淺析業(yè)財(cái)融合背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)分析

吳永立 鄭雨晴 檀欣茹

摘要：業(yè)財(cái)融合背景下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析體系暴露出許多弊端和不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析價(jià)值大打折扣。本文在分析業(yè)財(cái)融合背景的基礎(chǔ)之上，提出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系中存在以下問(wèn)題：分析浮于表面、非財(cái)務(wù)信息分析能力有限以及財(cái)務(wù)人員從業(yè)素質(zhì)有待提高，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了業(yè)財(cái)融合背景下財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)型的路徑建議：構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化的分析機(jī)制、善用信息技術(shù)挖掘信息以及提高財(cái)務(wù)人員從業(yè)素質(zhì)，旨在提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，幫助企業(yè)進(jìn)行更有效的經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;經(jīng)營(yíng)決策;業(yè)財(cái)融合

一、業(yè)財(cái)融合背景分析

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展，業(yè)務(wù)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)發(fā)展，導(dǎo)致傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求，于是業(yè)財(cái)融合應(yīng)運(yùn)而生。業(yè)財(cái)融合顧名思義就是業(yè)務(wù)加財(cái)務(wù)的模式，也就是結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)狀況，依據(jù)財(cái)務(wù)狀況引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展。業(yè)財(cái)融合對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求較高，希望財(cái)務(wù)人員能夠“跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù)，回到財(cái)務(wù)做財(cái)務(wù)”。具體來(lái)說(shuō)，就是當(dāng)業(yè)務(wù)需要數(shù)據(jù)支持的時(shí)候，可以跳出財(cái)務(wù)視角分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);回到財(cái)務(wù)崗位時(shí)，有扎實(shí)的能力和思維能將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和本職工作整理好。在這個(gè)大背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系暴露出許多弊端和不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的價(jià)值大打折扣，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)信息使用人的幫助有限，因此企業(yè)應(yīng)該積極探索財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)型路徑，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合背景下的新型財(cái)務(wù)分析體系。

二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)分析浮于表面

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析中，財(cái)務(wù)人員大多只是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，使用的指標(biāo)絕大多數(shù)都是報(bào)表中的財(cái)務(wù)指標(biāo)，應(yīng)用到的也僅是財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)很難察覺(jué)數(shù)據(jù)背后所包含的信息，財(cái)務(wù)分析的成果就僅是停留在“是什么”，而不能得出分析結(jié)果的原因。這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析發(fā)揮的價(jià)值會(huì)大打折扣，越來(lái)越不能滿足業(yè)財(cái)融合背景下信息使用人的要求。比如，制造企業(yè)分析一類產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中原材料的成本，財(cái)務(wù)人員基于報(bào)表分析發(fā)現(xiàn)近幾年A材料成本逐年上升，但僅僅是成本上升的結(jié)論對(duì)決策者來(lái)說(shuō)并沒(méi)有意義，決策者關(guān)注的是成本為什么上升以及如何解決成本上升的問(wèn)題。要想深入分析A材料成本上升的原因及解決措施，光靠報(bào)表數(shù)據(jù)的分析是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，但由于業(yè)財(cái)一體化機(jī)制沒(méi)有構(gòu)建完全，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)可能會(huì)花費(fèi)很大精力，事倍功半。

（二）非財(cái)務(wù)信息分析能力有限

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系之中，財(cái)務(wù)人員更擅長(zhǎng)的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中所呈現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，而對(duì)于報(bào)表之外的客戶、技術(shù)、供應(yīng)商等非財(cái)務(wù)信息的分析仍停留在理論層面。信息技術(shù)水平的限制使得這些非財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)化的難度過(guò)高，進(jìn)而難以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行深層的數(shù)據(jù)信息挖掘。在此背景下，多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員選擇放棄對(duì)非財(cái)務(wù)信息的分析，試圖僅靠對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策提出建議。但隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息被證實(shí)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)具有顯著的積極作用，成為了影響企業(yè)獲得實(shí)際利潤(rùn)的關(guān)鍵性因素。因此，企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中脫穎而出就必須要重視對(duì)非財(cái)務(wù)信息的深層挖掘，多方面采取措施提高企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息分析能力。

（三）財(cái)務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)有待提高

進(jìn)行業(yè)財(cái)融合背景下的新型財(cái)務(wù)分析對(duì)財(cái)務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)有很高的要求，他們應(yīng)該同時(shí)具備財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及大數(shù)據(jù)等多方面的能力。但目前市場(chǎng)上財(cái)務(wù)人員呈現(xiàn)出低級(jí)財(cái)務(wù)人員供給過(guò)剩而高級(jí)財(cái)務(wù)人員需求過(guò)剩的現(xiàn)狀，企業(yè)對(duì)于高級(jí)財(cái)務(wù)人員的需求不能很好的滿足導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作大多由低級(jí)的財(cái)務(wù)人員完成。這些低級(jí)財(cái)務(wù)人員大多都是基礎(chǔ)核算崗轉(zhuǎn)崗而來(lái)或者是剛剛畢業(yè)的大學(xué)生，他們對(duì)于產(chǎn)品市場(chǎng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)系之間沒(méi)有很好的理解，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)的深入分析能力，把自己局限到了數(shù)字之間。這樣一來(lái)，企業(yè)管理人員只能收到基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、戰(zhàn)略發(fā)展等情況需要重新分析，浪費(fèi)人力物力的同時(shí)還會(huì)因?yàn)槌绦蜻^(guò)多而發(fā)生誤差，導(dǎo)致決策失敗。

三、業(yè)財(cái)融合背景下財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)型的路徑建議

（一）構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化的分析機(jī)制

上文提到，簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析容易導(dǎo)致分析結(jié)果浮于表面，不能完全發(fā)揮財(cái)務(wù)分析應(yīng)有的價(jià)值，而造成這一結(jié)果的最大原因就是業(yè)財(cái)分離，因此在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化的分析機(jī)制迫在眉睫。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該構(gòu)建業(yè)財(cái)信息的共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部共享，幫助財(cái)務(wù)人員更有效的獲取業(yè)務(wù)信息，以期加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的深度。與此同時(shí)，企業(yè)可以設(shè)置相關(guān)制度來(lái)避免信息外泄，增加信息的安全性。其次，財(cái)務(wù)人員下基層，與采購(gòu)生產(chǎn)銷售部門同事多進(jìn)行溝通交流。由于自身知識(shí)的限制，財(cái)務(wù)人員可能并不能理解共享平臺(tái)中的業(yè)務(wù)信息，因此僅僅靠共享平臺(tái)并不能構(gòu)建有效的分析機(jī)制，還需要財(cái)務(wù)人員在和業(yè)務(wù)人員的溝通中加深對(duì)業(yè)務(wù)信息的理解，更加準(zhǔn)確地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，盡力做到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)合分析，思考怎樣能夠利用財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)來(lái)促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)務(wù)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，以保證非財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員的溝通可以高效進(jìn)行，而非財(cái)務(wù)人員在做業(yè)務(wù)時(shí)也能考慮到成本等財(cái)務(wù)問(wèn)題，兩方努力，促進(jìn)業(yè)財(cái)一體化分析機(jī)制的構(gòu)建。

（二）善用信息技術(shù)，深層挖掘數(shù)據(jù)信息

業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)要求財(cái)務(wù)人員能夠“跳出財(cái)務(wù)做財(cái)務(wù)”，也就是說(shuō)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該跳出固定的分析邏輯，重新來(lái)定義財(cái)務(wù)分析。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系中，各個(gè)數(shù)據(jù)以及各個(gè)指標(biāo)的分析僅僅是簡(jiǎn)單的橫向或縱向比較有無(wú)增長(zhǎng)，而利用信息技術(shù)可以深層挖掘各指標(biāo)之間的相關(guān)關(guān)系，找出影響利潤(rùn)的驅(qū)動(dòng)因素，幫助決策者制定有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該提高對(duì)非財(cái)務(wù)信息的重視程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)善于利用管理會(huì)計(jì)工具如平衡計(jì)分卡等，對(duì)非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理，處理后的信息變成容易量化的數(shù)據(jù)，以保證可以在財(cái)務(wù)分析中引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)增加財(cái)務(wù)分析結(jié)果的合理性，更加有效地提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所需要的信息。以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為例，財(cái)務(wù)人員在分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)不應(yīng)該把工作局限在簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析上，應(yīng)該善于利用信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深層挖掘，比如利用回歸分析判斷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)相關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系。在分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之余同時(shí)應(yīng)該分析確認(rèn)可能影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的非財(cái)務(wù)因素，如客戶、價(jià)格、銷售量等。利用平衡計(jì)分卡等管理會(huì)計(jì)工具將各非財(cái)務(wù)因素中的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理，在此基礎(chǔ)上繼續(xù)利用統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)其進(jìn)行回歸分析，判斷出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與各個(gè)非財(cái)務(wù)因素之間的相關(guān)關(guān)系，之后再進(jìn)行定性及定量分析，判斷其因果關(guān)系，進(jìn)一步分析如何利用各非財(cái)務(wù)因素來(lái)提高企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

（三）提高財(cái)務(wù)分析人員的從業(yè)素質(zhì)

當(dāng)今時(shí)代下的業(yè)財(cái)融合對(duì)財(cái)務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)提出了更高要求，財(cái)務(wù)人員不光要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該具備業(yè)務(wù)知識(shí)、大數(shù)據(jù)分析等多方面的能力來(lái)應(yīng)對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的財(cái)務(wù)分析工作。但由于市場(chǎng)上高級(jí)財(cái)務(wù)分析人員的緊缺使得企業(yè)在這方面急缺人手，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作不夠深入，分析流于表面。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，主要有兩條路徑建議。第一，企業(yè)對(duì)已有員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)。相較于外部人員招聘來(lái)說(shuō)，內(nèi)部員工培訓(xùn)是一條更為快捷且低成本的提高財(cái)務(wù)分析人員能力的方法。前面提出，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通交流的同時(shí)要對(duì)非財(cái)務(wù)人員進(jìn)行基本的培訓(xùn)，這里財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期的培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容分為知識(shí)培訓(xùn)和能力培訓(xùn)，知識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)更為專業(yè)深入，使財(cái)務(wù)人員在了解企業(yè)業(yè)務(wù)的同時(shí)還要提高專業(yè)判斷和分析能力;能力培訓(xùn)是指培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員熟練運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行深層數(shù)據(jù)挖掘的能力。第二，企業(yè)招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)應(yīng)當(dāng)將注意力多放到跨專業(yè)人才上面，比如招聘計(jì)算機(jī)或數(shù)學(xué)專業(yè)學(xué)生來(lái)做財(cái)務(wù)工作。相對(duì)于讓財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)或數(shù)學(xué)來(lái)說(shuō)，讓理科生學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)的成本更低且更高效。這些跨專業(yè)的員工不光可以對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更深層次的挖掘分析，還會(huì)帶動(dòng)原有財(cái)務(wù)人員對(duì)信息技術(shù)的學(xué)習(xí)積極性。如今是大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)信息化變得格外重要，數(shù)據(jù)信息不單單來(lái)源于財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，善于利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息處理，提高工作效率，將基礎(chǔ)的工作簡(jiǎn)單化，把更多的精力放在對(duì)數(shù)據(jù)的專業(yè)分析判斷上面，讓財(cái)務(wù)分析變得高效實(shí)用，幫助企業(yè)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。

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