淺談企業(yè)內(nèi)部審計風險

摘要：企業(yè)的內(nèi)部管理是企業(yè)發(fā)展的核心要素，只有在企業(yè)內(nèi)部形成一個系統(tǒng)化、專業(yè)化的管理模式才能夠更好地管理和經(jīng)營企業(yè)，為企業(yè)的未來謀劃更長遠的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計風險通常會出現(xiàn)在審計活動過程中，本文立足于我國目前的審計政策及當下我國中小型企業(yè)的內(nèi)部審計情況，深入分析對于在審計活動中出現(xiàn)的風險因素有哪些具體應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計;風險;應(yīng)對措施

一、企業(yè)內(nèi)部審計風險概述

內(nèi)部審計是指企業(yè)為了向單位管理層提供真實的資料和有效的管理方案單獨設(shè)立的一個部門、機構(gòu)或崗位，其職責就是對企業(yè)組織的所有業(yè)務(wù)活動進行嚴格的審計，通過這種方法來提高管理企業(yè)的效率，同時也為外部審計提供較為便利的資料。

當企業(yè)的一些經(jīng)營管理政策沒有被正確及有效執(zhí)行，或財務(wù)報表存在重大錯報等情況時，企業(yè)的內(nèi)部審計人員未能運用相關(guān)技能或經(jīng)驗及時發(fā)現(xiàn)并解決這些錯報，并因此發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡罱K導(dǎo)致企業(yè)審計報告不客觀的風險。

二、影響企業(yè)內(nèi)部審計風險的因素有哪些？

（一）企業(yè)內(nèi)部審計標準體系缺乏規(guī)范性、控制制度不完善

目前，有一些企業(yè)對審計工作的認識較落后，認為審計工作沒有必要，對其不夠重視，這就導(dǎo)致審計工作大多是形式主義，且缺乏專業(yè)的審計人才和審計團隊。在企業(yè)中，審計的主要工作是監(jiān)督和審查公司自身的工作，不能達到當今社會對審計工作的要求，這導(dǎo)致內(nèi)部控制審計出現(xiàn)不可規(guī)避的風險。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力較弱、運用的審計方法落后

現(xiàn)實生活中，企業(yè)通常不會以審計質(zhì)量、和業(yè)界信譽等因素為標準來選擇會計師事務(wù)所，大多數(shù)審計過程快、手續(xù)簡單的會計師事務(wù)所會被更多的選擇。這就導(dǎo)致很多注冊會計師為了保持自身的競爭力，通過降低審計費用、簡化審計程序等方式以獲取更多的審計業(yè)務(wù)，長此以往注冊會計師的能力逐漸變?nèi)?，使用的審計方法也因為無人創(chuàng)新愈發(fā)落后。

（三）審計對象廣泛、審計效率低

我國的企業(yè)有合資、獨資、私營、國有、股份制企業(yè)、有限責任企業(yè)等集中類型，大多數(shù)情況下，經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)都處于分離狀態(tài)，為了更好地執(zhí)行公司的經(jīng)營管理決策，所以管理層需要借助第三方的幫助來監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動是否正確執(zhí)行，因此設(shè)立了審計機構(gòu)。但目前我國部分民營企業(yè)，股東直接對公司事務(wù)進行決策，有些企業(yè)，股東的家屬也出在企業(yè)的重要崗位上，這一情況導(dǎo)致股東對企業(yè)的生產(chǎn)運營情況完全掌握，因此對經(jīng)營者的監(jiān)督就變得形式化，導(dǎo)致審計對象過多，審計報告的真實性也大大降低。

三、對待審計過程中可能發(fā)生的審計風險的應(yīng)對措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計體系，完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)在發(fā)展過程中會產(chǎn)生很多財務(wù)上的事項，在數(shù)量多的情況下極易出現(xiàn)遺漏或錯誤的現(xiàn)象，這些問題若沒能及時發(fā)現(xiàn)會給企業(yè)未來的發(fā)展帶來很多隱患，而審計報告可以反映出企業(yè)的實際運營情況，和各類資產(chǎn)的剩余情況，為了保證審計報告的真實性和完整性，企業(yè)必須設(shè)立專門的審計部門對企業(yè)的內(nèi)部工作進行審計，并且不斷培養(yǎng)審計人員、加強內(nèi)部控制的管理。

（二）提升審計人員素質(zhì)、創(chuàng)新審計模式

注冊會計師的審計工作能力是直接影響審計報告的重要因素，但就現(xiàn)實情況來看，影響注冊會計師業(yè)務(wù)能力的主要因素是來自市場的需求，現(xiàn)在市場上對審計人員和審計質(zhì)量的要求低，注冊會計師不需要具備較強的工作能力、掌握先進的審計方法。因此要提升注冊會計師的能力首先就要加強市場需求的標準，提高對注冊會計師的職業(yè)保障，讓注冊會計師把側(cè)重點從競爭審計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到提高審計能力。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)部和外部監(jiān)督體系

在企業(yè)內(nèi)部要加強自身建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，全面提升注冊會計師的整體素質(zhì)，積極爭取政府的政策扶持。另外有關(guān)部門要采取一定措施規(guī)范對企業(yè)的各個方面進行嚴格監(jiān)管，尤其對于企業(yè)的管理機制、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度等方面，進一步完善對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管。督促企業(yè)建立科學、合理的內(nèi)部控制機制，遏制目前企業(yè)內(nèi)部存在的管理混亂、“形式化”、舞弊現(xiàn)象等狀況。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計工作對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生著重要的影響。但目前，企業(yè)的審計工作中還存在較多的風險。為降低審計風險，企業(yè)應(yīng)該完善現(xiàn)有的審計制度，加強對審計人員的管理，提高注冊會計師的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，創(chuàng)新審計方式，提高審計的效率與質(zhì)量，加強審計報告的真實性和完整性，進而降低企業(yè)內(nèi)部審計的風險，排除企業(yè)發(fā)展中的隱患，保證企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：李治佳，2001.09.28，女，漢族，籍貫：吉林榆樹，學歷：本科，職稱：無，研究方向：企業(yè)內(nèi)部審計，工作單位：長春財經(jīng)學院。