高校全面預(yù)算績(jī)效管理探究

王瑋 李玉松 鄭冰嬋

作者簡(jiǎn)介：王瑋（1987-），女，漢族，河北石家莊人，中級(jí)會(huì)計(jì)師。主要研究方向：預(yù)算績(jī)效管理等。

基金項(xiàng)目：預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)高校管理的影響探究CWZX202006

摘要：近年來(lái)，預(yù)算績(jī)效管理受到越來(lái)越多的關(guān)注，高校實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理迫在眉睫。本文以Y大學(xué)為例，解釋說(shuō)明了預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定方法，對(duì)高校全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理提供實(shí)踐借鑒。

關(guān)鍵詞：績(jī)效管理;績(jī)效評(píng)價(jià);指標(biāo)體系

一、績(jī)效管理與高校發(fā)展目標(biāo)一致性

2020年2月25日，財(cái)政部修訂形成了《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》（財(cái)預(yù)【2020】10號(hào)），該辦法提出績(jī)效評(píng)價(jià)分為單位自評(píng)、部門(mén)評(píng)價(jià)和財(cái)政評(píng)價(jià)三種方式。高校自評(píng)的預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)應(yīng)與高校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致，確保資金安排在重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域并被高效使用。受新冠肺炎疫情的影響，財(cái)政資源在如此緊張的狀態(tài)下，高校依然是國(guó)家財(cái)政投入保障的重點(diǎn)領(lǐng)域，切實(shí)做好預(yù)算績(jī)效管理，高效安排使用財(cái)政及非財(cái)政資金，是各高校應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。

二、完善高校全面預(yù)算績(jī)效管理的建議

1、設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

高校將整體發(fā)展戰(zhàn)略劃分為各細(xì)化目標(biāo)，即高?？?jī)效目標(biāo)?？?jī)效目標(biāo)的科學(xué)、合理可以保證高校穩(wěn)定、快速的發(fā)展。因此，在考慮高校整體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分量化，形成相應(yīng)的績(jī)效管理指標(biāo)，進(jìn)而設(shè)置包含共性指標(biāo)框架與特殊指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是完成預(yù)算績(jī)效管理工作的重要任務(wù)。

2、做好全過(guò)程管理，而不僅是結(jié)果管理。

預(yù)算績(jī)效管理的意義絕不僅是對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行管理，而是全過(guò)程管理。首先，事前管理即預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的設(shè)立，高校應(yīng)建設(shè)預(yù)算績(jī)效共性指標(biāo)庫(kù)，逐步完善突出績(jī)效特色的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系，避免可衡量性不強(qiáng)、關(guān)聯(lián)性較少等問(wèn)題。其次，事中管理，即定期收集績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果并進(jìn)行匯總分析，對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的預(yù)期低績(jī)效，甚至無(wú)績(jī)效的項(xiàng)目要分析原因進(jìn)行調(diào)整。最后，績(jī)效評(píng)價(jià)管理，是預(yù)算績(jī)效工作的重中之重?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的好壞直接關(guān)系到高校下年度的經(jīng)費(fèi)安排，即重點(diǎn)保障績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果較好的項(xiàng)目發(fā)展，提高資源配置率。

3、提高全面預(yù)算績(jī)效管理工作信息化水平。

隨著預(yù)算績(jī)效管理改革的深入，高校應(yīng)充分借助信息化管理平臺(tái)，建立科學(xué)、合理的，有自身辦學(xué)特色的預(yù)算績(jī)效管理模式，高效完成績(jī)效單位自評(píng)工作，完善自我評(píng)價(jià)機(jī)制的內(nèi)在動(dòng)力。使用信息化手段可以在完成各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)之后，一鍵導(dǎo)出評(píng)價(jià)結(jié)果、自動(dòng)化出具績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，便于預(yù)算管理人員隨時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，助力高?？?jī)效自評(píng)常態(tài)化、自動(dòng)化，減少績(jī)效自評(píng)主觀性。

4、逐步實(shí)現(xiàn)高校資金預(yù)算績(jī)效管理全覆蓋。

高校預(yù)算是由各學(xué)院、各二級(jí)單位根據(jù)發(fā)展需要申報(bào)預(yù)算組成，涉及高校發(fā)展的各領(lǐng)域。為保障提高整體資金使用效率，首先，要確保由高校戰(zhàn)略目標(biāo)量化細(xì)分而來(lái)的績(jī)效管理目標(biāo)的評(píng)價(jià);其次，保證財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià);最后，結(jié)合學(xué)校發(fā)展方向，對(duì)占用非財(cái)政資金較大金額的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理，日益完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)，進(jìn)而逐步形成高校資金預(yù)算績(jī)效管理全覆蓋。

三、高校內(nèi)部預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建策略

根據(jù)財(cái)政部2020年2月修訂形成的《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》（財(cái)預(yù)【2020】10號(hào)）要求，單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理自評(píng)工作。各高校結(jié)合自身辦學(xué)特色及發(fā)展規(guī)劃，設(shè)立單位績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是預(yù)算績(jī)效管理工作高效完成的核心所在，具體步驟如下：

1、確定預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)。

高校圍繞其事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度發(fā)展規(guī)劃，通過(guò)平衡計(jì)分卡等方法將發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)分解，確定學(xué)校的預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)，并定位至各二級(jí)單位相關(guān)項(xiàng)目，將這些項(xiàng)目作為預(yù)算績(jī)效管理的重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象。

2、確定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

高校根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)及績(jī)效管理需要，采用關(guān)鍵指標(biāo)法確定各項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。此類(lèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是確保重點(diǎn)工作的關(guān)鍵指標(biāo)，需具有可操作性，可細(xì)化為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，定量指標(biāo)與定性指標(biāo)。

3、定義績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明解釋。定量指標(biāo)，需對(duì)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)解釋?zhuān)⒄f(shuō)明如何進(jìn)行計(jì)算;定性指標(biāo)，需通過(guò)時(shí)間、質(zhì)量、數(shù)量、成本和風(fēng)險(xiǎn)等角度做出詳細(xì)說(shuō)明。

4、設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重、計(jì)分方法及評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置要以高?？傮w戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，關(guān)聯(lián)度越高，權(quán)重越大;工作安排中需要重點(diǎn)加強(qiáng)的指標(biāo)，權(quán)重較大。也可從該項(xiàng)目領(lǐng)域挑選部分專(zhuān)家，依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不同權(quán)重。根據(jù)事先設(shè)定好的計(jì)分方法進(jìn)行評(píng) 分，并以此確定評(píng)級(jí)結(jié)果。

四、構(gòu)建高校全面預(yù)算績(jī)效管理模式---以Y大學(xué)為例

1、Y大學(xué)基本概況。

Y大學(xué)是一所具有百年歷史和優(yōu)良醫(yī)學(xué)教育傳統(tǒng)的省屬骨干大學(xué)，是“卓越醫(yī)生教育培養(yǎng)計(jì)劃”試點(diǎn)高校。學(xué)校下設(shè)18個(gè)二級(jí)學(xué)院，25個(gè)本科專(zhuān)業(yè)。5個(gè)專(zhuān)業(yè)入選國(guó)家首批一流本科專(zhuān)業(yè)建設(shè)點(diǎn)，5個(gè)專(zhuān)業(yè)入選省級(jí)首批一流本科專(zhuān)業(yè)建設(shè)點(diǎn)。每年預(yù)算總體收支規(guī)模在7.5億元。

2、確定Y大學(xué)績(jī)效管理目標(biāo)。

Y大學(xué)在“十三五”規(guī)劃期間，根據(jù)自身辦學(xué)特色，結(jié)合發(fā)展規(guī)劃確定了未來(lái)5年的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文將以高校整體戰(zhàn)略目標(biāo)作為該階段Y大學(xué)預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)，具體為：提高人才培養(yǎng)質(zhì)量、加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)醫(yī)教協(xié)同創(chuàng)新、優(yōu)化學(xué)科專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)、打造服務(wù)基層醫(yī)療辦學(xué)特色、推進(jìn)大學(xué)文化與和諧校園建設(shè)、推進(jìn)國(guó)際合作與交流。

3、設(shè)計(jì)Y大學(xué)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

對(duì)確定的績(jī)效管理目標(biāo)進(jìn)行分解、量化，篩選出績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)項(xiàng)目、設(shè)定具體績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

根據(jù)Y大學(xué)發(fā)展目標(biāo)設(shè)計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)具體如下表1 所示：

4、預(yù)算績(jī)效的控制及評(píng)價(jià)

為了控制好預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)的運(yùn)行，使執(zhí)行結(jié)果與目標(biāo)偏差值最小，Y大學(xué)預(yù)算管理人員應(yīng)對(duì)全過(guò)程及時(shí)進(jìn)行跟蹤管理。Y大學(xué)可對(duì)與戰(zhàn)略發(fā)展相關(guān)的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行事前強(qiáng)化目標(biāo)管理、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理、事后績(jī)效評(píng)價(jià)管理，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)立即確認(rèn)責(zé)任主體、分析原因，找到解決辦法，避免將有限的資金及資源浪費(fèi)在無(wú)效的項(xiàng)目執(zhí)行上。

5、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋

Y大學(xué)年度預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果匯總后，與年初設(shè)定的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)相比較，分析差異原因，調(diào)整下一年度預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，使績(jī)效管理目標(biāo)及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)逐步合理化、科學(xué)化，更好的反映出項(xiàng)目的執(zhí)行情況。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著高校資金量不斷增大，高校實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理迫在眉睫。高校應(yīng)充分利用信息化管理平臺(tái)，做好績(jī)效全過(guò)程管理，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理資金全覆蓋，將績(jī)效理念充分融入管理工作中，提升高校的預(yù)算管理水平，為人才培養(yǎng)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)保障。

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