商業(yè)銀行副職領(lǐng)導(dǎo)干部批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式實(shí)踐

汪志祥

[摘要]近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約，監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法、從嚴(yán)治黨、反腐倡廉工作中發(fā)揮了極其重要的作用。本文總結(jié)在規(guī)模較大和分支機(jī)構(gòu)較多的商業(yè)銀行開展副職領(lǐng)導(dǎo)干部批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性，并以H銀行為例，探索適宜批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新模式，同時(shí)提出可能面臨的挑戰(zhàn)與相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]領(lǐng)導(dǎo)干部? ?批量? ?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、開展副職領(lǐng)導(dǎo)干部批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在反腐，監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、秉公用權(quán)、廉潔用權(quán)，促進(jìn)所在單位加強(qiáng)和改善內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理，提高發(fā)展質(zhì)量等方面發(fā)揮了極其重要的作用，所以有必要持續(xù)做好全機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我國(guó)大中型商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)多而散，伴隨著金融市場(chǎng)的變化和科技的發(fā)展，金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)層出不窮，主要負(fù)責(zé)人員的管理半徑擴(kuò)大、范圍更廣，落實(shí)落細(xì)管理監(jiān)督困難增加，為此有必要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“下潛”，使更多管理人員處于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督之下。同時(shí)，商業(yè)銀行進(jìn)行干部人事管理工作，如干部交流輪崗、提拔，以及滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員任職資格審查的需要，也有必要對(duì)相關(guān)副職領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

本文主要以商業(yè)銀行的分行級(jí)副職領(lǐng)導(dǎo)干部為研究對(duì)象（不包括實(shí)際全面主持工作或代為履職的副職領(lǐng)導(dǎo)干部），確認(rèn)為需要開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人群，包括任中審計(jì)和離任審計(jì)。商業(yè)銀行的副職領(lǐng)導(dǎo)干部人數(shù)一般較多，副職領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)加大審計(jì)資源需求，而目前商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)審部門人力資源不足，審計(jì)項(xiàng)目的增多，將進(jìn)一步加大事多人少這一矛盾。因此，有必要在審計(jì)資源可控的基礎(chǔ)上，探索批量開展副職領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新模式。

二、H銀行副職領(lǐng)導(dǎo)干部批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐

H銀行是經(jīng)中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的區(qū)域性股份制商業(yè)銀行，設(shè)有17家分行及416個(gè)對(duì)外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。隨著資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的增加，為適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督的需要，設(shè)立了“總部+分部”垂直管理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。除審計(jì)總部外，按區(qū)域設(shè)立4個(gè)審計(jì)分部，分別對(duì)口監(jiān)測(cè)17家分行開展日常審計(jì)工作，同時(shí)，通過內(nèi)外部招聘方式選拔專業(yè)優(yōu)秀人才，不斷擴(kuò)充審計(jì)隊(duì)伍，但內(nèi)審人力資源仍顯不足。近年來，在強(qiáng)監(jiān)管的金融環(huán)境下，H銀行以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為依托，一方面加大對(duì)管理人員的違規(guī)問責(zé)力度，另一方面高度重視合規(guī)人才的培養(yǎng)任用，管理人員的輪換和青年員工的重用，使該行在高質(zhì)量發(fā)展方面更富活力，綜合實(shí)力、品牌價(jià)值和社會(huì)影響力逐步攀升。面對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人力資源緊張和大批干部人事調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要的矛盾，該行初步探索出了行之有效的副職領(lǐng)導(dǎo)干部批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新模式。歸納起來，主要分為確定批量審計(jì)對(duì)象、擬定批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（實(shí)施）方案、實(shí)施批量審計(jì)、出具批量審計(jì)報(bào)告四個(gè)階段。

（一）確定批量審計(jì)對(duì)象

因不同商業(yè)銀行所轄范圍存在差別，組織架構(gòu)亦有所區(qū)別，全國(guó)性大型商業(yè)銀行往往以省或直轄市等劃分為一級(jí)分行、以市等劃分為二級(jí)分行，受經(jīng)營(yíng)區(qū)域限制的城商行往往在注冊(cè)地設(shè)總行，在其他市級(jí)設(shè)分行，據(jù)此具體納入批量審計(jì)對(duì)象確定需綜合考慮委托審計(jì)的副職領(lǐng)導(dǎo)干部人數(shù)、分管內(nèi)容及區(qū)域，如圖1所示。

依據(jù)本文定位的批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象為分行級(jí)副職，在H銀行內(nèi)確定為在市級(jí)分行擔(dān)任副行長(zhǎng)的管理人員。為了便于后續(xù)開展批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，H銀行依據(jù)機(jī)構(gòu)人事管理權(quán)限，委托審計(jì)的人事管理部門需要綜合考慮未來干部管理、監(jiān)管政策，科學(xué)分析下一年度擬進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，會(huì)同審計(jì)機(jī)構(gòu)確定擬委托審計(jì)的各批次審計(jì)對(duì)象及實(shí)施時(shí)間，以提高批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃性和下一年度實(shí)施的可行性。下一年度，人事管理部門會(huì)根據(jù)實(shí)際需要，在下達(dá)審計(jì)委托書之前，再次會(huì)同審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)是否有必要、輕重緩急程度等確定具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。審計(jì)機(jī)構(gòu)在收到委托審計(jì)名單后，按照各審計(jì)分部對(duì)口分行的區(qū)域、審計(jì)對(duì)象人數(shù)及其分管范圍等因素，確定納入各批的審計(jì)對(duì)象。

（二）擬訂批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（實(shí)施）方案

審計(jì)（實(shí)施）方案應(yīng)確定擬審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、所需材料清單、組織分工、審計(jì)方法，重點(diǎn)把握好審計(jì)內(nèi)容，使審計(jì)工作方向明確，以此確定所需材料、具體的審計(jì)方法并配備專業(yè)的審計(jì)人員。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)副職領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，結(jié)合副職人員所在單位的實(shí)際情況，充分考慮審計(jì)目標(biāo)、人事管理、監(jiān)管對(duì)任職資格審核的需要、審計(jì)資源與審計(jì)效果等因素，合理確定批量審計(jì)內(nèi)容，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)。

接到人事部門的正式委托書后，H銀行審計(jì)總部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)與審計(jì)分部進(jìn)行溝通，統(tǒng)籌分析擬訂審計(jì)實(shí)施方案，確定主要的審計(jì)內(nèi)容。副職人員批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容包括任期內(nèi)分管業(yè)務(wù)條線經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、內(nèi)控合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理、重大經(jīng)濟(jì)決策與執(zhí)行等，重點(diǎn)關(guān)注與副職領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系密切的管理和決策活動(dòng)，重大案件、風(fēng)險(xiǎn)、損失和責(zé)任事故，以及其個(gè)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的問題。為便于實(shí)際操作，在開展商業(yè)銀行副職人員批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)（實(shí)施）方案中將任期內(nèi)分管業(yè)務(wù)條線經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、內(nèi)控合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理、重大經(jīng)濟(jì)決策與執(zhí)行情況，根據(jù)資料按可統(tǒng)一/同步收集、可集中/對(duì)比分析、需現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，以科學(xué)組織分工實(shí)施，如表1所示。

（三）實(shí)施批量審計(jì)

按照以上制訂的批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（實(shí)施）方案，批量審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施應(yīng)注重非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，通過電子材料的報(bào)送，利用大數(shù)據(jù)將審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的任中跟蹤或事后監(jiān)督與評(píng)價(jià)以遠(yuǎn)程模式開展。同時(shí)，盡量用數(shù)據(jù)說話，通過統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，將審計(jì)對(duì)象任職期間的履職情況進(jìn)行多維度量化評(píng)價(jià)，具體操作可結(jié)合日常經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，制定對(duì)應(yīng)的分析模型或量化指標(biāo)，如模型類包括主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析模型、采購(gòu)合理性分析模型、財(cái)務(wù)核算分析模型、“三重一大”數(shù)據(jù)分析模型、費(fèi)用報(bào)銷分析模型、人力資源管理分析模型、不良資產(chǎn)分析模型等;指標(biāo)類有經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)指標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)等。另一方面，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重日常信息數(shù)據(jù)的收集，分門別類整理形成內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)。在此基礎(chǔ)上，按照批量審計(jì)對(duì)象分管范圍，如針對(duì)表1內(nèi)①②⑤⑥⑦審計(jì)內(nèi)容，可采用統(tǒng)一或同步收集材料、集中或?qū)Ρ确治霾牧?，選擇性地引用已有數(shù)據(jù)和資料，使用已有模型即可得出部分評(píng)價(jià)結(jié)論，而對(duì)于需要調(diào)檔補(bǔ)充說明和需要通過現(xiàn)場(chǎng)開展的審計(jì)評(píng)價(jià)，如抽樣測(cè)試、民主測(cè)評(píng)、訪談等，可統(tǒng)籌分析，合理安排審計(jì)組成員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，完成相關(guān)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)工作，對(duì)完全電子化建檔和已經(jīng)建立系統(tǒng)測(cè)評(píng)、訪談的商業(yè)銀行，這部分也可通過非現(xiàn)場(chǎng)開展。

H銀行審計(jì)總部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)簽批的審計(jì)（實(shí)施）方案，統(tǒng)一制定訪談提綱、民主測(cè)評(píng)模板;按照內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，就審計(jì)對(duì)象任職期間各年度的考核結(jié)果，是否存在違法、違規(guī)、違紀(jì)行為和受處罰、受處分等不良記錄信息，是否涉及所在單位經(jīng)營(yíng)中的重大關(guān)聯(lián)交易，以及重大關(guān)聯(lián)交易依法披露情況;任職期間所在單位是否發(fā)生重大突發(fā)事項(xiàng)、是否發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)或重大損失事項(xiàng)，是否發(fā)生案件或案件風(fēng)險(xiǎn)事件統(tǒng)一向總行人事部、合規(guī)部、紀(jì)檢監(jiān)察室等部室征詢;就審計(jì)對(duì)象涉及的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一向總部審計(jì)非現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)申請(qǐng)。同時(shí)，H銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)建立審計(jì)管理與作業(yè)系統(tǒng)，可快速查詢審計(jì)對(duì)象任職單位的歷史對(duì)口監(jiān)測(cè)資料、歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，并建有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)卡片，對(duì)于審計(jì)對(duì)象過往履職情況記錄，審計(jì)人員可通過該系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)對(duì)象分管的范圍進(jìn)行問題分條線統(tǒng)計(jì)、重要性歸類、頻率排序等，對(duì)業(yè)務(wù)完成情況、風(fēng)險(xiǎn)情況，可通過審計(jì)查證平臺(tái)、經(jīng)營(yíng)分析等系統(tǒng)，查看相關(guān)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)信息，以作相關(guān)判斷。在集中完成以上工作后，根據(jù)審計(jì)對(duì)象所在機(jī)構(gòu)，由對(duì)口的審計(jì)分部實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)抽樣審計(jì)。針對(duì)部分副職領(lǐng)導(dǎo)干部分管的業(yè)務(wù)，如業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)完善、數(shù)據(jù)容易獲取、影像資料完整，非現(xiàn)場(chǎng)就可完成審計(jì)實(shí)施工作。2020年3—6月新冠肺炎疫情期間，為不影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利開展，H銀行審計(jì)部通過非現(xiàn)場(chǎng)模式針對(duì)部分審計(jì)對(duì)象完成了批量審計(jì)前期工作。

（四）出具批量審計(jì)報(bào)告

考慮到監(jiān)管機(jī)構(gòu)在審核商業(yè)銀行高管人員的任職資格時(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告覆蓋的內(nèi)容有一定要求，為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，出具內(nèi)容較為完整、格式符合要求的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，可以設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告模板，固化標(biāo)題、框架、基本內(nèi)容、語(yǔ)句，根據(jù)審計(jì)實(shí)施的結(jié)果，組合相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)行綜合分析，得出相關(guān)評(píng)價(jià)結(jié)論，完成整個(gè)審計(jì)報(bào)告的撰寫。

H銀行通過印發(fā)《H銀行所屬機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》等制度，設(shè)置分行級(jí)副職人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模板，固化了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容。在審計(jì)組完成審計(jì)實(shí)施后，可按照審計(jì)對(duì)象的崗位職責(zé)和工作分工，結(jié)合報(bào)告的要求，集中、對(duì)比分析同類型管理?xiàng)l線副職領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，分別撰寫各審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

三、面臨的挑戰(zhàn)和相關(guān)建議

自經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)商業(yè)銀行開展以來，H銀行一直致力于審計(jì)體系的完善，針對(duì)兩辦、銀保監(jiān)會(huì)出臺(tái)的相關(guān)政策，創(chuàng)新發(fā)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得了一定成果。副職管理人員的批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可減少審計(jì)投入的成本，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率，并不失經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)價(jià)值。但在探索中仍面臨一些困難和挑戰(zhàn)，如現(xiàn)實(shí)中的管理人員離任審計(jì)較難計(jì)劃，且多半急于報(bào)監(jiān)管資格審批，時(shí)效要求較高，導(dǎo)致組合同類分管權(quán)限的同一批次批量離任審計(jì)名單較為困難;格式和內(nèi)容框架固定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，可能使報(bào)告閱讀者感覺千篇一律，關(guān)注不到重點(diǎn)，而忽略審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用價(jià)值;批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過多地通過非現(xiàn)場(chǎng)方式開展，甚至沒有進(jìn)場(chǎng)會(huì)、離場(chǎng)會(huì)的儀式感以及現(xiàn)場(chǎng)的民主測(cè)評(píng)、面對(duì)面訪談，可能會(huì)弱化審計(jì)的威懾力和參與人員對(duì)待測(cè)評(píng)、訪談的認(rèn)真態(tài)度，進(jìn)而影響審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容的質(zhì)量。針對(duì)以上問題，建議從以下三個(gè)方面予以解決：

一是盡可能提高擬審計(jì)名單的計(jì)劃性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行，批量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展更需要計(jì)劃，按照兩辦新修訂的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)新修訂的《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)干部管理監(jiān)督需要和審計(jì)資源等實(shí)際情況，考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)高管人員資格認(rèn)定的最新要求，結(jié)合組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)等建議，科學(xué)制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。如果僅以離任審計(jì)開展工作無法提升審計(jì)的計(jì)劃性，則可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象已任職期限開展批量任中審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)任中審計(jì)全覆蓋，引用審計(jì)成果，減少后續(xù)離任審計(jì)的工作量。

二是突出報(bào)告中的亮點(diǎn)和重點(diǎn)。為既使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告吸引“眼球”，又不讓閱讀者感到內(nèi)容乏味，審計(jì)報(bào)告應(yīng)提煉亮點(diǎn)和重點(diǎn)，使閱讀者快速抓住審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)，達(dá)到應(yīng)用審計(jì)結(jié)果的目的。

三是可選擇性地增加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。通過統(tǒng)一征詢、統(tǒng)一收集電子材料、統(tǒng)一非現(xiàn)場(chǎng)分析，審計(jì)人員已對(duì)批量審計(jì)對(duì)象有了總體了解，且對(duì)審計(jì)對(duì)象涉及問題的重要性有了初步判斷，這樣審計(jì)人員可以通過職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)審計(jì)組討論確定需部分現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的對(duì)象，開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，以增強(qiáng)審計(jì)威懾力。

（作者單位：徽商銀行，郵政編碼：230000，電子郵箱：xianggangdaxue@126.com）

主要參考文獻(xiàn)

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