內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式優(yōu)化探析

馬玉芳

摘要：通過優(yōu)化現(xiàn)有的財務(wù)管理模式，行政事業(yè)單位管理者能夠有效解決可利用財務(wù)資源不足、財務(wù)管理人員管理意識淡薄等問題，引入全新的財務(wù)理念，讓財務(wù)管理部門員工基于個人工作經(jīng)驗，合理利用管理知識，提升其個人工作的實效性。本文主要分析了優(yōu)化行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式的必要性與現(xiàn)實意義，并指出了財務(wù)管理工作與內(nèi)控工作的內(nèi)在聯(lián)系，總結(jié)了基于內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化財務(wù)管理模式的正確路徑。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財政財務(wù)管理模式;優(yōu)化路徑

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，對于自然資源和規(guī)劃也提出了更高要求，在市場環(huán)境急劇變化的大背景下，如何滿足黨和國家所提出的可持續(xù)發(fā)展要求、積極做好自然資源與規(guī)劃，成為當(dāng)前階段業(yè)界重點關(guān)注的話題。行政事業(yè)單位管理者必須基于實際情況，對財政財務(wù)管理機(jī)制做出優(yōu)化改良，提升對內(nèi)部控制工作的重視程度，明確劃分不同部門所承擔(dān)的內(nèi)部控制職責(zé)，以降低管理成本、節(jié)約組織資源，作為實施財務(wù)管理內(nèi)控工作的基本

目標(biāo)。

一、優(yōu)化行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式的現(xiàn)實意義分析

行政事業(yè)單位管理者應(yīng)重視財務(wù)管理工作，制定較為合理的管理計劃，為財政財務(wù)管理工作添加實質(zhì)性內(nèi)容，以改善行政事業(yè)單位財政狀況為主要目標(biāo)，設(shè)計配套的監(jiān)管制度與預(yù)算監(jiān)控制度，讓預(yù)算編制人員的活動受到社會外部監(jiān)督，以及體制內(nèi)的內(nèi)控體系的監(jiān)督，提升行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，去除部分不必要的項目開支，節(jié)約稀缺的財務(wù)資源，壓縮資金循環(huán)周期，為單位創(chuàng)造一個良好的財務(wù)環(huán)境。通過改革財務(wù)管理模式，持續(xù)推進(jìn)財務(wù)審計工作，定期核查入庫的會計檔案中包含的各項財務(wù)信息數(shù)據(jù)，避免財務(wù)管理工作流于形式，讓監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮應(yīng)有的制約作用。進(jìn)入新時代后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，制定內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)計劃，站在整體性視角評估財務(wù)管理模式的有效性、合理性，讓單位下屬的各個部門，建立具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與行為規(guī)范的內(nèi)控體系，彌補現(xiàn)有財務(wù)管理機(jī)制的缺陷，進(jìn)行高效能的資產(chǎn)管理，整合財務(wù)信息獲取渠道，完善現(xiàn)有的財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程[1]。

二、內(nèi)部控制機(jī)制與財政財務(wù)管理模式的內(nèi)在關(guān)系研究

我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理主要負(fù)責(zé)處理資產(chǎn)采購與回收、信息登記、內(nèi)部審計、統(tǒng)計考核等不同方面的工作，財務(wù)部門管理者必須根據(jù)所在單位的具體財務(wù)情況，組織開展相關(guān)工作，保證在財務(wù)管理工作實施過程中嚴(yán)格遵守各項法律法規(guī)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制與財務(wù)管理工作，需要實現(xiàn)的整體目標(biāo)較為相近，均是合理利用現(xiàn)有的組織資源或財務(wù)資源提升單位內(nèi)部管理水平，消除潛在的制度風(fēng)險與資金風(fēng)險，管理者可結(jié)合內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制所提交的信息反饋報告評估行政事業(yè)單位的財務(wù)狀況、內(nèi)控機(jī)制運行效率，準(zhǔn)確評估各部門的工作績效，組織跨部門的協(xié)同與雙向溝通。進(jìn)入新世紀(jì)以來，大部分行政事業(yè)單位開始構(gòu)建一體化財務(wù)管理機(jī)制，為現(xiàn)有的內(nèi)控體系添加全新的管理內(nèi)容與管理目標(biāo)，完成如債務(wù)管理、資產(chǎn)價值評估、績效管理、政府采購預(yù)算編制等各項基本工作，達(dá)成全面內(nèi)控的制度建設(shè)目標(biāo)，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)格局下單位的財務(wù)狀況，并對其加以調(diào)節(jié)，突破制度局限與外部環(huán)境限制，將財務(wù)管理、內(nèi)部審計與監(jiān)督、預(yù)算編制管理等基本工作，納入內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)管范圍之中，彌補現(xiàn)有的業(yè)務(wù)處理流程中潛在的漏洞與缺陷，讓多樣化的財務(wù)管理體系融為一個整體，科學(xué)編制未來某一階段行政事業(yè)單位的預(yù)算，制定財政調(diào)節(jié)計劃，縮減單位階段性開支，達(dá)成基本的開源節(jié)流目標(biāo)[2]。

三、目前我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式的缺陷分析

（一）財務(wù)管理觀念落后，管理意識淡薄

行政事業(yè)單位財務(wù)管理隊伍中，多數(shù)成員對新經(jīng)濟(jì)格局下財務(wù)管理環(huán)境的變化缺乏了解，未能隨著時代發(fā)展變化革新財務(wù)管理理念、引入全新的工作方法，無法準(zhǔn)確把握新時代財務(wù)管理工作的重點與要點，難以處理好難度較高的資產(chǎn)價值評估、會計檔案信息校對等工作，間接性地造成財務(wù)管理工作的效率不斷降低，容易造成大量組織資源浪費，造成行政事業(yè)單位難以控制財務(wù)開支的增長速度。財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人，未能意識到基于內(nèi)控機(jī)制調(diào)節(jié)財務(wù)管理模式的現(xiàn)實意義，并未定期面向財務(wù)部門工作人員重申管理紀(jì)律，部分財會人員的安全意識淡薄，擅自修改會計檔案中的各項參數(shù)，財務(wù)管理人員的日常工作缺乏內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督。管理人員必須根據(jù)實際情況調(diào)整財務(wù)管理工作的實施流程，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)體系。部分財務(wù)部門管理人員的管理能力不足，受到傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)理念的影響，習(xí)慣于壓縮部門開支、不將額外支出計入預(yù)算編制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位管理者不了解真實的部門財務(wù)狀況[3]。

（二）財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不足

行政事業(yè)單位財會部門管理人員的綜合素質(zhì)較差，無法保證持續(xù)處理高難度的業(yè)務(wù)工作，習(xí)慣于使用老舊的資產(chǎn)負(fù)債表編制方法，未能主動將額外支出計入財務(wù)檔案，由于缺乏職業(yè)素養(yǎng)，管理工作難以獲得有效開展，在處理具體部門事務(wù)的過程中，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄錯誤等問題，導(dǎo)致財務(wù)管理水平下降。行政事業(yè)單位不重視組織職業(yè)培訓(xùn)與基礎(chǔ)技能訓(xùn)練，導(dǎo)致多數(shù)工作人員沒有學(xué)習(xí)新知識、新技能的機(jī)會。

（三）財務(wù)管理活動缺乏全面、有效的內(nèi)控監(jiān)管

在我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理體系中，并未設(shè)立獨立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，對財務(wù)管理工作施加不間斷的全面監(jiān)督，負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的管理人員未能選用合理的監(jiān)管方式，無法把握內(nèi)控工作的正確實施路徑，內(nèi)控工作難以起到監(jiān)督與制約的作用。部分行政事業(yè)單位，未能建立針對預(yù)算編制過程，以及資金使用過程進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，審計權(quán)限分散于不同部門之中，內(nèi)部控制工作的獨立性、完整性不足，容易受到部門負(fù)責(zé)人的干預(yù)。單位內(nèi)部針對資產(chǎn)管理的核查與監(jiān)督不具備持久性，容易對部門的財務(wù)狀況作出片面的解讀，管理人員無法圍繞現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制針對單位所持有的經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行核查[4]。

四、內(nèi)控視角下優(yōu)化財務(wù)管理模式的正確路徑與方法分析

（一）革新財務(wù)管理理念，優(yōu)化現(xiàn)有財務(wù)管理機(jī)制

行政事業(yè)單位管理者必須盡快調(diào)整管理理念，基于現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制、內(nèi)部審計與評價體系，優(yōu)化財務(wù)管理模式，拓展受到內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督的財務(wù)管理活動的覆蓋范圍，明確處理各項具體工作的標(biāo)準(zhǔn)與審核流程，制定內(nèi)化為單位管理制度的評價指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)并消除財務(wù)管理工作中可能出現(xiàn)的偏差，根據(jù)單位的財務(wù)狀況、以往階段內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)進(jìn)度等客觀因素，制定詳細(xì)、明確的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，立足于財務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)層面，制定財務(wù)管理評價標(biāo)準(zhǔn)，采用部門內(nèi)部自我評價與財務(wù)專家團(tuán)隊評價結(jié)合的多元化測評方法，對行政事業(yè)單位下屬各個部門的財務(wù)狀況進(jìn)行評估。行政事業(yè)單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取合理措施，完善現(xiàn)有的財務(wù)監(jiān)管體系，建立虛擬化財務(wù)信息平臺，做好單位內(nèi)部數(shù)據(jù)分享與分類儲存工作，強(qiáng)化財務(wù)審計、內(nèi)部監(jiān)督審核等不同領(lǐng)域具體工作之間的聯(lián)系，面向不同部門均衡分配組織資源，制定具備創(chuàng)新性與全面性的監(jiān)督考核標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)數(shù)據(jù)分析體系。

（二）組建專業(yè)化工作團(tuán)隊，設(shè)立獨立內(nèi)控機(jī)構(gòu)

行政事業(yè)單位管理者，必須組建專業(yè)化的財務(wù)管理隊伍與獨立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，面向財會部門工作人員聲明工作紀(jì)律與業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，使之在自身崗位上處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，樹立風(fēng)險防控意識，完善現(xiàn)有的管理體系，為不同部門的負(fù)責(zé)人設(shè)置較為明確的局部內(nèi)控管理目標(biāo)，讓部門內(nèi)控目標(biāo)與配套的業(yè)務(wù)活動相契合。財務(wù)部門管理者應(yīng)當(dāng)建立跨部門的動態(tài)組織體系，讓內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、監(jiān)管部門進(jìn)行密切合作，突出財務(wù)管理的獨立性與預(yù)算編制工作的協(xié)同性，實現(xiàn)具體生產(chǎn)業(yè)務(wù)與財務(wù)管理業(yè)務(wù)的緊密對接。行政事業(yè)單位必須定期組織職業(yè)培訓(xùn)，讓專業(yè)素質(zhì)較低、無法處理復(fù)雜業(yè)務(wù)的財務(wù)管理人員獲得系統(tǒng)訓(xùn)練，掌握最新的財務(wù)管理理念與內(nèi)控理論，在管理工作中有計劃地使用現(xiàn)代化的績效管理標(biāo)準(zhǔn)，以及工作效能評估方法，針對行政事業(yè)單位所持有的資產(chǎn)實施動態(tài)化管理，合理安排財政資金，提升財務(wù)管理工作的實際效率。新時代的財務(wù)管理人員必須具備較強(qiáng)的責(zé)任意識與道德意識，能夠嚴(yán)格遵循單位內(nèi)部的內(nèi)控管理規(guī)則與紀(jì)律規(guī)范。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)實施流程，簡化處理程序

財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人可主動將財政預(yù)算管理工作按照實施難度、復(fù)雜性、重要性等標(biāo)準(zhǔn)，分為預(yù)算計劃編審、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、債務(wù)管理、資產(chǎn)評估、績效評估等不同業(yè)務(wù)，遵循一體化原則重新規(guī)劃內(nèi)控機(jī)制與財務(wù)管理工作的實施方式、工作目標(biāo)。行政事業(yè)單位管理者，應(yīng)當(dāng)為內(nèi)控機(jī)制的發(fā)展設(shè)計全新的目標(biāo)，即優(yōu)化財務(wù)管理業(yè)務(wù)的具體實施流程，基于單位內(nèi)部工作計劃針對具體的預(yù)算計劃編審工作實施監(jiān)督與控制，全面梳理業(yè)務(wù)流程，分析財政財務(wù)管理工作中客觀存在的安全風(fēng)險隱患的規(guī)模、影響范圍、產(chǎn)生原因，建立較為完善的風(fēng)險評估與應(yīng)對機(jī)制，優(yōu)化財務(wù)管理業(yè)務(wù)處理流程，定期在單位內(nèi)部公開關(guān)鍵性財務(wù)信息，如年度預(yù)算編制計劃、重要商業(yè)項目合同、單位資產(chǎn)負(fù)債表等重要文件，突出現(xiàn)代化財務(wù)管理工作的開放性、公開性等基本特征。財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)基于配套的內(nèi)控評價制度，借助量化評價指標(biāo)，估測資金分配方式的合理性，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位財政制度運轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的問題，提升資金的使用效率，為行政事業(yè)單位創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)束語

現(xiàn)代行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，必須基于現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，讓財務(wù)管理部門，針對目前各級單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)與運轉(zhuǎn)效能實施監(jiān)督，定期公布核查結(jié)果，合理安排財政預(yù)算，分配稀缺的財政資源，做好配套的預(yù)算評價與預(yù)算監(jiān)督工作，將具體的監(jiān)管責(zé)任落實到基層的預(yù)算單位，財務(wù)部門管理者可基于內(nèi)部信息控制機(jī)制，分割具體的財務(wù)管理業(yè)務(wù)，調(diào)整管理流程，建立更為完善的內(nèi)控審核標(biāo)準(zhǔn)與審批程序。

參考文獻(xiàn)：

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