摘要:近年來(lái),隨著我國(guó)傳統(tǒng)家電市場(chǎng)日趨飽和,以及廣大消費(fèi)者消費(fèi)需求的升級(jí),家電企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。家電企業(yè)為了達(dá)到擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加利潤(rùn)的目的,其應(yīng)收賬款數(shù)額不斷地增多,目前家電企業(yè)應(yīng)收賬款日益增長(zhǎng),壞賬風(fēng)險(xiǎn)高,應(yīng)收賬款回收困難。所以在家電制造企業(yè)的短期資產(chǎn)管理中一個(gè)重要的問(wèn)題就是對(duì)應(yīng)收賬款的管理。本文以海信集團(tuán)為案例的研究對(duì)象,主要通過(guò)運(yùn)用應(yīng)收賬款占全部流動(dòng)資產(chǎn)的份額、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等財(cái)務(wù)指標(biāo)并結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡等數(shù)據(jù),依據(jù)應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論,選用公司2014年至2018年五年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),全面分析了海信集團(tuán)近五年應(yīng)收賬款的狀況。
關(guān)鍵詞:家電制造企業(yè);應(yīng)收賬款管理;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
1.研究背景和目的
目前我國(guó)家電行業(yè)正在接近成熟期,整個(gè)市場(chǎng)趨于飽和,并且隨著不斷增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì),廣大消費(fèi)者的消費(fèi)也隨之升級(jí),變?yōu)樽非蟾又悄芎徒】档募矣秒娖?。為了?yīng)對(duì)消費(fèi)的升級(jí)所帶來(lái)的壓力,家電企業(yè)必須采取措施。大型家電企業(yè)都選擇賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式,從而增加企業(yè)中家電產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。應(yīng)收賬款是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展這一背景下產(chǎn)生的,隨著公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重的增加,應(yīng)收賬款管理也變成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制話題中的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。不夠完善的信用管理或者不夠合理的信用政策的制定,會(huì)使其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力,以及企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力都被削弱。因此建立有效的應(yīng)收賬款管理體系是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要環(huán)節(jié)。
2.應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論基礎(chǔ)
2.1 應(yīng)收賬款管理的定義
應(yīng)收賬款是指公司采用賒銷(xiāo)方式時(shí)向購(gòu)買(mǎi)單位銷(xiāo)售商品等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的未能收回的貨款。應(yīng)收賬款管理是通過(guò)分析企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款和壞賬的原因,然后據(jù)此來(lái)確定出適用于企業(yè)現(xiàn)行狀況的管理方法。
2.2 應(yīng)收賬款質(zhì)量管理評(píng)價(jià)體系
影響營(yíng)運(yùn)資金使用效率的重要因素是應(yīng)收賬款的質(zhì)量。
2.2.1 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重
該指標(biāo)可以判斷應(yīng)收賬款流動(dòng)速度和企業(yè)的資金利用效率是否符合公司的長(zhǎng)期發(fā)展理念。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重可以反映企業(yè)資金的使用情況是否良好。
2.2.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大就表示流動(dòng)速度快,應(yīng)收賬款質(zhì)量就會(huì)越好;如果周轉(zhuǎn)率小表示流動(dòng)速度慢,應(yīng)收賬款質(zhì)量就會(huì)越差。
2.2.3 壞賬準(zhǔn)備率
企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額占應(yīng)收賬款的比率就是壞賬準(zhǔn)備率。壞賬準(zhǔn)備率越高,代表壞賬損失的機(jī)會(huì)越高,應(yīng)收賬款質(zhì)量就會(huì)越差;相反,壞賬準(zhǔn)備率低,代表壞賬損失的機(jī)會(huì)就小,應(yīng)收賬款質(zhì)量就會(huì)越好。
2.2.4 壞賬比率
壞賬指不能收回的款項(xiàng)。壞賬在應(yīng)收賬款凈額中的比例越高,表示企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量越差;相反,壞賬在應(yīng)收賬款凈額中的比例越低,表示應(yīng)收賬款的質(zhì)量更好。
2.3 應(yīng)收賬款信用政策理論
信用政策是指企業(yè)采用賒銷(xiāo)的整個(gè)過(guò)程中所實(shí)施的政策。信用標(biāo)準(zhǔn)是指提供給客戶商業(yè)信用時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)。賒銷(xiāo)條件是客戶支付賒銷(xiāo)的條件。收賬政策是指客戶在違反賒銷(xiāo)條件時(shí)采取的收賬策略。
3.海信集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析
3.1 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重趨勢(shì)分析
如果有大量的應(yīng)收賬款,公司貨款的就會(huì)不容易收回,日常經(jīng)營(yíng)也會(huì)受到不同程度的阻擾。比例越大,資金被占用的情況就越嚴(yán)重,資本流動(dòng)的靈活性就會(huì)越低。為了可以清楚地反映海信集團(tuán)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重情況,表4選取了相關(guān)的一系列指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行說(shuō)明。
2016年,海信集團(tuán)的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)總額都呈大幅度的增長(zhǎng)的趨勢(shì),可能是由于企業(yè)收回投資和籌資活動(dòng)中投入的款項(xiàng),從而收回了大量的資金,進(jìn)而導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)增速超過(guò)應(yīng)收賬款的增速。在2015和2017年,企業(yè)可能采取了保守的銷(xiāo)售策略,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度變慢。2018年公司的流動(dòng)資產(chǎn)增幅為負(fù)值,遠(yuǎn)小于應(yīng)收賬款的增幅,公司需要對(duì)賒銷(xiāo)的條件嚴(yán)加把控,避免帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
3.2 應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增速分析
應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率可以反映企業(yè)銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)速度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)。如果應(yīng)收賬款的增速大于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增速,現(xiàn)金流量就會(huì)降低,資金周轉(zhuǎn)也會(huì)受到相應(yīng)的限制。
從表2可以看出,2015年,公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)速度出現(xiàn)負(fù)值,表示公司的經(jīng)營(yíng)可能出現(xiàn)了瓶頸,公司的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率嚴(yán)重下降。面對(duì)2014年-2016年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率的情況,2017年之后海信集團(tuán)采取較為穩(wěn)健的銷(xiāo)售策略,應(yīng)收賬款增幅降低。由于人們環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng),環(huán)保型家電產(chǎn)品在市場(chǎng)上大受歡迎,海信集團(tuán)的營(yíng)業(yè)收入從2673021.95萬(wàn)元上漲至3601959.83萬(wàn)元,增幅達(dá)到34.75%。2016年?duì)I業(yè)收入開(kāi)始上升,但上升速度小于應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率,由此可以推測(cè)海信集團(tuán)的銷(xiāo)售部門(mén)為了增加企業(yè)的銷(xiāo)售收入,放寬了銷(xiāo)售政策,增強(qiáng)了對(duì)賒銷(xiāo)的依賴(lài)性,達(dá)到增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的目的。但是,這會(huì)增加應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而影響現(xiàn)金流量和企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。因此銷(xiāo)售部門(mén)需要改變銷(xiāo)售觀念。
3.3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度分析
海信集團(tuán)作為家電制造行業(yè),由于其生產(chǎn)產(chǎn)品的特殊性和貨物運(yùn)輸?shù)膹?fù)雜性,其生產(chǎn)周期和售出周期相對(duì)其他行業(yè)來(lái)說(shuō)較長(zhǎng),其應(yīng)收賬款的回收期也比較長(zhǎng),導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款回款速度較為緩慢,資金的使用效率也比較低下。主要原因是公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,選擇了寬松的銷(xiāo)售政策。海信集團(tuán)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率在2014-2018年總體上呈下降趨勢(shì),回收期也相應(yīng)增長(zhǎng),資金的周轉(zhuǎn)速度還有待提升。
3.4 應(yīng)收賬款賬齡分析
根據(jù)表4數(shù)據(jù)可以看出,海信集團(tuán)2014年-2018年的應(yīng)收賬款賬齡基本都是在3個(gè)月以內(nèi),占85%-93%,但是在2018年有下降的趨勢(shì)。該企業(yè)沒(méi)有兩年及兩年以上賬齡的應(yīng)收賬款的主要原因是:公司在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),將一年以上的應(yīng)收賬款按照100%全部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。這種做法并不能夠真正的收回企業(yè)的應(yīng)收賬款,反而可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)危機(jī),因此面對(duì)大量應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的情況,企業(yè)不能一味的選擇計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,而是可以運(yùn)用靈活的手段進(jìn)行催收,及時(shí)有效的收回貨款。
4.結(jié)論
本文通過(guò)分析海信集團(tuán)目前應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)家電企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中存在的主要問(wèn)題。在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的情況下,要想降低風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展,建立合理科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度是實(shí)現(xiàn)目的的唯一途徑。適度賒銷(xiāo)可以幫助企業(yè)提高銷(xiāo)量,使企業(yè)不至于在淡季造成庫(kù)存的嚴(yán)重積壓,可以促進(jìn)存貨的周轉(zhuǎn)率,形成良好的管理體系。但不能一味為了可觀的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額,而盲目地采用賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行銷(xiāo)售,企業(yè)很大程度上會(huì)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款的壓力,使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。所以,企業(yè)需要建立有效的管理機(jī)制,把應(yīng)收賬款的數(shù)量控制在相對(duì)合理的范圍內(nèi),發(fā)揮信用銷(xiāo)售的優(yōu)勢(shì)。
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作者簡(jiǎn)介:齊京樂(lè)(1999.2-)、河南南陽(yáng)人、碩士、會(huì)計(jì)專(zhuān)碩。