內(nèi)部控制對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的作用

范輝

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)為提高其綜合競爭力，在企業(yè)管理革新的過程中，不斷完善強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制管理制度。在財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)施有效的內(nèi)部控制，可一定程度避免因投資失控而導(dǎo)致的企業(yè)資產(chǎn)流失，保障企業(yè)持續(xù)、健康的高質(zhì)量發(fā)展。文章從財(cái)務(wù)管理工作重心的內(nèi)部控制工作著手，探討內(nèi)部控制對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的積極作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F275? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）04-104-02

對企業(yè)而言，在激烈的市場競爭環(huán)境中，要想準(zhǔn)確地抓住機(jī)遇，贏得市場，在企業(yè)改革發(fā)展過程中，提高對財(cái)務(wù)管理工作的重視程度顯得尤為必要。完善的內(nèi)部控制制度可以有效地避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資源的合理優(yōu)化配置，提升企業(yè)競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)是指“以母子公司為主體，以集團(tuán)的章程為共同行為規(guī)范的子公司、母公司、參股公司及其他機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所共同組成的具有企業(yè)法人的聯(lián)合體。”企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理具有管理內(nèi)容多元化、管理戰(zhàn)略化、產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化等特點(diǎn)。

（一）管理內(nèi)容多元化

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)不同的經(jīng)營結(jié)構(gòu)使企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)多元化管理格局，一則對不同成員企業(yè)實(shí)施不同性質(zhì)的管理，二則管理對象已不是單一的資本或財(cái)務(wù)資源?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，除了對公司資本或財(cái)務(wù)資源實(shí)施管理外，還對財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)人員定位、內(nèi)審監(jiān)督體系等所有與集團(tuán)公司權(quán)益相關(guān)并最終反映至財(cái)務(wù)層面的事宜。

（二）管理戰(zhàn)略化

企業(yè)集團(tuán)管理戰(zhàn)略化是企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生、發(fā)展的關(guān)鍵所在。集團(tuán)公司實(shí)行戰(zhàn)略化管理又是真正聚合資源的有效途徑。集團(tuán)公司是企業(yè)集團(tuán)制定目標(biāo)、實(shí)施管理的組織者和指揮者，它通過控股等多種方式，推動(dòng)各成員公司高效配置財(cái)務(wù)資源充分?jǐn)U寬籌資渠道，使所有業(yè)務(wù)過程在正確的政策導(dǎo)向和管理思想指導(dǎo)下正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化

集團(tuán)公司在產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上對各成員企業(yè)實(shí)施具體的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施，不同于一般的產(chǎn)品協(xié)作關(guān)系或簡單的企業(yè)合作關(guān)系。在集團(tuán)內(nèi)部，各成員企業(yè)間產(chǎn)權(quán)關(guān)系極其復(fù)雜，多層次的投資關(guān)系決定并構(gòu)成利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的利益聯(lián)盟。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，是指對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金活動(dòng)進(jìn)行管理，通過對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的管理從而使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金活動(dòng)得到更加良好的控制以及應(yīng)用。做好企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，可以在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中不斷完善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制，從而使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理活動(dòng)以及資金活動(dòng)得到更有效的發(fā)揮。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作內(nèi)容具體如下：

一是按照國家財(cái)政制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)實(shí)際，制定企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理制度，要求企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)職能部門認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，通過加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過程管控，提高企業(yè)集團(tuán)的整體管理水平。

二是按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定對本企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬工作，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期編報(bào)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)報(bào)表，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等財(cái)務(wù)信息。

三是對本單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系制度，有效監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管，收發(fā)計(jì)量、檢驗(yàn)等工作，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促整改，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

四是嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，合理制定企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，并要求企業(yè)集團(tuán)各單位嚴(yán)格遵照執(zhí)行，對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的行為，有權(quán)拒絕付款、報(bào)銷和拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級機(jī)關(guān)報(bào)告。

五是定期檢查和分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向企業(yè)集團(tuán)管理者提出建議。

六是按照國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定企業(yè)集團(tuán)檔案管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)檔案管理工作，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)聯(lián)

首先，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的結(jié)合是企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)立足生存之本，隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制體系的建立可以完善財(cái)務(wù)管理水平，促使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制體系的建立過程中，應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)管理、資金管理以及具體業(yè)務(wù)管理等內(nèi)容，對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全面有效控制。在具體內(nèi)控管理工作中，一旦出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)違規(guī)情況，經(jīng)查證之后就要對其進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，從根源上杜絕各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)內(nèi)部管理的正常運(yùn)行。因此，企業(yè)集團(tuán)必須要建立合理的內(nèi)部控制體系，同時(shí)與財(cái)務(wù)管理良好結(jié)合，有效防范并及時(shí)糾正企業(yè)集團(tuán)管理工作中出現(xiàn)的違規(guī)行為。

其次，內(nèi)部控制體系的建立能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利開展，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有重要作用，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。針對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的不合理狀況需要及時(shí)尋找原因并予以改正，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)管理同步發(fā)展，只有在合理完善的財(cái)務(wù)管理體系下，企業(yè)才能有效管控一系列的經(jīng)營活動(dòng)，針對一些涉及到企業(yè)安全的問題實(shí)施內(nèi)部調(diào)控進(jìn)行解決。企業(yè)內(nèi)部控制體系能對企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效監(jiān)管，促使財(cái)務(wù)管理工作的合理性發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展與成長均有重要價(jià)值。

第三，財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理可以為企業(yè)內(nèi)部控制工作奠定良好的基礎(chǔ)，也有助于企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中找到落腳點(diǎn)，提升企業(yè)的競爭力，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，完善財(cái)務(wù)管理體系。在新時(shí)代背景下，預(yù)算管理的實(shí)施非常重要，通過加強(qiáng)預(yù)算過程管控能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營過程中的問題，促使企業(yè)能夠合理分析相關(guān)管理問題根源，從而調(diào)整管理思路和方向，及時(shí)糾偏，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理需要內(nèi)部控制的原因

首先，任何企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展都需要企業(yè)各部門之間的相互協(xié)作，只有各部門管理人員與員工之間相互配合才能促使企業(yè)集團(tuán)得到長久的發(fā)展，但是從現(xiàn)實(shí)狀況上看，目前還存在較大的問題。企業(yè)集團(tuán)中不乏員工與領(lǐng)導(dǎo)之間、各部門之間溝通不暢的現(xiàn)象，促使員工不能充分投入到實(shí)際工作當(dāng)中，在很大程度上影響到企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，由此可見，企業(yè)集團(tuán)中員工之間、部門之間的相互協(xié)調(diào)、相互溝通、相互配合非常重要。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)就在于增強(qiáng)各部門之間的溝通與配合，促使各部門之間團(tuán)結(jié)協(xié)作，提升企業(yè)集團(tuán)的工作效率，為公司爭取更大的利益。

其次，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)集團(tuán)管理的核心工作，財(cái)務(wù)管理控制著企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)命脈，一旦財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，可能會(huì)直接損傷企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。在目前企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理中，需要針對財(cái)務(wù)支出、資金分配等方面進(jìn)行系統(tǒng)劃分，并進(jìn)行詳細(xì)記錄，從而避免企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題。企業(yè)集團(tuán)需要以盈利為目的，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，并將內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合，只有這樣才能保證企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果能夠準(zhǔn)確記錄、反映，還能在財(cái)務(wù)管理中起到監(jiān)管作用，保障企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展?？偠灾髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理開展內(nèi)部控制工作能保障財(cái)務(wù)管理工作正常高效運(yùn)行，對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展具有重要作用。

第三，由于企業(yè)集團(tuán)管理制度不完善，企業(yè)在發(fā)展過程中的各種弊端也一一顯露出來，在目前企業(yè)發(fā)展中比較常見的問題有：員工素質(zhì)整體偏低、團(tuán)隊(duì)意識比較差、部分領(lǐng)導(dǎo)以權(quán)謀私濫用職權(quán)等，給企業(yè)發(fā)展帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響。另外，部分企業(yè)為了獲得更大的利益，不惜觸犯法律，這也是一個(gè)較為嚴(yán)重的問題，其根本原因大多由于企業(yè)集團(tuán)管理制度的不完善，內(nèi)部控制管理體系不健全。由此可見，內(nèi)部控制無論是在宏觀上還是細(xì)節(jié)上都能有效解決這些問題，因此需要重視企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作。

五、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施內(nèi)部控制的意義

（一）提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

企業(yè)集團(tuán)建立合理有效的內(nèi)部控制體系，能夠規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)合理合規(guī)，同時(shí)有助于提升企業(yè)管理決策質(zhì)量，保障企業(yè)各項(xiàng)管理制度的有效落實(shí)，提高企業(yè)整體經(jīng)營管理水平。

（二）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理過程中建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，能有效保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)及其子公司經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而能夠準(zhǔn)確地評價(jià)業(yè)績以及綜合管理情況，從而在開展經(jīng)營計(jì)劃、實(shí)施經(jīng)營活動(dòng)、進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)為管理層、決策層提供參考依據(jù)。

（三）有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理工作面臨的重要問題之一就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿了內(nèi)部控制管理的全過程。有效合理的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠在管理過程中識別各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，有助于確定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，從而制定合理風(fēng)險(xiǎn)管理的方案，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)語

在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制具有不可估量的價(jià)值和作用。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展推動(dòng)了企業(yè)管理的轉(zhuǎn)型升級，因而企業(yè)集團(tuán)要善于運(yùn)用各種策略，更加注重對財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善和優(yōu)化，只有具備合理有效的內(nèi)部控制機(jī)制和措施，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的高效管理，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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（作者單位：中鐵七局集團(tuán)有限公司 河南鄭州 450000）

（責(zé)編：賈偉）