企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

胡佳義+周辰辰

（1.溫州市嘉華鈕扣有限公司 浙江 溫州 325107；2.浙江師范大學(xué) 浙江 金華 314200）

【摘要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)紛紛加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制管理能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)等方面的安全性以及相關(guān)工作的高效性，保證企業(yè)各部分有效運(yùn)行，高效合作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和效益的提升。相比于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制和管理起步較晚，但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理正在飛速發(fā)展，本文中主要論述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的含義與意義，分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施進(jìn)行了論述和探討，也希望本文中所提出的一些觀點(diǎn)和建議能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究能夠一定有益的思路。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制 形成原因 方法措施

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的含義與意義

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專項(xiàng)活動(dòng)，只負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并不參與其他方面的事務(wù)。相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地存在于企業(yè)內(nèi)部，除最高領(lǐng)導(dǎo)之外，其他各級(jí)組織無(wú)權(quán)干涉它行使自己的職權(quán)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)、管理制度、管理模式的有效性、科學(xué)性和嚴(yán)密性進(jìn)行評(píng)價(jià)和檢查，以在第一時(shí)間找到管理問(wèn)題，并及時(shí)采取對(duì)應(yīng)的解決措施，以起到未雨綢繆的作用。：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有必然性，另外，其風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)久存在的，解決的難度性也比較大。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的浪費(fèi)、貪污、挪用公款等現(xiàn)象，還有利于將槍企業(yè)之間的相互聯(lián)系和相互監(jiān)督，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性和高效性，保證企業(yè)各部分有效運(yùn)行，高效合作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和效益的提升。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較弱

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是在企業(yè)的內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，是在企業(yè)的負(fù)責(zé)任的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，主要為實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展進(jìn)行服務(wù)。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是在單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)得指揮下開展工作的，所以其相對(duì)的獨(dú)立性編不能夠得到保證，主要以企業(yè)管理者或當(dāng)權(quán)者的意志為轉(zhuǎn)移，這樣就不可避免的帶有企業(yè)當(dāng)權(quán)者的主觀意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展工作時(shí)不能夠擁有較高的獨(dú)立性，因此其的公正性與客觀性不能夠得到保證，這就為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)留下了一定的禍根，造成了一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。

（二）外部審計(jì)環(huán)境不佳

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)力紛紛對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行了改革，這也同時(shí)在一定程度上加大了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜程度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)之間的兼并和收購(gòu)、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆等現(xiàn)象早已司空見(jiàn)慣，這也決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作開展困難時(shí)，也會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)種種問(wèn)題。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)欠缺

在現(xiàn)實(shí)中，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)欠缺，導(dǎo)致審計(jì)工作漏洞百出，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題和難題，影響了企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。另外，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作態(tài)度不認(rèn)真，職業(yè)道德欠缺，禁受不住金錢的誘惑，在開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)不負(fù)責(zé)任，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)部工作的獨(dú)立性

應(yīng)該保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性，在開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)工作時(shí)應(yīng)盡量保持客觀公正。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高其獨(dú)立性越強(qiáng)，建立審計(jì)委員會(huì)制度內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì)改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀提高審計(jì)工作質(zhì)量從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)能力

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要注重審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的考察，完善用人制度，也要加強(qiáng)審核與監(jiān)督力度，注重審計(jì)工作人員的培訓(xùn)教育，不斷提高審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)與能力，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的工作態(tài)度和思想政治教育，注重提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使其在工作中保持負(fù)責(zé)、認(rèn)真的態(tài)度，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，減少工作時(shí)的失誤。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在審計(jì)方法上引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式將需要測(cè)試點(diǎn)內(nèi)部制制度擴(kuò)展為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制環(huán)境的作用，并將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于審計(jì)工作的始終。通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以容忍的范圍內(nèi)。

最后根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)水平參數(shù)計(jì)算詳細(xì)檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防企業(yè)危機(jī)的重要手段之一，在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著未雨綢繆的作用，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制含義、意義及風(fēng)險(xiǎn)形成原因的分析，我們不難得出一些結(jié)論，在現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成不僅是由于審計(jì)人員等主觀因素，更是由于一系列的客觀因素造成的，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是一種必然，但我們可以通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制最大程度上降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具體來(lái)說(shuō)可以通過(guò)提高企業(yè)內(nèi)部工作的獨(dú)立性、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)能力和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方法措施來(lái)降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也希望本文能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮一定的積極意義。

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