基于關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘算法的審計(jì)整改管理系統(tǒng)構(gòu)建

稅敏 蒲永松 馬驥 聶常文 蒲順南

摘要：審計(jì)整改是構(gòu)建“免疫系統(tǒng)”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是治理“屢審屢犯”的必要手段，然而在整改追溯階段，整改工作受到監(jiān)督力度缺乏、整改主動(dòng)性不足、整改效果分析不深入、整改方式方法滯后等主、客觀因素的影響，整改結(jié)果往往達(dá)不到理想效果，部分問題遲遲得不到有效解決或者屢審屢犯，影響了企業(yè)合規(guī)管理水平的提升。本文解析了構(gòu)建審計(jì)整改管理系統(tǒng)的必要性，通過系統(tǒng)的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)審計(jì)問題及整改建議的實(shí)時(shí)自動(dòng)督辦推送、監(jiān)督跟蹤、閉環(huán)審核、業(yè)績(jī)考核、綜合分析等。本文還對(duì)審計(jì)整改管理系統(tǒng)進(jìn)行了功能設(shè)計(jì)，以某油田公司為例，介紹了公司引入關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘算法構(gòu)建系統(tǒng)的實(shí)踐運(yùn)用，探索算法在具體管理中的更深入應(yīng)用。最后闡述了系統(tǒng)的創(chuàng)新思路及應(yīng)用前景，以期達(dá)到提高審計(jì)整改閉環(huán)管理水平，提升審計(jì)工作質(zhì)量與效率的目的。

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘 審計(jì)整改 系統(tǒng) 信息化 構(gòu)建

一、審計(jì)整改管理存在的主要問題

（一）整改主動(dòng)性不足，造成審計(jì)整改不順暢

一些被審計(jì)單位對(duì)整改工作重視程度不夠，主動(dòng)性不足，審計(jì)部門存在重審計(jì)、輕處理，存在故意拖延、避重就輕等審計(jì)整改認(rèn)識(shí)，尤其是涉及到其自身利益時(shí)，不愿意配合整改及改進(jìn)。從審計(jì)部門來看，極個(gè)別審計(jì)人員存在老好人思想，工作中有意識(shí)的回避重要問題，只挑揀小問題要求整改，對(duì)大問題和整改較困難的問題不主動(dòng)提出和督促。

（二）監(jiān)督手段不力，造成問題閉環(huán)整改不到位

審計(jì)部門由于缺乏監(jiān)督力度，缺乏對(duì)被審計(jì)單位不作為、慢作為的有效監(jiān)督，一些單位拒絕整改、拖延整改的現(xiàn)象比比皆是，使得問題整改無法有效落實(shí)，造成問題閉環(huán)整改不到位，整改問責(zé)流于形式，失之于寬，失之于軟，“幫、促”變成了空話。同時(shí)由于審計(jì)部門整改手段不硬，強(qiáng)制措施不夠，跟蹤問效乏力，考核力度有限也導(dǎo)致審計(jì)決定及處理意見僅僅停留在紙上，推進(jìn)整改效果不明顯。

（三）整改效果分析不深入，造成審計(jì)整改不徹底

從實(shí)施審計(jì)者來看，審計(jì)結(jié)果側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問題，卻反映出缺乏整改，有時(shí)審計(jì)僅僅停留在收到被審計(jì)單位的整改報(bào)告，對(duì)整改情況沒有深入的了解和掌握，沒有對(duì)整改效果和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行全面分析。有些審計(jì)部門仍然有“一審了之、一罰了之”的思想，所以整改往往停留在問題的表面，未深究分析問題產(chǎn)生的原因，沒有從根本上提出改正問題或防范錯(cuò)弊的意見和建議。

（四）整改方式方法滯后，造成審計(jì)整改效率不高

由于審計(jì)部門整改管理的方式方法滯后，整改信息化手段欠缺，審計(jì)整改工作尚停留在人工催辦督促階段往往非常被動(dòng)，整改時(shí)效性也得不到保障且審計(jì)部門難以跟蹤整改過程和整改質(zhì)量。同時(shí)，由于缺乏信息化綜合分析能力，審計(jì)部門難以從根源上深入挖掘問題產(chǎn)生的原因，并出具全面、準(zhǔn)確的整改建議及整改報(bào)告。

二、審計(jì)整改管理系統(tǒng)構(gòu)建的必要性

《審計(jì)署辦公廳關(guān)于印發(fā)2019年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見的通知》中對(duì)審計(jì)整改提出了更高的要求，而目前在整改追溯階段，整改工作受到監(jiān)督力度缺乏、主動(dòng)性不足、后續(xù)審計(jì)不深入、整改方式方法滯后等主、客觀因素的影響，整改結(jié)果往往不理想，部分問題遲遲無法有效解決或者屢審屢犯，影響了企業(yè)合規(guī)管理水平的提升。同時(shí)由于各單位的審計(jì)項(xiàng)目逐年增加，歷史審計(jì)數(shù)據(jù)不斷積累，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目考核、數(shù)據(jù)規(guī)范性要求、審計(jì)整改綜合分析等方面的需求也越來越強(qiáng)烈，對(duì)審計(jì)整改的信息化、精細(xì)化管理的必要性也越來越顯著。審計(jì)也不僅局限于發(fā)現(xiàn)問題，其整改閉環(huán)管理也是很重要的環(huán)節(jié)之一，而現(xiàn)有的審計(jì)信息系統(tǒng)已不能滿足整改自動(dòng)督辦、閉環(huán)管理、業(yè)績(jī)考核、數(shù)據(jù)綜合分析等方面的需求，影響了審計(jì)整改質(zhì)量及審計(jì)整改成果的有效運(yùn)用。另外將審計(jì)問題作為一種資源，分析問題產(chǎn)生的原因，挖掘?qū)覍弻曳傅母?，并通過審計(jì)問題整改，反視審計(jì)意見和決定的準(zhǔn)確性、可操作性，將有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展、數(shù)據(jù)處理能力的提升，構(gòu)建一個(gè)基于督辦監(jiān)督、閉環(huán)管理、綜合分析的審計(jì)整改管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)問題及整改建議的實(shí)時(shí)自動(dòng)督辦推送、監(jiān)督跟蹤、閉環(huán)審核、業(yè)績(jī)考核等審計(jì)整改閉環(huán)管理十分必要。

為了更好的在現(xiàn)有審計(jì)整改工作機(jī)制上進(jìn)行升級(jí)，實(shí)現(xiàn)新系統(tǒng)與舊工作模式間的無縫銜接，可以采用嵌入式方法進(jìn)行開發(fā)，開發(fā)完成后嵌入到原有工作系統(tǒng)中，這樣就實(shí)現(xiàn)了快捷的升級(jí)與改進(jìn)，也可以采用單獨(dú)研發(fā)一套系統(tǒng)的方式進(jìn)行構(gòu)建開發(fā)。

三、關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘算法的引入

（一）關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘的定義

關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘是一種基于規(guī)則的機(jī)器學(xué)習(xí)算法，該算法可以在大數(shù)據(jù)庫(kù)中發(fā)現(xiàn)感興趣的關(guān)系，尋找一種事物同其他集中事物之間的相互依存性和關(guān)聯(lián)性，它廣泛應(yīng)用于數(shù)據(jù)庫(kù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、機(jī)器學(xué)習(xí)中。關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘問題在數(shù)據(jù)集中快速找到頻繁項(xiàng)目集問題，是關(guān)聯(lián)規(guī)則數(shù)據(jù)挖掘的核心，也是評(píng)價(jià)該算法效率的重要指標(biāo)。關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘的任務(wù)就是在事務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中找出具有最小支持度的強(qiáng)關(guān)聯(lián)規(guī)則和事務(wù)在數(shù)據(jù)庫(kù)中的最小置信度。

（二）關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘算法的模型

基于以上引用的關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘算法，將其用于探索審計(jì)整改情況、整改意見建議、整改成果數(shù)據(jù)同審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)問題數(shù)據(jù)庫(kù)關(guān)聯(lián)分析探索中。通過審計(jì)工作需求，確定最小置信度和最小支持度，通過快速搜集頻繁項(xiàng)目集的算法和產(chǎn)生強(qiáng)關(guān)聯(lián)規(guī)則的算法，確定審計(jì)整改情況、整改意見建議、整改成果數(shù)據(jù)同審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)問題數(shù)據(jù)庫(kù)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題庫(kù)的一系列敏感關(guān)系規(guī)則。

四、某油田公司整改管理系統(tǒng)的實(shí)踐與運(yùn)用

某油田公司已經(jīng)從系統(tǒng)構(gòu)架、業(yè)務(wù)流程兩個(gè)方面積極開展對(duì)基于關(guān)聯(lián)規(guī)則算法挖掘?qū)徲?jì)整改管理系統(tǒng)的構(gòu)建研發(fā)，目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)整改管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)據(jù)庫(kù)的無縫鏈接，督辦業(yè)務(wù)模塊、考核業(yè)務(wù)模塊、部分綜合分析模塊已經(jīng)搭建完成，系統(tǒng)運(yùn)行良好，同時(shí)正在進(jìn)一步探索完善非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)綜合分析功能及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊。

（一）系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)

審計(jì)整改管理系統(tǒng)的構(gòu)建分成數(shù)據(jù)層、流程層、分析層、業(yè)務(wù)功能層、展示層五個(gè)部分，其中管理業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分別在業(yè)務(wù)功能層和數(shù)據(jù)層進(jìn)行具體開發(fā)，各類引擎模型在分析層搭建、系統(tǒng)界面和流程流轉(zhuǎn)遵循總體架構(gòu)，設(shè)計(jì)在展示層和流程層進(jìn)行具體的開發(fā)。系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)如圖1：

（二）業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

1.督辦業(yè)務(wù)模塊

（1）督辦單生成及推送

利用Flex及.Net技術(shù)，系統(tǒng)以審計(jì)發(fā)現(xiàn)問底稿為單位自動(dòng)生成督辦單并推送至被審計(jì)單位，督辦內(nèi)容包括審計(jì)整改狀態(tài)、整改期限、問題的基本信息、督辦期限、督辦內(nèi)容、整改要求等。

（2）督辦執(zhí)行

被審計(jì)單位根據(jù)督辦單位和實(shí)際整改情況，將整改情況按照整改實(shí)際過程、整改完成度、整改情況錄入系統(tǒng)，并將相應(yīng)的整改證據(jù)附件上傳至系統(tǒng)，審計(jì)部門可以實(shí)時(shí)查看整改工作進(jìn)度和審查整改完成情況。針對(duì)未及時(shí)進(jìn)行審計(jì)整改的現(xiàn)狀，系統(tǒng)可設(shè)置時(shí)間提示功能進(jìn)行審計(jì)整改預(yù)警，被審計(jì)單位還可以實(shí)時(shí)查看督辦剩余時(shí)間，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行督辦提醒。

2.考核業(yè)務(wù)模塊

將《審計(jì)整改考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》算法公式設(shè)置于系統(tǒng)中，并將審計(jì)整改到位率納入所屬單位業(yè)績(jī)考評(píng)范圍，審計(jì)整改到位率按照“90%-100%”、“80%-90%”、“80%以下”三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格考評(píng)自動(dòng)打分，業(yè)績(jī)掛鉤，單位年終考核結(jié)果通過被審計(jì)單位審計(jì)整改的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等情況得分，直接計(jì)算。各被審計(jì)單位能夠通過公開公平、透明直接的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算公式，自動(dòng)獲取本單位的考核結(jié)果。同時(shí)，審計(jì)部門可通過系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)整改通報(bào)、部門聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)、質(zhì)量考評(píng)打分，將審計(jì)整改結(jié)果考核制度化、常態(tài)化，確保審計(jì)整改質(zhì)量。

3.綜合分析模塊

通過核心算法關(guān)聯(lián)規(guī)則等特定的算法進(jìn)行自動(dòng)縱橫向、多緯度分析，從而將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)整改數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)換為對(duì)應(yīng)的指標(biāo)參數(shù)，探索大量數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，快速搜索，查找頻繁關(guān)聯(lián)規(guī)則、強(qiáng)關(guān)聯(lián)規(guī)則的數(shù)據(jù)，將審計(jì)整改情況、整改意見建議、整改成果數(shù)據(jù)同審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)問題數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)挖掘，從問題發(fā)生、發(fā)現(xiàn)年度時(shí)間、問題責(zé)任部門、問題環(huán)節(jié)、問題定性、發(fā)生頻率等緯度進(jìn)行多角度、多層次搜索、挖掘數(shù)據(jù)集之間的關(guān)聯(lián)規(guī)則，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)跟蹤屢審屢改，前審后犯的問題，并對(duì)數(shù)據(jù)的趨勢(shì)規(guī)律、分類挖掘進(jìn)行信息可視化展示。

五、基于關(guān)聯(lián)規(guī)則算法挖掘?qū)徲?jì)整改管理系統(tǒng)的創(chuàng)新思路及應(yīng)用前景

（一）創(chuàng)新審計(jì)整改方式，優(yōu)化審計(jì)閉環(huán)管理

基于關(guān)聯(lián)規(guī)則算法挖掘?qū)徲?jì)整改管理系統(tǒng)集審計(jì)整改、督辦管理、業(yè)績(jī)考核、綜合分析功能為一體，這樣可以將被審計(jì)單位也納入到整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，被審計(jì)單位不再是系統(tǒng)之外被動(dòng)接收信息的對(duì)象，而是整個(gè)審計(jì)整改流程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)意見可以在系統(tǒng)中直接發(fā)出，被審計(jì)單位在系統(tǒng)接收意見后進(jìn)行整改，并將整改情況經(jīng)由系統(tǒng)發(fā)送至審計(jì)部門，最終經(jīng)審核確認(rèn)，結(jié)束該整改問題的一系列工作，促進(jìn)審計(jì)整改工作落到實(shí)處、強(qiáng)化審計(jì)工作的閉環(huán)管理。

（二）創(chuàng)新業(yè)績(jī)考核機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度

構(gòu)建基于關(guān)聯(lián)規(guī)則算法挖掘?qū)徲?jì)整改管理系統(tǒng)通過信息管理手段，強(qiáng)制要求被審計(jì)單位將問題落實(shí)到具體部門和人員，將審計(jì)整改到位率作為一項(xiàng)年度績(jī)效指標(biāo)。利用信息技術(shù)高效快捷，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改分類統(tǒng)計(jì)分析、歷史趨勢(shì)對(duì)比分析等功能，達(dá)到動(dòng)態(tài)全過程的管理。在整改時(shí)限到期后，仍未完成整改處理的被審計(jì)單位，系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)警，并且系統(tǒng)將自動(dòng)扣減該單位年終考核得分。

（三）創(chuàng)新數(shù)據(jù)綜合分析，深化審計(jì)成果運(yùn)用。

基于關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)挖掘算法審計(jì)整改管理系統(tǒng)通過建立審計(jì)整改數(shù)據(jù)庫(kù)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況作為一種資源進(jìn)行收集、存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了從不同角度剖析問題的成因、問題的性質(zhì)和問題的危害，對(duì)問題進(jìn)行各種標(biāo)定并再次分類存儲(chǔ)，并加以二次挖掘和利用，利于確定審計(jì)的重點(diǎn)單位和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，挖掘問題的共性和匯總審計(jì)成果分析，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從發(fā)現(xiàn)問題的初級(jí)階段向問題挖掘利用的高級(jí)階段轉(zhuǎn)型，并將微觀成果和個(gè)案成果提升至宏觀層面和系統(tǒng)層面，形成有深度、高質(zhì)量的整改分析報(bào)告，使管理層能夠全面掌握審計(jì)整改信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

六、結(jié)束語

基于關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘算法的審計(jì)整改管理系統(tǒng)構(gòu)建，將搭建起一個(gè)規(guī)范整改流程、加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)、深化成果運(yùn)用及提升決策支持的信息化審計(jì)整改閉環(huán)管理平臺(tái)。審計(jì)整改實(shí)現(xiàn)了整改全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)跟蹤，促進(jìn)了審計(jì)整改工作的信息化，制度化和規(guī)范化。推進(jìn)審計(jì)整改工作落實(shí)，加強(qiáng)審計(jì)工作的閉環(huán)管理。同時(shí)，將特定關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘算法引入審計(jì)整改管理系統(tǒng)，挖掘?qū)徲?jì)問題產(chǎn)生的原因，分析屢審屢犯問題根源，并根據(jù)屢審屢犯問題發(fā)生時(shí)間、頻率實(shí)現(xiàn)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)提示，出具審計(jì)整改建議，系統(tǒng)對(duì)于審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行審計(jì)分析決策都起到了重要的支撐，真正實(shí)現(xiàn)多層級(jí)輔助分析決策的功能，起到了提升審計(jì)工作質(zhì)量的作用。

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