新時(shí)代農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新研究

張國(guó)啟

摘要：做好審計(jì)工作能夠有效地預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象，也能夠?qū)Ξ?dāng)前企業(yè)以及經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。審計(jì)是我國(guó)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要管理手段，在當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中仍然面臨很多問題，存在著行業(yè)監(jiān)管要求高、管理機(jī)制不完善、重視程度不高、審計(jì)資源相對(duì)不足等瓶頸。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)創(chuàng)新

新時(shí)代農(nóng)村商業(yè)銀行是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)銀行體，在發(fā)展過程中進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠提高農(nóng)村商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，從內(nèi)部加強(qiáng)管理，預(yù)防權(quán)利尋租行為。通過審計(jì)能夠讓領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求自己，加強(qiáng)管理明確自身責(zé)任，有效的創(chuàng)新審計(jì)方式，通過創(chuàng)新審計(jì)評(píng)價(jià)、創(chuàng)新審計(jì)手段等一系列新理念和新要求下，按照銀行內(nèi)部實(shí)際要求，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，準(zhǔn)確定位，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果。

1.農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困難和瓶頸

1.1行業(yè)監(jiān)管要求較高

近年來，我國(guó)黨中央頒發(fā)了一系列關(guān)于國(guó)有企業(yè)以及事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定，農(nóng)村商業(yè)銀行也按照相關(guān)規(guī)定制定了符合銀行發(fā)展的審計(jì)方式，但是在運(yùn)用過程中仍然面臨很多困難。新形勢(shì)下，只有加強(qiáng)銀行內(nèi)部與外部的有效合作，通過準(zhǔn)確定位才能全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。而目前行業(yè)監(jiān)管要求較高，而大部分農(nóng)村商業(yè)銀行很難達(dá)到相關(guān)的審計(jì)要求。按照中央印發(fā)規(guī)定來說，一般審計(jì)的對(duì)象都是地方黨政機(jī)關(guān)和國(guó)有事業(yè)單位的一把手，他們肩負(fù)著一崗雙責(zé)也肩負(fù)著絕對(duì)少數(shù)的要求，但是農(nóng)村商業(yè)銀行具有較強(qiáng)的特殊性，需要共科學(xué)的監(jiān)管手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)報(bào)告以及資格審批等都需要更加精準(zhǔn)的進(jìn)行審計(jì)，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象一般會(huì)不僅僅局限于農(nóng)村商業(yè)銀行的一把手，而對(duì)于各級(jí)分支、副行長(zhǎng)、主任以及相關(guān)負(fù)責(zé)人等重要崗位都要加強(qiáng)審計(jì)。但是農(nóng)村商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)多、審計(jì)難度大行業(yè)監(jiān)管要求高，對(duì)一般人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

1.2管理機(jī)制有待完善

審計(jì)的方針就是在任職中進(jìn)行審計(jì)，這樣能夠加強(qiáng)任職干部規(guī)范性。而當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行并沒有完善的審計(jì)管理機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不到。農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)離任干部以及上級(jí)監(jiān)管需求而進(jìn)行的審計(jì)工作，而任職中進(jìn)行審計(jì)數(shù)量較少，難度較大。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，當(dāng)相關(guān)部門進(jìn)行干部考察后才能確定考察對(duì)象，通過內(nèi)部審計(jì)能夠了解該人員的工作形態(tài)，得到了審計(jì)通過的通知才能夠進(jìn)行工作的接洽。但是農(nóng)村商業(yè)銀行的臨時(shí)項(xiàng)目多，管理難度大，在當(dāng)前的管理機(jī)制下，監(jiān)督管理能力不足，很難進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，這樣在干部任免過程中并不能發(fā)揮有效的作用，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性和權(quán)威性受到影響。

1.3重視程度需要提升

在農(nóng)村商業(yè)銀行當(dāng)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任是需要每一個(gè)工作人員承擔(dān)，但是當(dāng)前大部分的商業(yè)銀行并不認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與自己相關(guān)。從本質(zhì)上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)干部監(jiān)督的一種手段，能夠有效地規(guī)范權(quán)力，正確行使自己的工作內(nèi)容保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是很多經(jīng)營(yíng)管理者，包括審計(jì)人員都對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是應(yīng)付上級(jí)考核的一種方式，并且很多審計(jì)都是通過考核銀行內(nèi)部的人員提拔而進(jìn)行的一項(xiàng)工作，這種工作是一種程序性的工作，只是走過場(chǎng)，走形式導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部并不重視審計(jì)工作，又遇到很多問題，不敢深入追究。而在報(bào)告中只體現(xiàn)正面評(píng)價(jià)，對(duì)真正的問題卻少之又少，無法發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

1.4審計(jì)資源相對(duì)不足

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)資源與其他銀行相比仍然有不足，銀行內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任工作時(shí)間緊、任務(wù)重，一旦需要進(jìn)行審計(jì)，往往都是接到上級(jí)指令后立即開始，這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作難以周密的進(jìn)行計(jì)劃。而上級(jí)要求的報(bào)告一般只有一兩周，這種時(shí)間對(duì)于一般的農(nóng)村商業(yè)銀行來說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。審計(jì)人員的數(shù)量不足也是影響當(dāng)前審計(jì)工作正常開展的重要原因，時(shí)間與資源的限制嚴(yán)重影響了審計(jì)部門正常工作，導(dǎo)致很多人農(nóng)村商業(yè)銀行存在的問題無法查深查透，很多商業(yè)銀行管理人員并不重視審計(jì)工作人員的組成不夠?qū)I(yè)，臨時(shí)性較強(qiáng)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)一半兒去做其他項(xiàng)目的問題，這樣就導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)聯(lián)系不暢，信息共享不足，影響了審計(jì)的效率和效果。

2.商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新舉措

2.1完善頂層設(shè)計(jì)

農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效創(chuàng)新首先需要對(duì)頂層設(shè)計(jì)加以完善，要想讓整個(gè)銀行內(nèi)部都重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就需要管理人員和管理部門從總部管理的手段加強(qiáng)審計(jì)架構(gòu)的制定。目前農(nóng)村商業(yè)銀行并沒有形成有效的架構(gòu)方式，而通過完善頂層設(shè)計(jì)對(duì)審計(jì)工作加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，讓每一個(gè)管理人員以及工作人員都重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提升銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)工作的規(guī)范性與全面性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正的能推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。

2.2加強(qiáng)任中審計(jì)

一方面在離任審計(jì)過程中要加強(qiáng)審計(jì)的嚴(yán)格性，而在任中審計(jì)時(shí)也需要加大審計(jì)比例，不僅要滿足監(jiān)管要求，更要通過有效的計(jì)劃性的規(guī)范性的審計(jì)工作來加強(qiáng)審計(jì)關(guān)口的前移，使審計(jì)工作的權(quán)威性和準(zhǔn)確性大大加強(qiáng)。在農(nóng)村商業(yè)銀行中進(jìn)行干部任免、獎(jiǎng)懲、人員考核等工作中都需要發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，同時(shí)也要建立相關(guān)的機(jī)制，加強(qiáng)不同人員之間的關(guān)聯(lián)。讓審計(jì)部門與管理部門加強(qiáng)溝通，更好的制定審計(jì)計(jì)劃，符合當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展形勢(shì)。在年初，一般就需要對(duì)監(jiān)管方向以及審計(jì)資源的狀況進(jìn)行合理分配，并按照要求制定審計(jì)計(jì)劃名單適時(shí)的開展各部門的審計(jì)活動(dòng)，保證審計(jì)實(shí)施更符合當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的需求。

2.3做好日常結(jié)合

傳統(tǒng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作比較唐突，時(shí)間緊、任務(wù)重，給審計(jì)工作帶來很大壓力，在執(zhí)行時(shí)也不能真正的按照相關(guān)情況進(jìn)行細(xì)致的執(zhí)行。面對(duì)這樣的情況，就需要做好日常結(jié)合，按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃以及審計(jì)名單對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行全面的審計(jì)。所以做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一定要在平時(shí)加強(qiáng)審計(jì)管理，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的責(zé)任落到各個(gè)環(huán)節(jié)，管理人員要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，充分運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等綜合手段來保證審計(jì)活動(dòng)的成果。此外，當(dāng)內(nèi)部檢查過程中，如果發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)的提出，嚴(yán)格追究責(zé)任，保證農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)狀況與審計(jì)報(bào)告相符合，讓管理人員對(duì)當(dāng)前企業(yè)所存在的問題做到心中有數(shù)。

2.4壓實(shí)主體責(zé)任

農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須要明確主體責(zé)任，明確管理人員，審計(jì)人員的責(zé)任才能更好的加強(qiáng)審計(jì)資源統(tǒng)籌，更好地做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。所以管理人員需要做好平臺(tái)建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)資源的統(tǒng)籌，對(duì)不同科室以及不同團(tuán)隊(duì)的力量進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，讓各個(gè)專業(yè)線條形成合力，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。同時(shí)審計(jì)部門也要明確自身責(zé)任，將審計(jì)工作作為主要責(zé)任來抓，明確分工，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告自己負(fù)責(zé)，提高工作積極性。此外，審計(jì)情況要做好充分的現(xiàn)場(chǎng)把握，對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和審計(jì)質(zhì)量加強(qiáng)管理，確保審計(jì)報(bào)告內(nèi)部的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及問題揭示都符合實(shí)際情況，加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告責(zé)任人確定，強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施，最大限度的運(yùn)用日常手段進(jìn)行審計(jì)工作。

3.結(jié)語

只有加強(qiáng)監(jiān)督和管理，用正確的方法引導(dǎo)農(nóng)村商業(yè)銀行按照相關(guān)法律法規(guī)行使自己的職責(zé)和權(quán)利，加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部廉政建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展，所以加強(qiáng)審計(jì)需要領(lǐng)導(dǎo)干部到工作人員真正做到依法依規(guī)進(jìn)行銀行活動(dòng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

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