建筑業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題研究

張艷麗

摘要：近年來(lái)，隨著國(guó)家市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，建筑行業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)首先受到?jīng)_擊，企業(yè)面臨的不確定因素越來(lái)越多，新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不斷出現(xiàn)，這些要求企業(yè)改變管理思想、經(jīng)營(yíng)理念，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而全面預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)施是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力最直接有效的方式，從而帶動(dòng)組織架構(gòu)的變革，有效整合企業(yè)內(nèi)部資源。但現(xiàn)代企業(yè)往往在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等諸多影響，沒(méi)能發(fā)揮或者不能很好地發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)企業(yè)的管控作用，文章從建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題和解決對(duì)策進(jìn)行討論，通過(guò)討論希望能夠提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供更大幫助。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);全面預(yù)算管理;問(wèn)題;對(duì)策

一、引言

現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理是以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為目的，以全面預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)要求全員參與的一套綜合管理系統(tǒng)?？梢哉f(shuō)全面預(yù)算管理是把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具體化和數(shù)量化的重要管控工具，但現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及領(lǐng)導(dǎo)者的主觀意識(shí)影響，全面預(yù)算管理的作用沒(méi)有得到有效發(fā)揮。我國(guó)建筑企業(yè)過(guò)去十年的快速發(fā)展得益于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)組成，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，建筑企業(yè)的發(fā)展也遇到瓶頸和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在如此嚴(yán)酷的環(huán)境下生存，必須有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力，希望通過(guò)本文的討論使全面預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中得到更廣泛的應(yīng)用。

二、建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

（一）全面預(yù)算管理有助于企業(yè)各部門(mén)間協(xié)調(diào)、監(jiān)督

全面預(yù)算管理是針對(duì)企業(yè)的全價(jià)值鏈、全方位進(jìn)行的預(yù)算管控，因此能夠很好地聯(lián)合企業(yè)各部門(mén)，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、所有員工都能參與到預(yù)算管理，通過(guò)預(yù)算管理的控制環(huán)節(jié)，使各部門(mén)之間起到互相配合、互相監(jiān)督的作用，比如當(dāng)一項(xiàng)指標(biāo)沒(méi)有完成的時(shí)候可以通過(guò)部門(mén)之間的配合、監(jiān)督找到原因所在，避免推諉。

（二）全面預(yù)算管理有助于企業(yè)“降本增效”，利潤(rùn)最大化

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要配置各種資源，如人力、原材料等，配置過(guò)多會(huì)造成資源浪費(fèi)，而配置過(guò)少，又會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，而企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理的管控方法，能夠?qū)Y源進(jìn)行更好的整合與調(diào)配，提高資源利用價(jià)值，通過(guò)對(duì)企業(yè)“降本增效、提質(zhì)增效”達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

三、建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算指標(biāo)的可行性、合理性不足

建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容是由一個(gè)一個(gè)項(xiàng)目等的小單元業(yè)務(wù)組成的，各業(yè)務(wù)簽訂預(yù)算目標(biāo)時(shí)往往是考慮單個(gè)項(xiàng)目的合同額簽訂、營(yíng)業(yè)收入、目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)、現(xiàn)金流量目標(biāo)等，簽訂的預(yù)算周期往往是按照施工周期簽訂。但目前國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)下達(dá)的全面預(yù)算指標(biāo)通常都是從頂層對(duì)下屬分子公司進(jìn)行下達(dá)的總額指標(biāo)形式，而且預(yù)算指標(biāo)通常按照年度一次性下達(dá)，而分子公司收到的總額指標(biāo)沒(méi)有進(jìn)行層層分解，導(dǎo)致整體指標(biāo)與單個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)指標(biāo)脫節(jié)，又或者企業(yè)集團(tuán)由于不了解下屬分子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，下達(dá)的預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)過(guò)于偏離分子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分解不下去，項(xiàng)目人員又不能很好地理解全面預(yù)算與其項(xiàng)目自身要完成的預(yù)算目標(biāo)的關(guān)系，從而不能很好地執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，全面預(yù)算管理就失去了其可行性和權(quán)威性。

（二）企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)不到位

全面預(yù)算管理，首先要保證的就是要“全”，即“全方位”、“全員”、“全過(guò)程”的參與和管控，但目前大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)的管理工作，財(cái)務(wù)對(duì)其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也是應(yīng)付了事，對(duì)于公司設(shè)置的一些全面預(yù)算管理制度甚至?xí)械钟|情緒，認(rèn)為所設(shè)置的制度就是財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目付款、報(bào)銷以及其他經(jīng)營(yíng)等工作設(shè)置的關(guān)卡，抵觸情緒很多，不愿意很好地配合全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行，財(cái)務(wù)根據(jù)這樣的業(yè)務(wù)部門(mén)收集上來(lái)的數(shù)據(jù)、信息所編制的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力可能會(huì)不符，這樣設(shè)置的全面預(yù)算管理目標(biāo)不能很好地為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地保駕護(hù)航。

（三）全面預(yù)算管理流于形式

集團(tuán)形式的大型建筑企業(yè)編制全面預(yù)算指標(biāo)往往要考慮各層面的信息和數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)收集到預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，往往要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。而有些企業(yè)預(yù)算編制完后，不對(duì)預(yù)算進(jìn)行指標(biāo)的分解，不對(duì)過(guò)程執(zhí)行管控分析，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行期所處的宏觀環(huán)境進(jìn)行及時(shí)修訂預(yù)算，預(yù)算期終了，直接根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核，這樣的預(yù)算只重視編制過(guò)程，不重視執(zhí)行過(guò)程，使預(yù)算編制流于形式。

（四）全面預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制不健全

目前雖然大部分建筑企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理制度，但卻沒(méi)有或者很少的配以可執(zhí)行的預(yù)算考核制度，而實(shí)施考核制度是保證全面預(yù)算能否落地執(zhí)行的保障，預(yù)算考核也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施的一種考核監(jiān)督機(jī)制。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，很多建筑企業(yè)下達(dá)的全面預(yù)算指標(biāo)可能是集團(tuán)統(tǒng)一下達(dá)，下達(dá)的指標(biāo)可能與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)能力嚴(yán)重不符，導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營(yíng)指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)偏差太多，對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行者考核分?jǐn)?shù)很低，考核結(jié)果對(duì)預(yù)算執(zhí)行者起不到激勵(lì)作用。考核人員不了解預(yù)算制定者的意圖，可能導(dǎo)致年初一套預(yù)算指標(biāo)，年末一套考核指標(biāo)，考核者又沒(méi)有充分的解釋，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者對(duì)預(yù)算指標(biāo)理解不到位，不能很好地執(zhí)行預(yù)算。另一方面，由于企業(yè)只注重企業(yè)財(cái)務(wù)的盈利指標(biāo)的考核，忽視影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)，使企業(yè)不能發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）全面預(yù)算管理的編制、管控缺乏信息系統(tǒng)的支持

目前，國(guó)內(nèi)的大部分建筑企業(yè)都已經(jīng)使用業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的共享信息系統(tǒng)，但是卻沒(méi)有在共享系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)預(yù)算管理系統(tǒng)。預(yù)算數(shù)據(jù)收集，過(guò)程管控和審核工作還停留在人工編制電子表格上報(bào)的狀態(tài)，建筑企業(yè)項(xiàng)目分散，人工編制極大地降低了預(yù)算的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，同時(shí)基層人員受績(jī)效等利益相關(guān)因素的影響，修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息，使上報(bào)的數(shù)據(jù)和信息準(zhǔn)確性無(wú)法保證。同時(shí)由于大量的人工報(bào)表反復(fù)的分析工作，增加了預(yù)算分析人員的工作難度，降低了其對(duì)數(shù)據(jù)分析的積極性。