住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級

王翠萍

摘要：隨著住房公積金制度的不斷完善，資金歸集規(guī)?？偭可仙滟Y金使用率也隨之提升。普通老百姓不斷改變了消費(fèi)觀念，開始逐步了解了住房公積金制度。同時(shí)，隨著迅猛發(fā)展的個(gè)人貸款業(yè)務(wù)以及住房公積金的大量提取，使住房公積金的使用面臨很大的壓力。基于此，現(xiàn)階段住房公積金管理機(jī)構(gòu)需要解決的重大課題，就是安全可控地使用資金，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范性提供保障。

關(guān)鍵詞：住房公積金;內(nèi)部審計(jì);轉(zhuǎn)型升級

一、以理念創(chuàng)新為先導(dǎo)，推進(jìn)住房公積金內(nèi)審轉(zhuǎn)型

（一）樹立“免疫系統(tǒng)”功能論的審計(jì)理念

首先，從審計(jì)功能來看，即預(yù)防功能、揭露功能和抵御功能。預(yù)防功能主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析和解決苗頭性、傾向性等問題的效能;揭示功能主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)具有檢查和披露違紀(jì)違規(guī)、損失浪費(fèi)，以及體制機(jī)制和制度等問題的效能;抵御功能主要是內(nèi)部審計(jì)具有深層次分析問題，并提出整改意見與改進(jìn)建議的效能。其次，從審計(jì)作用來看，內(nèi)部審計(jì)具有預(yù)防性、批判性和建設(shè)性三大基本作用。預(yù)防性作用，主要是通過對組織所存在的問題及早發(fā)現(xiàn)或提前預(yù)測，以避免因問題發(fā)生而導(dǎo)致不必要的損失，或產(chǎn)生更為嚴(yán)重的后果;批判性作用，主要是通過審計(jì)針對發(fā)現(xiàn)和揭示的問題，及時(shí)做出相應(yīng)的審計(jì)處理處罰，以維護(hù)審計(jì)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性;建設(shè)性作用，主要是通過審計(jì)促進(jìn)組織改革體制、健全機(jī)制和完善制度，更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制和治理，保證順利實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)。因此，樹立內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能論的審計(jì)理念，是對內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的深化與創(chuàng)新，更是引領(lǐng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展，開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)新局面的迫切需要。

（二）樹立審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并舉的審計(jì)理念

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中明確指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在工作開展過程中，需要將監(jiān)督職能與服務(wù)相融合，以監(jiān)督促管理，以服務(wù)增效益，即監(jiān)督是手段、具有過程性，服務(wù)是目的、具有結(jié)果性。

二、現(xiàn)階段住房公積金內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，對內(nèi)部審計(jì)工作重視有待加強(qiáng)

作為地方事業(yè)單位，住房公積金管理中心必須遵循“財(cái)政收支兩條線”原則，即由財(cái)政撥付相應(yīng)的人員工資和辦公經(jīng)費(fèi)。目前，管理中心并沒有正確認(rèn)識(shí)自身的建設(shè)職能和服務(wù)職能。同時(shí)，住房公積金內(nèi)審機(jī)構(gòu)是內(nèi)設(shè)的職能部門，沒有脫離管理層。因?yàn)椴痪邆涑浞值莫?dú)立性，所以對于充分發(fā)揮審計(jì)職能形成了嚴(yán)重制約。

（二）監(jiān)督力量薄弱，內(nèi)審人員素質(zhì)有待提升

隨著住房公積金各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的自動(dòng)化程度不斷提升，相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、種類也隨之?dāng)U大，由此對審計(jì)人員所提出的要求也越來越高。同時(shí)，因?yàn)樽》抗e金各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，具有一定的任務(wù)性和階段性。在開展內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，需要抽調(diào)一部分人員組成臨時(shí)內(nèi)審工作組，而這部分人員具有較大的流動(dòng)性、隨意性，素質(zhì)參差不齊，不具備較強(qiáng)的責(zé)任心。由此造成審計(jì)質(zhì)量不高，缺乏連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，對于實(shí)現(xiàn)審計(jì)控制目標(biāo)極為不利。

三、完善住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)建議

（一）樹立內(nèi)部審計(jì)理念，助力管理優(yōu)化升級

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念

2014年，住建部制定了《住房公積金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》，推廣使用住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，進(jìn)一步加快了各地市管理機(jī)構(gòu)住房公積金信息化建設(shè)的步伐，住房公積金信息管理系統(tǒng)逐漸統(tǒng)一規(guī)范，做到了住房公積金會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)辦理和資金收支流程在管理系統(tǒng)中固化，為內(nèi)部審計(jì)的職能定位變革創(chuàng)造了條件，需要管理者積極順應(yīng)這種轉(zhuǎn)變，從對內(nèi)審“查賬”的糾錯(cuò)和業(yè)務(wù)稽核的合規(guī)性方面的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變到以風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理為審計(jì)內(nèi)容，真正視內(nèi)部審計(jì)為管理的助手。

2.樹立全面參與的審計(jì)理念

住房公積金管理者在抓資金管理經(jīng)辦服務(wù)的同時(shí)，更多地要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作。打破內(nèi)部審計(jì)只是單純事后監(jiān)督的陳舊觀念，拓展內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)維度，充分利用了解公積金管理機(jī)構(gòu)行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)勢，既要加強(qiáng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，如歸集過程中的掛靠繳存、少繳漏繳，使用過程中的騙提騙貸，個(gè)貸還款中的逾期，信息系統(tǒng)安全管理都應(yīng)列為重點(diǎn)審計(jì)對象。更多的是滲入行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大政策制定等領(lǐng)域，從體制機(jī)制的層面提出建設(shè)性的解決措施和辦法。

（二）探索內(nèi)部審計(jì)方式方法，貼合行業(yè)發(fā)展實(shí)際

1.大力開展非現(xiàn)場審計(jì)

由現(xiàn)場審計(jì)向現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，擴(kuò)大審計(jì)范圍，降低審計(jì)成本。隨著住房公積金管理信息化的不斷增強(qiáng)，計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍運(yùn)用，業(yè)務(wù)檔案電子影像化的普及，系統(tǒng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集，電子檔案隨時(shí)調(diào)閱，都為非現(xiàn)場審計(jì)提供了條件。通過非現(xiàn)場審計(jì)，對信息進(jìn)行收集和數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)指標(biāo)疑點(diǎn)，為現(xiàn)場審計(jì)提供重點(diǎn)線索，以提高現(xiàn)場審計(jì)的效率。

2.搭建數(shù)字化的審計(jì)工作平臺(tái)

依托現(xiàn)有公積金業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)分析、審計(jì)項(xiàng)目管理等功能一體化的內(nèi)審新架構(gòu)，提高內(nèi)審工作的信息化水平和專業(yè)化程度。把平臺(tái)和住房公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合在一起，從財(cái)務(wù)整體數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)出發(fā)，關(guān)聯(lián)房產(chǎn)交易以及產(chǎn)權(quán)登記等外部數(shù)據(jù)，來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估模型以及審計(jì)模型的構(gòu)建，做好智能的分析和數(shù)據(jù)的挖掘，從而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)預(yù)測、全景展示風(fēng)險(xiǎn)及演變趨勢，集中提示風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警。在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃制定的時(shí)候，可以參考風(fēng)險(xiǎn)評估情況，從預(yù)警信息出發(fā)來確定審計(jì)的疑點(diǎn)，制定相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目。

四、樹立內(nèi)部審計(jì)理念，助力管理優(yōu)化升級

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念

2014年，住建部制定了《住房公積金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》，推廣使用住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，進(jìn)一步加快了各地市管理機(jī)構(gòu)住房公積金信息化建設(shè)的步伐，住房公積金信息管理系統(tǒng)逐漸統(tǒng)一規(guī)范，做到了住房公積金會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)辦理和資金收支流程在管理系統(tǒng)中固化，為內(nèi)部審計(jì)的職能定位變革創(chuàng)造了條件，需要管理者積極順應(yīng)這種轉(zhuǎn)變，從對內(nèi)審“查賬”的糾錯(cuò)和業(yè)務(wù)稽核的合規(guī)性方面的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變到以風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理為審計(jì)內(nèi)容，真正視內(nèi)部審計(jì)為管理的助手。內(nèi)部審計(jì)不僅對住房公積金具體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、分析和評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注住房公積金風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、評價(jià)和治理，以發(fā)現(xiàn)問題、咨詢服務(wù)、防范風(fēng)險(xiǎn)，樹立內(nèi)部審計(jì)是價(jià)值創(chuàng)造者的審計(jì)理念。這樣才能既符合國家內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢，也符合住房公積金事業(yè)發(fā)展的客觀要求。

（二）樹立全面參與的審計(jì)理念

住房公積金管理者在抓資金管理經(jīng)辦服務(wù)的同時(shí)，更多地要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作。打破內(nèi)部審計(jì)只是單純事后監(jiān)督的陳舊觀念，拓展內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)維度，充分利用其了解公積金管理機(jī)構(gòu)行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)勢，既要加強(qiáng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，如歸集過程中的掛靠繳存、少繳漏繳，使用過程中的騙提騙貸，個(gè)貸還款中的逾期，信息系統(tǒng)安全管理都應(yīng)列為重點(diǎn)審計(jì)對象。更多的是滲入行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大政策制定等領(lǐng)域，從體制機(jī)制的層面提出建設(shè)性的解決措施和辦法。如住房公積金資金管理審計(jì)，除資金計(jì)劃、調(diào)度、劃撥的合規(guī)性外，要關(guān)注業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)，要分析預(yù)判行業(yè)發(fā)展趨勢，要對業(yè)務(wù)政策調(diào)整提出前瞻性建議，要對資金風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度有效性進(jìn)行評價(jià)，還要延伸到諸如理念、素質(zhì)和文化建設(shè)等深層次問題研究。

（三）樹立過程控制審計(jì)理念

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)控制系統(tǒng)，而不是檢查系統(tǒng)，其主要目的是預(yù)防違法違紀(jì)行為發(fā)生。住房公積金管理工作是一項(xiàng)涉及資金量大，環(huán)節(jié)眾多的工作，隨著管理風(fēng)險(xiǎn)在不斷加大，要求以防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將內(nèi)部審計(jì)的中心前移，使得事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和事中的風(fēng)險(xiǎn)控制成為可能，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督過程全覆蓋，在堅(jiān)持事后審計(jì)、事中監(jiān)督的同時(shí)，積極向事前決策階段滲透，逐步實(shí)現(xiàn)全過程審計(jì)監(jiān)督，揭示控制缺陷，促進(jìn)改善管理，提供系統(tǒng)性、建設(shè)性的審計(jì)增值服務(wù)。

五、探索內(nèi)部審計(jì)方式方法，貼合行業(yè)發(fā)展實(shí)際

（一）大力開展非現(xiàn)場審計(jì)

由現(xiàn)場審計(jì)向現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，擴(kuò)大審計(jì)范圍，降低審計(jì)成本。隨著住房公積金管理信息化的不斷增強(qiáng)，計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍運(yùn)用，業(yè)務(wù)檔案電子影像化的普及，系統(tǒng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集，電子檔案隨時(shí)調(diào)閱，都為非現(xiàn)場審計(jì)提供了條件。通過非現(xiàn)場審計(jì)，對信息收集和數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)指標(biāo)疑點(diǎn)，為現(xiàn)場審計(jì)提供重點(diǎn)線索，以提高現(xiàn)場審計(jì)的效率。

（二）搭建數(shù)字化的審計(jì)工作平臺(tái)

依托現(xiàn)有公積金業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)分析、審計(jì)項(xiàng)目管理等功能一體化的內(nèi)審新架構(gòu)，提高內(nèi)審工作的信息化水平和專業(yè)化程度。把平臺(tái)和住房公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合在一起，從財(cái)務(wù)整體數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)出發(fā)，關(guān)聯(lián)房產(chǎn)交易以及產(chǎn)權(quán)登記等一些外部數(shù)據(jù)，來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估模型以及審計(jì)模型的構(gòu)建，做好智能的分析和數(shù)據(jù)的挖掘，從而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)預(yù)測、全景展示風(fēng)險(xiǎn)及演變趨勢，集中提示風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警。

（三）推動(dòng)多層次聯(lián)動(dòng)整改

內(nèi)審過程必須與跟蹤整改保持同步，提高成果轉(zhuǎn)化的及時(shí)性?，F(xiàn)場測試審計(jì)取證階段著力推動(dòng)業(yè)務(wù)職能處室“點(diǎn)”的整改;底稿編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)階段，與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察等其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合，著力推動(dòng)管理層，立足源頭，自上而下“線”的整改;重大問題致力于推動(dòng)決策層“面”的整改，區(qū)分問題重要程度采取差別化跟蹤策略，推動(dòng)全員參與，推進(jìn)循環(huán)審計(jì)。

六、結(jié)束語

新的歷史時(shí)期，住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作必須摒棄傳統(tǒng)審計(jì)模式，緊緊抓住住房公積金業(yè)務(wù)發(fā)展變化方向，對內(nèi)部審計(jì)工作的思路進(jìn)行探索。構(gòu)建新型的審計(jì)模式，真正實(shí)現(xiàn)“以增值為目標(biāo)、以控制為主線、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”，使內(nèi)審工作能夠切實(shí)服務(wù)于住房公積金，使之真正發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

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