過財務部門對該項目資金的合理性進行審核并通過，才能最終形成本月的資金計劃。另外，對于資金計劃的編制公司明文規(guī)定，每月只能編制一次，并且一旦提交便不能再次進行補充和修改，即使遇到極其特殊的情況也只能擁有一次資金計劃調(diào)整的機會。在資金計劃的執(zhí)行方面，支付申請單提交到資金結(jié)算模塊后，相關審核人員會依據(jù)合同金額和債權(quán)債務等信息，對支出金額是否在資金計劃范圍之內(nèi)進行審核，只有當前者小于后者時審批才能通過。如此，在公司將資金計劃與財務共享中心結(jié)合之后，資金收支的金額將會得到有效控制。但是，由于集團公司實行按月滾動編制資金計劃的方法，并且嚴格控制修改資金計劃的次數(shù)，因此，很可能導致公司出現(xiàn)資金計劃調(diào)整頻繁，卻無法滿足實際需求的情況。

1.2 資金結(jié)算

1.2.1 資金付款流程

（1）支付審批效率低。集團資金管理系統(tǒng)的資金結(jié)算模塊實行審批和結(jié)算職能相互分離的制度，只要審批通過，資金支付便能很快完成，極大提高了資金結(jié)算效率。但是，由于審批崗位需要查詢每筆業(yè)務與之對應的債權(quán)債務余額情況，而集團在實施財務共享下的資金管理后并沒有對部分數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)對接，審批人員無法及時獲取所需的數(shù)據(jù)，導致審批工作效率低下。

（2）重復核算風險。集團資金支付主要包括銀聯(lián)、票據(jù)、網(wǎng)銀等支付方式，不同的支付方式對集團每筆業(yè)務會計核算的影響不同。由于銀聯(lián)支付方式與集團內(nèi)部系統(tǒng)實時對接，因此每筆支付業(yè)務發(fā)生時幾乎不會導致公司記賬錯誤。而網(wǎng)銀對于集團來說屬于外部系統(tǒng)，公司內(nèi)部系統(tǒng)并沒有與之實現(xiàn)對接，在經(jīng)辦崗確認支付該筆款項之后，核算崗要經(jīng)過一段時間之后才能進行會計核算，因此，對于經(jīng)辦崗和核算崗來說對于同一筆業(yè)務的結(jié)束時間點存在一定的差距。而一旦該筆業(yè)務由于某些原因發(fā)生退票或支付失敗的情況，在復核崗實施退回操作之時，處于公司內(nèi)部系統(tǒng)的核算崗卻已經(jīng)對該筆業(yè)務進行了會計核算，而在賬款實際支付成功之后由于時間的滯后性，核算崗便會又一次對其進行記賬，如此就導致了重復核算的風險。

1.2.2 資金收款流程

在集團的資金收款流程，資金結(jié)算部門的經(jīng)辦崗在被項目部告知有新的入賬時，會對銀行賬戶進行查詢，確定有新入賬之后便會在系統(tǒng)中做出收款登記處理，同時將此次收到的賬款金額反饋給項目部門，在項目部門確定認領之后將該賬務轉(zhuǎn)至財務共享中心的核算崗進行會計核算。然而，在這一資金收款流程當中，由于資金結(jié)算的經(jīng)辦崗是被動知曉公司有新的入賬才進行銀行賬號查詢，因此從項目部經(jīng)理告知經(jīng)辦崗有入賬到經(jīng)辦崗反饋項目部進行資金認領，兩者之間需要耗費一定時間，因此，如果項目部資金認領不及時，那么會計核算崗也會出現(xiàn)不及時入賬的情況。

1.3 內(nèi)部調(diào)撥

對于集團公司來說，往往包括多層次的組織結(jié)構(gòu)，分公司遍布各地，資金賬戶數(shù)量眾多。在財務共享模式下的資金管理系統(tǒng)當中，集團對每個項目都會設置一個集中的資金池賬戶、一個或多個外部賬戶。項目會計主管會在對外賬戶達到一定金額之后，決定是否有必要將部分資金轉(zhuǎn)到集團資金池賬戶當中，以確保在某項目部出現(xiàn)資金短缺時能夠及時獲取資金，提高資金利用率。然而，在閑置資金的調(diào)撥上，當某個項目部門在提出借款申請時，資金管理者并沒有針對借款部門實際的還款能力進行有效評估，決定是否向借款單位發(fā)放借款上主要憑借資金管理者個人的實務經(jīng)驗，這種隨意調(diào)撥資金的管理方式，容易增加資金風險。

2 財務共享模式下集團公司資金管理優(yōu)化設計

2.1 優(yōu)化框架

通過分析得出，財務共享模式下的資金管理問題主要體現(xiàn)在資金計劃調(diào)整頻繁、內(nèi)部調(diào)撥不合理、大量資金閑置、跨行系統(tǒng)操作多、申請退回流程冗長等問題。我們將上述問題歸類為資金管理的流程自動化需求和資金管理預警需求兩大類?；诖?，借助機器人流程自動化技術(shù)對財務共享模式下的資金管理流程進行優(yōu)化。

2.2 基于機器人流程自動化的資金管理優(yōu)化

2.2.1 流程自動化

（1）RPA范圍界定。以不改變已嵌入系統(tǒng)的流程為基本原則，資金管理流程優(yōu)化主要是通過利用虛擬機器人代替人工操作，從而提升資金管理流程的自動化水平。在資金管理預警方面，充分發(fā)揮RPA技術(shù)訪問內(nèi)外部站點、數(shù)據(jù)收集和處理的功能，并且結(jié)合機器學習、決策樹、自然語言、規(guī)則處理、OCR識別、文字識別等技術(shù)，構(gòu)建出數(shù)據(jù)挖掘模型，在對資金流進行實時監(jiān)控的基礎上，篩選出異常數(shù)據(jù)，對資金流異常情況進行預警，以幫助管理者進行科學決策。

（2）交易數(shù)據(jù)查詢自動化設計。查閱資金收款情況以及核驗資金結(jié)算支付結(jié)果是交易數(shù)據(jù)查詢業(yè)務的主要目標。采用RPA機器人對交易數(shù)據(jù)進行查詢，主要是通過在系統(tǒng)中根據(jù)所需按照不同的時間間隔（如每日/每小時）定時觸發(fā)查詢機制，依據(jù)已經(jīng)設置好的操作流程自動進行查詢，并以Excel的形式將查詢結(jié)果文檔保存，同時將查詢結(jié)果轉(zhuǎn)至復核崗。

（3）銀行對賬自動化設計。沒采用RPA技術(shù)之前，集團公司對賬業(yè)務任務繁重，包含幾十家銀行的數(shù)百個銀行賬號;實施RPA技術(shù)之后，系統(tǒng)會根據(jù)已經(jīng)設置好的操作流程，自動查詢并下載對賬單，轉(zhuǎn)換好數(shù)據(jù)格式生成處理報告，自行進行上傳。

（4）付款申請退回自動化設計。RPA技術(shù)沒實施之前，資金結(jié)算部復核崗在查詢到支付失敗之后在開展申請退回操作時，依次需要經(jīng)過經(jīng)辦崗、審核崗、項目財務部三個崗位分別同意退回，復核崗才能實施退回操作，該流程涉及集團內(nèi)部郵件系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)三個不同的信息系統(tǒng)。實施RPA技術(shù)之后，在復核崗收到支付失敗提醒之后，會自動觸發(fā)支付申請退回機器人，之前由各個崗位同意退回的操作將會由機器人來完成，退回順序依次為復核崗-審核崗-項目財務崗。機器人還會自動登錄集團的財務核算系統(tǒng)，刪除與該筆業(yè)務對應的會計憑證，并且登錄集團內(nèi)部郵件系統(tǒng)，將憑證號和申請退回通知傳達給核算崗人員，如此便能防止付款業(yè)務被重復核算的情況發(fā)生。

2.2.2 資金管理預警

（1）數(shù)據(jù)采集及處理。與集團每日產(chǎn)生的海量業(yè)務數(shù)據(jù)相比，公司的資金數(shù)據(jù)只是其中的一小部分，因此進行數(shù)據(jù)采集及處理完全可以利用RPA機器人來完成。對于數(shù)據(jù)采集工作，資金管理系統(tǒng)主要涉及：資產(chǎn)負債表（財務信息、設施情況、施工情況等）、現(xiàn)金流量表、資金計劃表等業(yè)務信息，以及從其他互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站獲取的匯率等信息。對于數(shù)據(jù)處理工作，由于系統(tǒng)采集的原始數(shù)據(jù)大多存在一定的問題，例如數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和格式不一致、缺少部分數(shù)據(jù)項等，因此為了能夠確保數(shù)據(jù)挖掘的有效性，必須通過數(shù)據(jù)簡化、轉(zhuǎn)換、變換、清理、集成等方法對數(shù)據(jù)進行預處理?；赗PA對數(shù)據(jù)進行采集和處理主要是通過定時觸發(fā)機制，根據(jù)營運資金分析模型采集對應字段的數(shù)據(jù)信息，然后按照數(shù)據(jù)模板填入Excel，按照制定好的規(guī)則對數(shù)據(jù)進行處理，最后將處理結(jié)果保存到指定路徑當中。

（2）資金管理預警。在采集和處理數(shù)據(jù)之后，我們需要對獲取的數(shù)據(jù)進行分析，可以采用決策樹算法構(gòu)建營運資金風險預警模型，利用RPA技術(shù)自動對數(shù)據(jù)模型分析后的結(jié)果進行處理。具體流程如下：在機器人判斷有數(shù)據(jù)分析結(jié)果產(chǎn)生后，自動觸發(fā)機器人運行并獲取分析結(jié)果，然后利用文本識別、圖像識別等技術(shù)判定結(jié)果，同時引入“if”語句，假如輸出結(jié)果為“N”，那么便會向管理者發(fā)出當天的資金分析報告，表示無資金風險發(fā)生;假如輸出結(jié)果為“Y”，那么便會向管理者發(fā)出資金分析報告以及風險提示，表示有資金風險發(fā)生。

3 保障財務共享模式下集團公司資金管理優(yōu)化實施的措施

3.1 制度保障

為了確保集團公司能夠有效運行資金管理系統(tǒng)，公司應該不斷補充和完善現(xiàn)有制度，以保障實現(xiàn)公司人才和信息的完美結(jié)合。基于RPA開展資金管理，首先要保障該系統(tǒng)能夠在日常工作中實現(xiàn)正常運行，對于RPA應用涉及運行日志的審計、數(shù)據(jù)安全保障、運行權(quán)限等方面制定科學的制度規(guī)則，以確保RPA運行能夠安全、及時更新、實現(xiàn)日常維護，實現(xiàn)對集團資金管理智能化、自動化的目標。

3.2 數(shù)據(jù)保障

所獲取數(shù)據(jù)的安全性和準確性是資金管理預警開展的基本前提，數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低嚴重影響著分析結(jié)果的準確性。資金數(shù)據(jù)是對公司日常業(yè)務的真實反映，通過RPA技術(shù)對數(shù)據(jù)進行采集、處理，并利用決策樹算法挖掘數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對幫助集團管理者提供決策數(shù)據(jù)支持具有重要意義。因此，集團必須重視對數(shù)據(jù)資源的管理，構(gòu)建種類多樣的數(shù)據(jù)庫，保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性。

3.3 技術(shù)保障

基于RPA技術(shù)進行資金管理，需要集團擁有將該技術(shù)融合到集團財務共享模式下資金管理的人才和技術(shù)。優(yōu)化過程中，涉及RPA技術(shù)、決策樹數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等多方面技術(shù)，因此，工作人員必須擁有一定的數(shù)據(jù)編程能力。此外，相關人員還要詳細了解公司在資金管理優(yōu)化中交易數(shù)據(jù)查詢、銀行對賬、付款申請退回、數(shù)據(jù)采集及處理、資金管理預警5個業(yè)務流程場景，如此才能有效地將技術(shù)與流程改進完美融合。

3.4 人員保障

引入RPA技術(shù)對集團財務共享模式下的資金管理系統(tǒng)進行優(yōu)化，涉及的技術(shù)和財務管理知識非常豐富，因此對相關的資金管理人員業(yè)務水平提出了更高的要求。為保障優(yōu)化后的流程能夠有效實施，集團應適當聘請相關領域的專家對公司業(yè)務人員進行專業(yè)指導和培訓，為公司資金管理流程優(yōu)化儲備優(yōu)秀的人才。另外，公司還要提高管理人員的資金管理理念，使管理人員在財務知識的基礎上，擁有一定的數(shù)據(jù)分析能力，以確保挖掘出的數(shù)據(jù)信息能夠真實發(fā)揮其效力，幫助公司科學進行資金內(nèi)部調(diào)撥。

4 結(jié)語

結(jié)合時代發(fā)展要求，應用信息技術(shù)可以幫助企業(yè)快速適應市場環(huán)境，促進財務共享模式建設。為了實現(xiàn)資金集中管理，集團企業(yè)應規(guī)范資金管理流程，調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，完善資金管理制度，加強信息化建設，引導資金集中管理工作順利開展，促進集團企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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Research on Group Company Fund Management under

the Financial Sharing Mode

China Medical Instruments Co.，Ltd.? LI Jianfei

Abstract： Capital management is the core part of group management， and strengthening capital management is of great significance to the development of the Group. However， the current fund management of Chinas group companies under the financial sharing mode still has many problems， such as frequent adjustments to fund plans， unreasonable internal allocations， and lengthy application return procedures. This article will address these issues and propose some measures to help group companies improve their capital management.

Keywords： financial sharing; fund management; robotic process automation; settlement of an account