基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

王曉閣

（河南省洛陽(yáng)市西工區(qū)春晴小學(xué)，河南 洛陽(yáng) 471000）

行政事業(yè)單位通常以內(nèi)部審計(jì)的方式，執(zhí)行內(nèi)部控制工作，新時(shí)期的到來，使單位中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量劇增，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作具有很高的難度，此種現(xiàn)象已經(jīng)無法滿足當(dāng)下行政事業(yè)單位的發(fā)展需求。為此，引入財(cái)務(wù)云平臺(tái)，將其作為財(cái)務(wù)管理的信息化平臺(tái)，通過云端操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、處理、分析以及共享，提高工作效率?；诖耍疚膶⒒谠萍夹g(shù)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的應(yīng)用，以行政事業(yè)單位為例，綜合其發(fā)展現(xiàn)狀，致力于通過財(cái)務(wù)云平臺(tái)，提高內(nèi)控行為的規(guī)范性，加大對(duì)內(nèi)控機(jī)制的研發(fā)，爭(zhēng)取盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理，確保單位管理水平的全面提升，實(shí)現(xiàn)金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨向與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制行為相對(duì)一致，以此為單位財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)建設(shè)工作的實(shí)施提供指導(dǎo)。

一、財(cái)務(wù)云平臺(tái)

財(cái)務(wù)云平臺(tái)在本質(zhì)上是一個(gè)集成系統(tǒng)，同時(shí)具備智能性以及開放性的特點(diǎn)，整體采用SOA架構(gòu)，能夠通過內(nèi)網(wǎng)專用連接，在保證數(shù)據(jù)安全性的前提下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息綜合管理的功能。財(cái)務(wù)云平臺(tái)的核心是SQLServer2008數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，以其快速響應(yīng)的特點(diǎn)，能夠在第一時(shí)間處理需求。目前通過財(cái)務(wù)云平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)電子化管理合同檔案、固化審批流程以及控制預(yù)算、跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度等，已經(jīng)廣泛應(yīng)用在各個(gè)企業(yè)單位中，并且能夠取得良好的應(yīng)用效果。

二、基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法

（一）確定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息要素

對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，完善其內(nèi)部控制內(nèi)容，并將內(nèi)控行為落實(shí)到財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，從而有效減少傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核查行為中存在的漏洞[1]。因此，在開展內(nèi)控方法設(shè)計(jì)前，應(yīng)考慮到相關(guān)內(nèi)部控制要素，本章綜合行政單位財(cái)務(wù)管理建設(shè)現(xiàn)狀，提出關(guān)鍵控制要素。包括：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)內(nèi)部管理環(huán)境、市場(chǎng)發(fā)展?jié)摯骘L(fēng)險(xiǎn)、控制模式、財(cái)務(wù)信息的開放性、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理行為。

在行政事業(yè)單位中，一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境是實(shí)現(xiàn)單位在市場(chǎng)可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，因此明確單位在執(zhí)行財(cái)務(wù)管理工作中不同信息具備的屬性，不僅可避免財(cái)務(wù)控制過程中無關(guān)行為對(duì)成本的增加，同時(shí)也可提高財(cái)務(wù)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)能力。因此加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，可提升財(cái)務(wù)控制過程的可靠性與完整性，從而在機(jī)構(gòu)內(nèi)形成一套完整的財(cái)務(wù)管理流程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制結(jié)構(gòu)框架如下圖1所示。

圖1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制結(jié)構(gòu)框架

按照上述圖1結(jié)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)發(fā)展過程中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估。在此基礎(chǔ)上，健全財(cái)務(wù)資源的管理制度，根據(jù)每天的財(cái)務(wù)記賬，提高財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)鏈可持續(xù)運(yùn)行的穩(wěn)定性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的信息要素，主要是為了達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的[2]。通過設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，致力于在風(fēng)險(xiǎn)源頭處入手，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制時(shí)，傳統(tǒng)的人為控制必然會(huì)存在誤判、誤操的現(xiàn)象，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制失效，因此，本文采用基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的控制模式，從而降低錯(cuò)誤發(fā)生的幾率。信息共享主要是通過財(cái)務(wù)云平臺(tái)加以實(shí)現(xiàn)，通過增加行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息透明度，杜絕個(gè)人操控信息導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象。內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容，通過內(nèi)部監(jiān)督行為可保障行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部保障，因此，在執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，必須通過內(nèi)部監(jiān)督的方式，綜合審計(jì)與評(píng)估行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，并上傳最終的審計(jì)結(jié)果。綜合上述分析，確定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息要素，以此為依據(jù)，展開內(nèi)部控制。

（二）提取行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征

在完成上文工作的基礎(chǔ)上，為了提高內(nèi)控行為的規(guī)范性，本章將整合當(dāng)下會(huì)計(jì)審核的流程，對(duì)控制行為中偶發(fā)性特征行為所代表的信息進(jìn)行有效獲取。本文通過行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征向量定位的方式，提取行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征向量定位的具體流程為：首先，將提取的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素信息動(dòng)態(tài)化整合成一個(gè)特征參數(shù)數(shù)據(jù)集合，再根據(jù)參數(shù)的特征對(duì)其進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征向量的定位，并對(duì)不同的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素劃分對(duì)應(yīng)的近似類型。最后，嚴(yán)格遵循隸屬接近數(shù)值原則及控制距離最小化的原則，模糊識(shí)別行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息具體語(yǔ)義概念特征集分布包括五大類，這就意味著內(nèi)部控制信息的語(yǔ)義概念特征必然以一個(gè)集合的形式出現(xiàn)。因此，可以將內(nèi)部控制信息看作一個(gè)群資源，包括：內(nèi)部控制信息內(nèi)容資源、內(nèi)部控制信息物理資源、內(nèi)部控制信息邏輯資源、內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)資源以及內(nèi)部控制信息知識(shí)資源，根據(jù)資源分布，得出內(nèi)部控制信息的語(yǔ)義概念特征集。除此之外，還需要按照內(nèi)部控制信息的語(yǔ)義概念特征屬性分布的大小進(jìn)行降序聚類。在此基礎(chǔ)上，采用財(cái)務(wù)云平臺(tái)應(yīng)用中的特征分解方法，降維處理挖掘輸出的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息資源，以此提取行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征。

（三）基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)處理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)

將上文提取到的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息特征代入財(cái)務(wù)云平臺(tái)，通過財(cái)務(wù)云平臺(tái)應(yīng)用中的大數(shù)據(jù)融合技術(shù)復(fù)核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的類型劃分?jǐn)?shù)據(jù)的實(shí)效等級(jí)[3]。財(cái)務(wù)云平臺(tái)中，數(shù)據(jù)整理模塊主要是負(fù)責(zé)整理處理后的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，智能識(shí)別出具有相似內(nèi)容的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)。通過在該模塊內(nèi)引入人工智能神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法針對(duì)不同類型的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)選擇最適合的整理方式，再結(jié)合Yarn數(shù)據(jù)操作系統(tǒng)以及分布式文件系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的計(jì)算，使用基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的集成技術(shù)，將分布在不同地方或是同一平臺(tái)中自治和異構(gòu)的多處局部數(shù)據(jù)源中的信息進(jìn)行有效集成。在內(nèi)部控制數(shù)據(jù)匯集與信息展示的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化各應(yīng)用之間的互聯(lián)共享，進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。

（四）實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)處理后，結(jié)合終端平臺(tái)，獲得行為指令，并整合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)控制代碼進(jìn)行修改。修改內(nèi)部控制代碼的具體流程為：首先，分類篩選新型行政事業(yè)單位內(nèi)部控制資源；在此基礎(chǔ)上，進(jìn)入動(dòng)態(tài)配置；其次，通過VSM核心代碼以hdfs：//192.168.3.1：9000的格式，基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)對(duì)行政事業(yè)單位執(zhí)行相應(yīng)的在線控制操作，包括：增加、修改或是刪除等。與此同時(shí)，要求行政事業(yè)單位全員參與到內(nèi)部控制過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控行為的多維度監(jiān)控。在此基礎(chǔ)上，加大財(cái)務(wù)內(nèi)控部門的自評(píng)力度，以組織會(huì)議的方式完善自檢工作內(nèi)容，重點(diǎn)核查財(cái)務(wù)大型項(xiàng)目中存在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或薄弱的環(huán)節(jié)，從而通過上述多項(xiàng)行為，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控行為，提高內(nèi)控過程的規(guī)范性。根據(jù)上述分析內(nèi)容，在行政事業(yè)單位中執(zhí)行內(nèi)控過行為時(shí)，可適當(dāng)?shù)夭捎眠h(yuǎn)程操作進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸?shù)姆绞?，?shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)的規(guī)范化控制。

三、實(shí)例分析

（一）實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備

構(gòu)建實(shí)例分析，實(shí)驗(yàn)對(duì)象選擇某行政事業(yè)單位，針對(duì)某次行政事業(yè)單位采購(gòu)活動(dòng)展開內(nèi)部控制。首先，使用設(shè)計(jì)的方法基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)展開行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，通過專家評(píng)分的方式記錄內(nèi)部控制效果專家評(píng)分結(jié)果，并記錄，將其設(shè)為實(shí)驗(yàn)組；再使用傳統(tǒng)方法展開行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，同樣通過專家評(píng)分的方式記錄內(nèi)部控制效果專家評(píng)分結(jié)果，并記錄，將其設(shè)為對(duì)照組。由此可見，本次實(shí)驗(yàn)主要內(nèi)容為測(cè)試兩種方法的內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制效果專家評(píng)分?jǐn)?shù)值越高證明該方法的控制效果越高。通過6次對(duì)比實(shí)驗(yàn)，記錄實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)。

（二）實(shí)驗(yàn)結(jié)果與分析

整理實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，如表1所示。

表1 實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)比表

通過表1可知，本文設(shè)計(jì)的控制方法內(nèi)部控制效果明顯好于對(duì)照組，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果更好，具有現(xiàn)實(shí)推廣價(jià)值。

四、結(jié)束語(yǔ)

傳統(tǒng)的行政單位存在內(nèi)控控制行為不規(guī)范、控制流程不健全的問題，為此提出財(cái)務(wù)云平臺(tái)，以行政事業(yè)單位為例，開展了內(nèi)部控制方法的相關(guān)研究。結(jié)合本文此次提出的研究成果，在后期的發(fā)展中，應(yīng)加大財(cái)務(wù)云平臺(tái)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的應(yīng)用力度。截至目前，國(guó)內(nèi)外針對(duì)基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究仍存在一些問題，在日后的研究中還需要進(jìn)一步對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化設(shè)計(jì)提出深入研究，為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率提供參考。