探析企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設中存在的問題及建議應用

王成志

摘要：隨著企業(yè)數(shù)量逐漸增多，競爭日趨激烈，為在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，企業(yè)應當不斷提升內(nèi)部核心競爭力，占據(jù)市場份額，實現(xiàn)發(fā)展。企業(yè)在運營過程中，財務內(nèi)控管理是管理中的一項重要內(nèi)容，重視并推動財務內(nèi)控管理工作開展，不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)避多種財務風險問題，還能夠提升企業(yè)核心競爭力。財務內(nèi)控管理工作高效開展離不開制度保障，但由于受諸多因素影響，使得財務內(nèi)控管理制度建設受限，如缺乏內(nèi)部控制人才以及內(nèi)控管理缺乏執(zhí)行力等，制約企業(yè)發(fā)展。在本次研究中，將針對問題，提出優(yōu)化措施，構(gòu)建完善的財務內(nèi)控管理制度，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務內(nèi)控管理;制度建設;問題

在市場經(jīng)濟高速發(fā)展帶動下，各個行業(yè)均獲得了長足發(fā)展，為充分適應當前時代要求，提升內(nèi)部競爭力，需要從財務內(nèi)控管理出發(fā)，完善管理制度建設，進一步發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，實現(xiàn)企業(yè)財務管理水平與效率提升，對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展具有重要作用。但在實際工作中，企業(yè)在建設財務內(nèi)控管理制度時，受到多重因素影響，制度建設不完善。制度建設不完善，必然會導致企業(yè)內(nèi)控能力低下，無法全面把控風險問題，不利于企業(yè)發(fā)展。因此企業(yè)應當培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部控制人才，完善監(jiān)督機制，優(yōu)化內(nèi)部財務管理，發(fā)揮制度保障，提升企業(yè)經(jīng)營水平。

1.企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設的重要性

企業(yè)在運營與發(fā)展過程中，財務內(nèi)部控制管理工作是一項重要工作，其涉及內(nèi)容相對較多，如對企業(yè)成本費用的把控、存貨把控以及所有者權(quán)益控制等。企業(yè)應當重視財務內(nèi)控管理工作，明確其對企業(yè)發(fā)展的重要性，強化制度建設，提升財務管理水平。企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設具有多種意義，主要可從以下幾方面闡述。

1.1保證企業(yè)內(nèi)部財務信息準確性與完整性

企業(yè)在運營過程中，積極推動財務內(nèi)控管理制度建設，通過這一方式，能夠加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督行為。不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)各項經(jīng)營活動以及財務活動進行全面監(jiān)督與審核，同時還能夠?qū)ζ髽I(yè)各項財務會計信息進行審核，從而保證會計財務信息的準確性，能夠為企業(yè)各項決策提供信息參考。

1.2確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性與完整性

結(jié)合企業(yè)實際情況與需求，制定出完善的財務內(nèi)控管理制度，能夠引導企業(yè)重視風險管控，加強管控力度，還能夠使企業(yè)管理者掌握企業(yè)當前運營現(xiàn)狀以及財務現(xiàn)狀。在這一過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可及時采取措施，及時止損，充分保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性。

1.3有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

企業(yè)在經(jīng)營過程中，往往會結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況以及行業(yè)發(fā)展情況，制定戰(zhàn)略目標。為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，企業(yè)應當強化對戰(zhàn)略經(jīng)營管理，還需要積極開展內(nèi)部控制工作，只有確保這兩項工作有序開展，才能夠推動戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。企業(yè)通過構(gòu)建完善的財務內(nèi)控管理制度，能夠?qū)?zhàn)略目標作為基礎(chǔ)，采取一定財務控制手段，進一步管控企業(yè)生產(chǎn)活動以及經(jīng)營活動，帶動企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，促進企業(yè)良性運轉(zhuǎn)。

2.企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設中存在的問題

2.1財務內(nèi)控管理監(jiān)督機制不健全

完善的監(jiān)督機制是推動財務內(nèi)控管理制度建設的重要保障，監(jiān)督工作主要分為兩方面內(nèi)容，一方面是進行內(nèi)部監(jiān)督，由企業(yè)審計部門開展。但審計部門在日常工作中，監(jiān)督工作流于形式，并未發(fā)揮出實質(zhì)性作用，未能對企業(yè)內(nèi)部進行全面監(jiān)督。并且內(nèi)部審計部門通常是由企業(yè)管理者進行管理，未賦予其一定權(quán)威性與獨立性，易受到管理者主觀意識影響，監(jiān)督作用得不到發(fā)揮。其次則是外部監(jiān)督，如政府監(jiān)督以及社會監(jiān)督等，但外部監(jiān)督效率十分低下。造成這一現(xiàn)象的主要原因是由于缺乏統(tǒng)一監(jiān)督標準，并且在監(jiān)督過程中，缺乏溝通與交流機制，無法及時交流信息，使得監(jiān)督質(zhì)量低下，不利于財務內(nèi)控管理制度建設。

2.2內(nèi)控管理缺乏執(zhí)行力

企業(yè)在推動財務內(nèi)控管理制度建設中，由于內(nèi)控管理缺乏執(zhí)行力，是制約制度建設的重要因素，主要可從四個方面概述。首先企業(yè)對內(nèi)部資源管理不夠完善，存在一定應收賬款，甚至還存在長期掛賬現(xiàn)象，資金無法及時收回，不利于資金管理工作開展。其次企業(yè)存在合同簽訂不規(guī)范問題。在合同簽訂過程中，由于合同要素缺乏完整性，未及時簽訂合同，還存在合同過期等問題，這些因素均導致管理質(zhì)量低下。再次企業(yè)物資采購管理方面存在一定問題，企業(yè)在長期發(fā)展中，逐漸形成先采購后申請的習慣，這一做法不僅違背了企業(yè)制度要求，還影響企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全，造成資產(chǎn)浪費等問題。并且針對部分物資，發(fā)放十分隨意，并未按照物資發(fā)放流程進行操作，易引發(fā)物資管理風險。最后存在實際支持與預算不符問題，并未按照預算合理控制支出，因而產(chǎn)生預算與實際支出差異較大，造成這些現(xiàn)象的主要原因是由于內(nèi)控管理缺乏良好的執(zhí)行力，制約了財務內(nèi)控管理制度建設。

2.3缺乏內(nèi)部控制人才

在財務內(nèi)控管理制度構(gòu)建中，人才因素是影響其構(gòu)建質(zhì)量的重要因素，高質(zhì)量人才能夠推動財務內(nèi)控制度建設，反之若人才綜合素質(zhì)低下，必然會制約財務內(nèi)控管理制度建設。當前企業(yè)在推動財務內(nèi)控制度建設中，專業(yè)內(nèi)部控制人才數(shù)量稀少，缺乏全面型人才，制約了制度建設步伐，同時也將制約企業(yè)發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部，雖然具有一定財務型人才以及審計型人才，但這部分人才在知識儲備方面存在單一性，如財務型人才雖然掌握了較為豐富的財務知識，但對管理類知識掌握不充分，未覆蓋到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中，因而無法開展全過程財務內(nèi)控管理工作。當前企業(yè)財務內(nèi)控管理工作主要是由財務審計人員負責，但這部分員工綜合素質(zhì)低下，知識與技能掌握不充分，使得財務內(nèi)控管理制度建設工作受到影響。

3.企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設路徑分析

3.1構(gòu)建完善的財務內(nèi)控管理監(jiān)督機制

企業(yè)在推動財務內(nèi)控管理制度建設中，為確保制度建設工作順利開展，應當發(fā)揮監(jiān)督作用，結(jié)合企業(yè)實際情況，構(gòu)建完善的監(jiān)督機制。通過構(gòu)建監(jiān)督機制，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資產(chǎn)以及資金核算等工作進行全面監(jiān)督與審核，還能夠監(jiān)督財務預算工作開展情況。通過這一方式，能夠從根本上提升企業(yè)內(nèi)部財務管理監(jiān)督效率，推動戰(zhàn)略目標的全面落實。其次在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中，企業(yè)可在內(nèi)部構(gòu)建出完善的財務審計機構(gòu)，并賦予其一定獨立性與權(quán)威性，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，對企業(yè)經(jīng)營活動以及財務活動等進行全監(jiān)督，提升財務內(nèi)部管理監(jiān)督質(zhì)量。最后在企業(yè)外部監(jiān)督方面，企業(yè)應當及時公開各項信息，注重接受社會以及公眾的監(jiān)督。通過強化監(jiān)督，有利于提升工作效率，完善財務內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。

3.2構(gòu)建完善的組織機構(gòu)以及工作機制

企業(yè)在推動財務內(nèi)控管理制度建設過程中，應當進一步完善組織結(jié)構(gòu)以及工作機制，并發(fā)揮其作用。首先可成立內(nèi)控委員會，在內(nèi)控委員會中，主要是由企業(yè)領(lǐng)導以及管理者擔任主任職位，業(yè)務部門以及監(jiān)督部門負責人需要作為內(nèi)控委員會的主要成員。通過構(gòu)建內(nèi)控委員會，對企業(yè)開展全面風險管控，審批工作報告，對各部門的業(yè)績進行考核，同時也是財務內(nèi)控體系的建設者與實施者。其次在企業(yè)內(nèi)部，可組建內(nèi)控辦公室，主要負責組織內(nèi)部控制工作，結(jié)合企業(yè)實際情況，編制出完善的內(nèi)控計劃。在內(nèi)控辦公司成員選擇中，可選擇熟悉業(yè)務人員。最后構(gòu)建內(nèi)控專業(yè)小組，結(jié)合企業(yè)業(yè)務特點，對工作進行合理安排。內(nèi)控專業(yè)小組可分為多種類型，如日常管理小組以及財務管理小組等。在小組構(gòu)建完成后，應當制定理會制度，對財務內(nèi)控管理制度建設問題進行探討，發(fā)表意見與建議，推動財務內(nèi)控管理制度構(gòu)建，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。

3.3強化專業(yè)人才培養(yǎng)工作

大部分企業(yè)在開展財務內(nèi)控工作時，均是由財務人員負責，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)財務內(nèi)控人才。為推動財務內(nèi)控管理制度建設，發(fā)揮財務內(nèi)控作用，帶動企業(yè)發(fā)展，應當加強專業(yè)人才培養(yǎng)工作，提升人才綜合素質(zhì)，確保財務內(nèi)控工作質(zhì)量。首先針對現(xiàn)有員工，應當定期組織學習與培訓工作，在培訓中會教授專業(yè)理論知識以及技能，還會講授財務內(nèi)控知識，通過培訓，能夠豐富其知識體系，掌握更多技能。在此基礎(chǔ)上，還可邀請相關(guān)方面的專家開展講座工作，為員工答疑解惑，通過案例分析等方式，使其對財務內(nèi)控工作有著深入了解。其次企業(yè)應當提升人才準入標準，在招聘環(huán)節(jié)中，全面考察應聘人員，選擇高素質(zhì)應聘人員，為現(xiàn)有隊伍注入新鮮血液，發(fā)揮人才優(yōu)勢，提高財務內(nèi)控質(zhì)量。

4.總結(jié)

在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)在發(fā)展中面臨激烈的市場競爭，為提高內(nèi)部競爭力，企業(yè)需要重視并推動財務內(nèi)控管理制度建設工作，進一步提升內(nèi)控管理能力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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