完善我國(guó)稅收征管機(jī)制的可行路徑探索

摘要：稅收是我國(guó)公共財(cái)政最主要的收入形式和經(jīng)濟(jì)來(lái)源，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)民生的發(fā)展有著舉足輕重的作用。自減稅降費(fèi)政策實(shí)施以來(lái)，加之2020年遭遇新冠疫情影響，我國(guó)財(cái)政收入大幅減少，經(jīng)濟(jì)稅源和稅收都受到嚴(yán)重沖擊。因此，為加強(qiáng)我國(guó)稅收征管機(jī)制、保障國(guó)家稅費(fèi)合理收取，有必要探索并完善我國(guó)稅收征管激勵(lì)約束機(jī)制。本文結(jié)合當(dāng)前稅收征管激勵(lì)約束機(jī)制的現(xiàn)狀，給出適當(dāng)建議，以期完善我國(guó)稅收征管激勵(lì)約束機(jī)制，合理保證稅收款項(xiàng)的應(yīng)收盡收，實(shí)現(xiàn)民生工作的長(zhǎng)效穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：稅收;減稅降費(fèi);稅收征管機(jī)制

一、引言

稅為一國(guó)之基，邦則以民為本。合理保障稅收款項(xiàng)的應(yīng)收盡收，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的成效，有利于社會(huì)主義文明和諧社會(huì)的建設(shè)。稅收取之于民、返稅于民的循環(huán)模式，為國(guó)家的建設(shè)發(fā)展奠定了財(cái)力基礎(chǔ)，才得以解決更多民生問(wèn)題，也只有將發(fā)展成果通過(guò)人民物質(zhì)和精神生活水平的提高上反映出來(lái)，人民的滿意度增加，才能真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)長(zhǎng)久文明和諧。

保證我國(guó)稅費(fèi)及時(shí)地應(yīng)收盡收是國(guó)家和稅收征管機(jī)關(guān)一直以來(lái)主要工作核心。自減稅降費(fèi)政策出臺(tái)開始，減輕了企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，我國(guó)稅收收入也相應(yīng)地明顯減少。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)公告顯示，2020年前三季度，我國(guó)新增減稅降費(fèi)累計(jì)額近2.1萬(wàn)億元，比上年度全年還多。那么，財(cái)政吃緊的情況下如何能確保我國(guó)需要依靠公共資源和物質(zhì)的民生問(wèn)題得以順利解決并使得社會(huì)真正實(shí)現(xiàn)和諧穩(wěn)定呢？因此，在減稅降費(fèi)政策環(huán)境下，加強(qiáng)稅收征管，重視征稅制度建設(shè)尤其是完善稅收征管機(jī)制，保障國(guó)家稅費(fèi)的應(yīng)收盡收就顯得更尤為重要了。

二、稅收征管機(jī)制存在的問(wèn)題

（一）稅收征管信息化水平較低，共享機(jī)制還未完全形成

衡量一個(gè)稅收征管制度是否完善有效的重要標(biāo)準(zhǔn)之一就是看它能在多大程度上解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。目前，我國(guó)稅收征管信息化水平偏低，還未形成共享機(jī)制。稅收基礎(chǔ)工作覆蓋范圍廣，數(shù)據(jù)采集在準(zhǔn)確度、全面性等方面有所欠缺，無(wú)法滿足稅收征管與稅源監(jiān)控的需要。第一，稅收征管工具科技水平較低，兼容性較差，無(wú)法實(shí)現(xiàn)各管理層次的目標(biāo)。第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部還未建立共享信息平臺(tái)。同在政務(wù)大廳辦理稅務(wù)登記的各地區(qū)稅務(wù)局，無(wú)法實(shí)現(xiàn)一方錄入、多方共享登記信息。第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他機(jī)關(guān)未實(shí)現(xiàn)信息共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門等還未全面建立橫向聯(lián)網(wǎng)的稅源監(jiān)控體系，難以全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅源動(dòng)態(tài)變化。

（二）稅收征管信息不對(duì)稱，征納雙方形成博弈

稅收征納博弈是一個(gè)博弈過(guò)程，它涉及政府、由稅務(wù)官員組成的稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人三個(gè)博弈參與方。在稅收征管活動(dòng)中，政府作為征稅主體委托稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)官員代表其征稅，并實(shí)施稅收行政管理，政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)官員之間是委托—代理關(guān)系。一方面，政府作為委托人想使稅務(wù)官員這些代理人按照自己的利益選擇嚴(yán)格依法征稅，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù);另一方面，政府又無(wú)法直接觀察到稅務(wù)官員的具體選擇，即在稅收征管中，政府無(wú)法準(zhǔn)確得知稅務(wù)官員是嚴(yán)格依法征稅還是工作懈怠。在這個(gè)博弈中，征納雙方都完全了解對(duì)方在各種情況下的得益，但稅務(wù)官員常常不完全清楚此前納稅人稅收遵從與否的選擇，也就是說(shuō)，稅務(wù)官員處于對(duì)博弈過(guò)程沒(méi)有完美信息的情況下，因此，稅收征納博弈形成了一個(gè)完全但不完美信息動(dòng)態(tài)博弈。

三、完善稅收征管機(jī)制存在的對(duì)策建議

（一）建立涉稅共建共享機(jī)制，提高稅收征管信息化水平

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)更有效地利用海量涉稅數(shù)據(jù)，開展稅收管理。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)借助大數(shù)據(jù)，注重如何有效改進(jìn)征納雙方信息不對(duì)稱、以及更多地獲取互聯(lián)網(wǎng)和第三方信息管理稅收風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)社會(huì)各界人士的涉稅信息需求往往有所忽略。應(yīng)借助“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”手段，完善涉稅信息共享機(jī)制，提高社會(huì)各界參與的積極性和主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)涉稅大數(shù)據(jù)共治、共享。另外，應(yīng)加強(qiáng)法律保障，通過(guò)立法，明確涉稅信息共享在國(guó)家信用體系、信息共享系統(tǒng)建設(shè)中的重要地位和作用，明確界定參與涉稅信息共享各方的權(quán)利義務(wù)。

（二）設(shè)立稅收征管獎(jiǎng)勵(lì)制度，增強(qiáng)征納雙方主動(dòng)意識(shí)

一方面是要設(shè)立對(duì)稅務(wù)官員的獎(jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)于政府而言，只有使稅務(wù)官員的行為效用達(dá)到最大化，才有可能獲得自身效用最大化的收益。要使稅務(wù)官員的行為效用達(dá)到最大化，就必須對(duì)稅務(wù)官員的工作進(jìn)行有效激勵(lì)。建議對(duì)稅務(wù)官員根據(jù)其稅收業(yè)績(jī)給予獎(jiǎng)勵(lì)，提高稅務(wù)官員努力工作的積極性。除物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)外，還可對(duì)稅務(wù)官員給予精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)，如優(yōu)秀單位稱號(hào)、先進(jìn)個(gè)人稱號(hào)以及更多的升職機(jī)會(huì)等;同時(shí)，可在稅務(wù)官員崗位設(shè)置上引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，加大稅務(wù)官員的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本，從而促使稅務(wù)官員加強(qiáng)自律并提高工作積極性。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)官員的監(jiān)督也很必要。二是完善對(duì)納稅人的獎(jiǎng)勵(lì)制度。由于對(duì)納稅人稅收遵從缺乏認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并未引入對(duì)納稅人獎(jiǎng)勵(lì)的因素，但這并不代表不能對(duì)納稅人稅收遵從行為進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，而是表明不宜采用發(fā)放獎(jiǎng)金的形式獎(jiǎng)勵(lì)納稅人的稅收遵從行為。因此，建議對(duì)納稅人的稅收遵從行為采取輕物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、重精神獎(jiǎng)勵(lì)的方式，對(duì)誠(chéng)信納稅人給予可享有一定的稅收優(yōu)惠的同時(shí)，可提供更多納稅上的優(yōu)質(zhì)服務(wù)與便利，有效加強(qiáng)了公民的納稅意識(shí)，提升稅收征管效率。

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作者簡(jiǎn)介：易汐（1994.6-），女，漢族，出生地重慶，現(xiàn)就讀重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院碩士研究生，審計(jì)專業(yè)，研究方向：組織治理與審計(jì)。