地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度完善措施

作者簡介：閆娟（1983-），女，漢族，江蘇徐州人。主要研究方向：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、管理會(huì)計(jì)、公司流程梳理。

摘要：伴隨著事業(yè)單位分類改革政策地貫徹落實(shí)，改制后的地勘企業(yè)既需要以現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建完善的組織架構(gòu)，又需要應(yīng)對(duì)日趨激烈化的市場(chǎng)競爭以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此完善內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為地勘企業(yè)發(fā)展的必然要求，內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展能夠推動(dòng)內(nèi)部控制作用的最大化發(fā)揮，為地勘企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。本文就將圍繞地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度完善措施展開分析論述，以期對(duì)我國地勘企業(yè)發(fā)展有所借鑒。

關(guān)鍵詞：地勘企業(yè);內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制

內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)既存在著內(nèi)在聯(lián)系，也存在著一定的差異，事改企背景下，地勘企業(yè)需要注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控制度地優(yōu)化和完善，為企業(yè)發(fā)展奠定基石。本文將從三部分內(nèi)容展開論述，即內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制理論概述、地勘企業(yè)內(nèi)部控制失效或存在缺位現(xiàn)象以及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)健全內(nèi)部控制制度，僅供參考。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制概念

1.內(nèi)部審計(jì)概念

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于“外部審計(jì)”提出來的概念，是由企事業(yè)單位內(nèi)部專職審計(jì)人員開展的審計(jì)工作，根本目的是提升企事業(yè)單位管理水平。在現(xiàn)代審計(jì)體系中內(nèi)外部審計(jì)結(jié)合是推動(dòng)企事業(yè)單位良好發(fā)展的重要手段。健全的內(nèi)部審計(jì)體系，能夠?yàn)橥獠繉徲?jì)工作開展提供真實(shí)性數(shù)據(jù)，提升外部審計(jì)工作效率。現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)被納入審計(jì)監(jiān)督體系[1]。

2.內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營目標(biāo)、保障資產(chǎn)的安全性和完整性、提升會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)性和精準(zhǔn)性、為經(jīng)營方針的貫徹落實(shí)提供制度保障以及獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益而在單位內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、優(yōu)化、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制方法、措施的總稱。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部門，開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作是推動(dòng)內(nèi)部控制和組織健康發(fā)展的有效手段。

（二）內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系

1.互相滲透

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，屬于控制活動(dòng)的一種。內(nèi)部審計(jì)要以內(nèi)部控制為依據(jù)，內(nèi)部控制制度又為內(nèi)部審計(jì)制定規(guī)范化的審計(jì)程序以及審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目的。

2.互相推動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)工作開展可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問題，并通過分析問題產(chǎn)生的原因以及造成的影響，為企業(yè)管理人員優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部控制體系提供依據(jù)。而健全的內(nèi)部控制有利于內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，推動(dòng)審計(jì)工作水平、審計(jì)效果提升，推動(dòng)企業(yè)整體管理水平提升。

3.互相需要

內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部審計(jì)形式發(fā)揮決定性作用，內(nèi)部審計(jì)工作開展需要健全的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，以及細(xì)化權(quán)責(zé)，規(guī)避管理混亂現(xiàn)象。良好的內(nèi)部控制，能夠減少內(nèi)部審計(jì)工作量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)積極發(fā)展。同樣內(nèi)部控制也離不開內(nèi)部審計(jì)，有效的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)狀以及運(yùn)行效率，為企業(yè)完善和優(yōu)化內(nèi)部控制體系提供可操作性建議，提升內(nèi)部控制體系與企業(yè)自身契合程度，為內(nèi)部控制體系的貫徹落實(shí)奠定基礎(chǔ)[2]。

（三）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制開展審計(jì)工作，客觀真實(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度健全性、遵循性和時(shí)效性，并就內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出針對(duì)性的整改建議，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增益目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展能夠降低內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，為組織目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)提供有力保障。在企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中內(nèi)部審計(jì)是不直接參與的，處于相對(duì)獨(dú)立的地位，但是內(nèi)部審計(jì)是貫穿企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)中，是企業(yè)開展內(nèi)部監(jiān)督工作的最優(yōu)途徑。

二、地勘企業(yè)內(nèi)部控制制度存在失效或缺位現(xiàn)象

由于地勘企業(yè)所從事的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)呈現(xiàn)多元化特征，因此企業(yè)在發(fā)展中必須獲取自主經(jīng)營權(quán)。但是在此過程中，地勘企業(yè)管理人員管理理念和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)開展之間產(chǎn)生了一定矛盾，大部分的企業(yè)管理人員沒有正確看待內(nèi)部控制對(duì)地勘企業(yè)發(fā)展所帶來的積極作用，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是相對(duì)立的存在，否認(rèn)了內(nèi)部審計(jì)自身具備的重要作用。近年來地勘企業(yè)不斷暴露的經(jīng)濟(jì)案件，反映出地勘企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失實(shí)失真、費(fèi)用收支失控、潛在虧損加大等問題，企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)資金管理過程中存在較大弊端，應(yīng)收賬款管理、庫存物資管理等相關(guān)內(nèi)部控制管理效率較為低下。部分地勘企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是形式化趨勢(shì)加重，企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常出現(xiàn)公款私用等違法亂紀(jì)行為。

三、豐富監(jiān)管手段強(qiáng)化地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制體系以及優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效途徑，本文所述審計(jì)監(jiān)督專指內(nèi)部審計(jì)。

（一）有機(jī)結(jié)合審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督的差異

一是監(jiān)督范圍存在差異。相比較于審計(jì)監(jiān)督而言，會(huì)計(jì)監(jiān)督僅限于企業(yè)資金監(jiān)管，審計(jì)監(jiān)督貫穿企業(yè)所有經(jīng)營管理活動(dòng)。二是獨(dú)立性存在的差異。會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)資金使用現(xiàn)狀的監(jiān)管活動(dòng)，具有很大的局限性。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是獨(dú)立行使監(jiān)管職能的職能部門，不參與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展，具備獨(dú)立性、客觀公正性、權(quán)威性特征[3]。

2.審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)在聯(lián)系

審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督都是企業(yè)自我監(jiān)管的有效途徑，存在一定的內(nèi)在聯(lián)系。一是審計(jì)監(jiān)督工作開展需要會(huì)計(jì)資料提供支持。真實(shí)精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)資料是企業(yè)開展高效率審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件，為審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮提供有力保障。二是內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，為會(huì)計(jì)監(jiān)督揭示差錯(cuò)和缺陷提供依據(jù)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)是處于管理者和執(zhí)行者地位，但不可避免的會(huì)出現(xiàn)各種不足和缺陷，內(nèi)部審計(jì)工作開展能夠幫助會(huì)計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)自我監(jiān)管和優(yōu)化，推動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用最大化發(fā)揮。

因此審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效結(jié)合，是地勘企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督提供的途徑，為地勘企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系以及實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。

3.審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合

一是加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門協(xié)作交流。財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門都是為企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)開展提供服務(wù)，同時(shí)在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮重要作用，財(cái)務(wù)部門需要與審計(jì)部門加強(qiáng)協(xié)作，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效率提升。二是財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門需要科學(xué)化分工，以自身職能和工作內(nèi)容為基準(zhǔn)，開展有效的成本控制活動(dòng)，為地勘企業(yè)健全內(nèi)部控制體系提供保障，規(guī)避內(nèi)部控制制度失效。

（二）最大化發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在地勘企業(yè)內(nèi)的監(jiān)督作用

地勘企業(yè)需要充足的資金支持以開展找礦活動(dòng)，事改企背景下，地勘企業(yè)是自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營模式，地勘企業(yè)需要尋求新的融資渠道以及加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)開展，增加企業(yè)現(xiàn)金流，為企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)開展提供充足的資金支持。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，可以實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)開展，能夠有效規(guī)避企業(yè)公款私用等違法現(xiàn)象，提升企業(yè)資金使用透明度，推動(dòng)企業(yè)資金使用效益不斷提升，為企業(yè)改善項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況以及提升項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效益奠定基石[4]。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平和效率

一是在企業(yè)內(nèi)部營造良好的審計(jì)信息化環(huán)境。加強(qiáng)地勘企業(yè)管理人員內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知程度，明確審計(jì)監(jiān)督是保障地勘企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全的重要手段，是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力的有效途徑。在加快地勘企業(yè)管理系統(tǒng)信息化進(jìn)程中，需要將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)經(jīng)營管理體系，加強(qiáng)與企業(yè)其他管理流程的聯(lián)系，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職能作用的最大化發(fā)揮。二是以現(xiàn)有信息技術(shù)為支撐，研發(fā)地勘企業(yè)專用審計(jì)軟件。地勘企業(yè)需要組建一支對(duì)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)掌握程度較深的小組，以現(xiàn)有信息技術(shù)為依據(jù)，聘請(qǐng)專業(yè)的軟件公司，共同開發(fā)適合地勘企業(yè)審計(jì)工作開展的專用審計(jì)軟件，提升地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率。三是加強(qiáng)復(fù)合型的審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。伴隨著地勘企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)程地不斷加快，企業(yè)審計(jì)人員既需要掌握深厚的專業(yè)知識(shí)，也需要不斷學(xué)習(xí)和掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)。一方面地勘企業(yè)需要定期組織審計(jì)人員參與專項(xiàng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，提升審計(jì)人員對(duì)審計(jì)軟件的掌握程度。另一方面企業(yè)需要在內(nèi)部選取一部分審計(jì)人員加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫、軟件編程等專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，為企業(yè)審計(jì)工作開展水平和效率提升奠定人才基礎(chǔ)。

（四）內(nèi)部控制考評(píng)工作制度化

事改企背景下，地勘企業(yè)既缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)借鑒參考，又缺失較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，因此內(nèi)部控制考評(píng)工作制度化是地勘企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的必然需求。審計(jì)部門需要加強(qiáng)日常監(jiān)管內(nèi)部控制力度，加強(qiáng)企業(yè)各職能部門內(nèi)部管理和控制制度實(shí)施現(xiàn)狀監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各職能部門在內(nèi)部控制實(shí)施中存在的不足，檢查內(nèi)部控制體系完善程度、管理活動(dòng)開展是否具備全面性、審計(jì)任務(wù)貫徹落實(shí)狀況、監(jiān)管職能發(fā)揮效果等。企業(yè)在嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度之外，還需要建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，直接與員工薪酬待遇或者是晉升相掛鉤。對(duì)違規(guī)違章的人員需要給與經(jīng)濟(jì)處罰等審計(jì)建議，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的人員需要給與表彰或者是物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的審計(jì)建議。不斷激發(fā)員工工作積極性，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度的優(yōu)化是事改企背景下的地勘企業(yè)發(fā)展的必然需求?，F(xiàn)階段地勘企業(yè)由于內(nèi)部控制制度存在失效或者是缺位現(xiàn)象，造成地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制存在一定不足，阻礙著企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。因此地勘企業(yè)需要以加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效結(jié)合、最大化發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管職能、加強(qiáng)信息化建設(shè)以及推動(dòng)內(nèi)部控制考評(píng)工作制度化等方式，推動(dòng)地勘企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久穩(wěn)健發(fā)展。

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