企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題及對策探討

摘 要：作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理對于企業(yè)未來的發(fā)展有著十分重要的作用。現(xiàn)階段，越來越多的企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理，但是在執(zhí)行的過程中經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，對全面預(yù)算管理工作質(zhì)量產(chǎn)生了嚴重影響。本文針對T集團全面預(yù)算管理工作中存在的問題進行深入探究，以供參考。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;預(yù)算意識;預(yù)算編制;考核機制;反饋機制

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.07.40

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)階段我國各個企業(yè)管理水平都在不斷提升，各個行業(yè)也開始逐漸推廣與應(yīng)用全面預(yù)算管理。有效的預(yù)算管理工作能保障企業(yè)的資源得到充分利用與分配，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行協(xié)調(diào)，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標打下堅實基礎(chǔ)。但是，我們也同樣應(yīng)當(dāng)清晰地意識到，在企業(yè)開展全面預(yù)算管理過程中雖然企業(yè)的管理得到了極大的推動，但是在實際實施過程中還會面臨各種各樣問題，值得我們深入探討與研究。

1 企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作的必要性及意義

所謂的全面預(yù)算管理工作就是企業(yè)對未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營目標以及資源配置作出規(guī)劃，以此為依據(jù)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行充分協(xié)調(diào)。對于整個企業(yè)經(jīng)營管理工作而言，全面預(yù)算管理是一項全方位、全過程，以及全員性的管理手段。通過全面預(yù)算管理能夠保障企業(yè)真正實現(xiàn)預(yù)定的戰(zhàn)略目標。

首先，全面預(yù)算管理是一種十分重要的企業(yè)戰(zhàn)略管理方式。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的發(fā)展方向，而要真正保障企業(yè)戰(zhàn)略的有效實施則應(yīng)當(dāng)高度重視全面預(yù)算管理工作。在企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，全面預(yù)算管理能夠分解與執(zhí)行企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，甚至可以說企業(yè)全面預(yù)算管理是一種將企業(yè)發(fā)展目標可執(zhí)行化、可計量化、可具體化的管理方式。

其次，全面預(yù)算管理工作是企業(yè)進行業(yè)績考核的重要保障。通過全面預(yù)算管理工作的開展，企業(yè)目標能夠被具體化地指向，提供充分的依據(jù)為開展企業(yè)業(yè)績考核工作提供保障。通過全面預(yù)算管理工作，企業(yè)戰(zhàn)略目標能夠被切實分解到各個執(zhí)行人員與單位中，對各個單位以及員工的責(zé)任進行明確的劃分，為業(yè)績考核的客觀性以及合理性做出充分保障。與此同時，通過合理的全面預(yù)算管理工作，能夠保障員工的工作激情得到充分的激發(fā)，真正發(fā)揮員工工作積極性，使員工的個人目標與企業(yè)目標得以實現(xiàn)。

最后，全面預(yù)算管理工作能夠促進企業(yè)優(yōu)化資源配置。通過全面預(yù)算管理工作，能夠使企業(yè)將自身短期目標以及長期規(guī)劃有效聯(lián)系起來，保障企業(yè)能夠參照各個單位的預(yù)算目標以及企業(yè)整體戰(zhàn)略目標進行資源的整體劃分，為企業(yè)資源配置的合理性做出充分保障。

2 T集團全面預(yù)算管理中存在的問題

2.1 理念不夠明確

我們應(yīng)當(dāng)充分意識到，全面預(yù)算管理工作并不單單是財務(wù)部門的工作，而是企業(yè)所有員工以及所有部門都應(yīng)當(dāng)樹立的良好意識，并同時應(yīng)當(dāng)積極地參與到全面預(yù)算管理的規(guī)劃與實施過程中[1]。但是T集團在落實該工作的過程中，通常都以管理者及財務(wù)部門為核心進行預(yù)算編制，在整個預(yù)算編制過程中并沒有業(yè)務(wù)部門參與，因此導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作失去了真正的意義。

2.2 戰(zhàn)略存在偏差

對于企業(yè)而言，真正體現(xiàn)全面預(yù)算管理戰(zhàn)略導(dǎo)向性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是預(yù)算的編制與執(zhí)行，而T集團的全面預(yù)算管理戰(zhàn)略過于重視短期效益，使企業(yè)自身長遠發(fā)展受到不同程度的忽略，企業(yè)自身社會效益以及經(jīng)濟效益的統(tǒng)一辯證關(guān)系并沒有得到充分把握。

2.3 缺乏執(zhí)行力

執(zhí)行是全面預(yù)算管理工作落實的基本，但是就調(diào)查顯示，目前T集團在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作中存在執(zhí)行不力的情形。例如，企業(yè)各部門之間常年各司其職，協(xié)同性比較差，各部門之間缺乏溝通與交流，財務(wù)部門編制的預(yù)算目標并不一定符合其他各業(yè)務(wù)部門的實際情況，當(dāng)預(yù)算目標下達至各業(yè)務(wù)部門后，各業(yè)務(wù)部門難以完成財務(wù)部門制定的預(yù)算目標，就會導(dǎo)致預(yù)算失敗，執(zhí)行不力。

2.4 全面預(yù)算考核不夠科學(xué)

多數(shù)情況下T集團管理者僅僅站在經(jīng)濟指標的考核目標完成情況的角度，對于產(chǎn)品的社會影響力、獲獎產(chǎn)品以及市場占有率等多種財務(wù)指標在進行考核的過程中存在太多的盲點[2]。

3 T集團優(yōu)化全面預(yù)算管理的相關(guān)措施

3.1 明確全面預(yù)算管理目標，保障管理者預(yù)算意識得以提升

針對當(dāng)下T集團在進行全面預(yù)算管理工作過程中存在的目標設(shè)定不合理的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步對目標設(shè)定程序進行規(guī)范。首先，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對全面預(yù)算管理抱以高度重視，將全面預(yù)算管理工作作為整個企業(yè)發(fā)展的重點內(nèi)容[3]。企業(yè)管理者要真正深入企業(yè)培訓(xùn)部門、企業(yè)生產(chǎn)車間、質(zhì)檢部門、人力資源部門等一線崗位中，確保能夠掌握企業(yè)具體的營業(yè)情況再開始全面預(yù)算管理目標的制定，充分保障目標制定的有效性以及準確性。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)層層深入分析全面預(yù)算管理目標，保障能夠落實到個人以及各個崗位，保障全面預(yù)算管理目標的針對性得到充分提升。當(dāng)企業(yè)全面預(yù)算管理目標制定完畢之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時了解各個部門的不同情況，確保整個目標的制定能夠高于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r并與企業(yè)的發(fā)展相迎合，確保能夠在各個執(zhí)行部門的努力之下實現(xiàn)最初的目標。最后，在設(shè)定全面預(yù)算管理目標的過程中應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行充分結(jié)合，由于當(dāng)下醫(yī)藥市場波動較大，只有保障全面預(yù)算管理目標的設(shè)定能夠與市場的發(fā)展相適應(yīng)才能夠保障目標的有效性。在整個全面預(yù)算管理目標定制的過程中還應(yīng)當(dāng)積極地應(yīng)用平衡記分卡，融合戰(zhàn)略目標以及經(jīng)營目標，確保兩者得到共同發(fā)展。

3.2 完善全面預(yù)算管理編制程序，保障預(yù)算編制的科學(xué)性得以提升

面對當(dāng)下快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)保障自身全面預(yù)算管理編制的質(zhì)量得到充分提升。首先，企業(yè)需要建立一個完善的組織機構(gòu)，真正實現(xiàn)對企業(yè)各個部門的集中管理[4]。例如，針對全面預(yù)算編制完全由財務(wù)部門單一負責(zé)的現(xiàn)狀，避免出現(xiàn)預(yù)算涵蓋業(yè)務(wù)不全面的問題發(fā)生，企業(yè)要及時構(gòu)建一個完善的預(yù)算管理機構(gòu)才能夠真正實現(xiàn)對于預(yù)算的集中管理。對于各個部門的預(yù)算，職能企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行細分，確保全面預(yù)算能夠落實到具體崗位中。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算編制模式進行創(chuàng)新，真正實現(xiàn)多元化的預(yù)算編制，在進行全面預(yù)算的過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)對多個部門的信息進行充分融合，及時建立基于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算編制平臺，在預(yù)算編制體系中融入大數(shù)據(jù)平臺，保障全面預(yù)算編制的豐富性得以提升。例如，在進行成本控制過程中，T集團傳統(tǒng)成本控制的主要根據(jù)是控制原材料的價格，但是藥品市場原材料變化十分頻繁，傳統(tǒng)成本控制手段難以充分發(fā)揮效用。企業(yè)可以充分利用大數(shù)據(jù)平臺建立一個供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，通過篩選與對比選擇企業(yè)真正需要的供應(yīng)商，促使企業(yè)藥品生產(chǎn)成本得到有效控制。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保自身信息化建設(shè)得到強化，真正在信息管理過程中納入集團的所有業(yè)務(wù)，保障藥品生產(chǎn)全過程形成一體化的管理方式，確保企業(yè)財務(wù)融合程度得到充分提升，有效監(jiān)控預(yù)算。

3.3 加大全面預(yù)算執(zhí)行的力度，對執(zhí)行程序進行規(guī)范

企業(yè)真正實現(xiàn)預(yù)算管理的基礎(chǔ)與前提就是加大全面預(yù)算的執(zhí)行力度，而完善全面預(yù)算管理的程序可以通過以下方式進行。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地建立規(guī)章制度[5]。T集團應(yīng)當(dāng)建立嚴格的全面預(yù)算執(zhí)行制度，在具體工作崗位中落實各種規(guī)章與制度，作為執(zhí)行全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。建立完善的規(guī)章制度并對其進行大力宣傳，樹立每個員工與制度息息相關(guān)的意識，以此保障各個員工能夠自覺執(zhí)行與遵守各種規(guī)章制度[6]。其次，要保障全面預(yù)算制定過程中的監(jiān)督得到強化，為各種監(jiān)督管理制度落到工作實處打下堅實基礎(chǔ)。例如，企業(yè)要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)監(jiān)督和落實全面預(yù)算管理工作。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與自身實際情況相結(jié)合設(shè)置預(yù)警指標，及時反饋超預(yù)算行為，確保將風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。

3.4 平衡記分卡的應(yīng)用，促使全面預(yù)算管理考核與反饋機制得到完善

隨著T集團供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，應(yīng)當(dāng)在全面預(yù)算績效考核中及時引入平衡計分卡，應(yīng)用平衡計分卡保障企業(yè)價值得到有效增長，真正實現(xiàn)統(tǒng)一的經(jīng)濟效益以及社會效益[7]。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對全面預(yù)算考核體系進行完善，采用物質(zhì)獎勵與精神獎勵的雙重措施，保障員工實現(xiàn)預(yù)算目標的責(zé)任感以及主動性;其次，保障績效考核指標的全面性得到提升，確保能夠通過系統(tǒng)考核實現(xiàn)對全面預(yù)算管理評估的準確性，最大程度避免出現(xiàn)評估不全面的情況發(fā)生;最后，充分利用平衡計分卡保障全面績效考核結(jié)果的準確性以及可靠性得到提升，保障全面預(yù)算管理的真正效率得到充分提升。

4 結(jié)語

總而言之，全面預(yù)算管理作為當(dāng)下一種十分優(yōu)秀的管理方法與措施，其能夠?qū)ζ髽I(yè)各個方面都產(chǎn)生直接影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與自身情況進行充分結(jié)合，對企業(yè)全面預(yù)算進行科學(xué)合理的制定，加強對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的管控，促使企業(yè)全面預(yù)算的事后考核與總結(jié)得到充分強化，改革與創(chuàng)新企業(yè)全面預(yù)算管理工作，保障企業(yè)管理水平得到充分提升，真正實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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