行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險防范及其控制

湯笑妮

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，行政事業(yè)單位做為我國重要的職能部門，在社會管理中起到不可代替的作用。行政事業(yè)單位是一種非盈利性組織，其會計(jì)部門是各級行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位組織核算、反映和監(jiān)督單位預(yù)算執(zhí)行及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的核心組織，是預(yù)算會計(jì)的組成部分。但由于行政事業(yè)單位不以盈利為目的，因此收入支出均依賴于財(cái)政撥款。近年來，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不重視、制度不完善、業(yè)務(wù)不精煉、資金使用效率不高，導(dǎo)致會計(jì)信息質(zhì)量難以保障。國家雖然陸續(xù)出臺了中央八項(xiàng)規(guī)定、三公經(jīng)費(fèi)等一系列規(guī)定，但會計(jì)核算仍存在一定的風(fēng)險。加強(qiáng)對行政事業(yè)單位會計(jì)工作風(fēng)險的防控，規(guī)范地使用財(cái)政資金，不僅能加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，更能有效遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，構(gòu)建“風(fēng)清氣正”的社會環(huán)境，保證行政事業(yè)單位的高效運(yùn)行。

一、我國行政事業(yè)單位會計(jì)運(yùn)行的現(xiàn)狀

1.領(lǐng)導(dǎo)不重視。一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)控制度、會計(jì)制度不了解、不重視，只注重業(yè)務(wù)成績，偏重于行政手段，加上領(lǐng)導(dǎo)不具備會計(jì)管理的相關(guān)知識，不能對本單位會計(jì)風(fēng)險防控進(jìn)行有效監(jiān)督。有的領(lǐng)導(dǎo)干部甚至完全依賴于財(cái)務(wù)人員，也不注重加強(qiáng)自己對會計(jì)風(fēng)險防范的知識學(xué)習(xí)，以及對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，導(dǎo)致會計(jì)風(fēng)險發(fā)生的概率加大。

2.制度不完善。有些單位為了應(yīng)付上級檢查，沒有結(jié)合單位實(shí)際制訂一套行之有效的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能發(fā)揮有效的作用。有的單位雖然制度健全，財(cái)務(wù)報(bào)銷也需要多級審批，雖然解決了費(fèi)用控制的歸屬問題，但會計(jì)和出納缺失了自主審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法合規(guī)的意識，對超出標(biāo)準(zhǔn)的開支或者不真實(shí)的業(yè)務(wù)不敢拒絕，忽視了自身的管理職責(zé)。

3.業(yè)務(wù)不精煉。首先，有些行政事業(yè)單位編制有限，財(cái)務(wù)會計(jì)人員一人多崗，身兼數(shù)職，如個別單位會計(jì)、出納、資產(chǎn)管理、物資采購等職務(wù)由同一人擔(dān)任。有些單位雖然崗位分開設(shè)置，但沒有專業(yè)會計(jì)人員，出錢購買服務(wù)，財(cái)務(wù)人員頻繁更換，導(dǎo)致單位內(nèi)部人員缺乏制約機(jī)制而存在會計(jì)風(fēng)險。其次，部分行政事業(yè)單位的會計(jì)過于依賴財(cái)務(wù)軟件，自覺學(xué)習(xí)知識的能力不強(qiáng)，專業(yè)能力下降，同時缺乏相應(yīng)的績效考核機(jī)制，導(dǎo)致會計(jì)人員工作積極性不高，增加單位的會計(jì)風(fēng)險。

4.資金使用效率不高。首先，預(yù)算和控制不細(xì)化、預(yù)算調(diào)整不當(dāng)、不考慮資金使用的必要性等，導(dǎo)致資金的使用效率不高，甚至?xí)?dǎo)致資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。其次，由于國家對預(yù)算資金執(zhí)行的要求，造成有些行政事業(yè)單位年底集中突擊用錢，造成單位的會計(jì)風(fēng)險加大。

二、規(guī)避行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險的對策

1.提高領(lǐng)導(dǎo)者自身的財(cái)務(wù)能力。有條件的行政事業(yè)單位，一把手可以參加專業(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn);沒條件的可以自學(xué)，把財(cái)務(wù)管理控制手段融入到各項(xiàng)規(guī)章制度當(dāng)中，制定完整的可操作性的內(nèi)控體系。明確單位財(cái)務(wù)管理的權(quán)力和責(zé)任，為全面實(shí)施單位財(cái)務(wù)控制進(jìn)行科學(xué)分工和合理授權(quán)，明確單位的整體目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，作為制定單位的績效考核的依據(jù)。

2.完善相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度。建立健全行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，是保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)及持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。一是要健全單位財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，準(zhǔn)確找出本單位存在的風(fēng)險，對應(yīng)相關(guān)的崗位找對策、想辦法，把風(fēng)險控制在零狀態(tài)。在財(cái)務(wù)報(bào)表中真實(shí)反映出單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)班子決策提供及時、有效、真實(shí)的信息。通過完善財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，做到不相容崗位的有效分離，如支出環(huán)節(jié)與審批環(huán)節(jié)相分離、資產(chǎn)購置與處置業(yè)務(wù)相分離、預(yù)算業(yè)務(wù)管理和收支業(yè)務(wù)管理相分離、資產(chǎn)保管與登記相分離等，并明確制定單位管理部門和人員的崗位職責(zé)及工作流程，將單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息、績效等管理有機(jī)融合，使本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度走上良性循環(huán)的運(yùn)轉(zhuǎn)軌道。二是要建立長效的內(nèi)部審計(jì)制度。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究和內(nèi)部審計(jì)工作力度，除了領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員的離任審計(jì)以外，應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展長效的監(jiān)管與審計(jì)工作，進(jìn)行定期審計(jì)以及不定期抽查審計(jì)，確保財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度能夠在行政事業(yè)單位內(nèi)部的所有經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮作用，提升單位預(yù)算內(nèi)以及預(yù)算外資金的安全性與專用性。三是要堅(jiān)持“三重一大”制度，大額資金支出由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，邀請財(cái)務(wù)人員和紀(jì)檢人員參加會議，加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制管理。

3.加強(qiáng)對會計(jì)人員的管理和培訓(xùn)，重視約束和監(jiān)督。①提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的思想教育，強(qiáng)化提高財(cái)務(wù)人員的遵紀(jì)守法、誠信、獨(dú)立、客觀等職業(yè)道德素養(yǎng)。建立會計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻，行政事業(yè)單位必須要求聘用執(zhí)有從業(yè)資格證的會計(jì)人員，制定嚴(yán)格的處罰條例來約束會計(jì)人員的職業(yè)行為，拒絕無會計(jì)資質(zhì)的人員加入。二是對于財(cái)務(wù)人員要定期加強(qiáng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理新技術(shù)，熟悉駕馭會計(jì)電算化和財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化新技能，提高專業(yè)勝任能力，避免因?qū)I(yè)知識不足而產(chǎn)生會計(jì)風(fēng)險。對于新進(jìn)財(cái)務(wù)人員，為確?？焖龠M(jìn)入會計(jì)工作狀態(tài)，需要到業(yè)務(wù)部門熟悉單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程，以便在日常工作中能及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，杜絕業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險。三是可以以縣區(qū)為單位，由財(cái)政部門指導(dǎo)組建專業(yè)的代理記賬機(jī)構(gòu)，聘請專業(yè)會計(jì)人員，為獨(dú)立的但人員編制又不夠的小型行政事業(yè)單位代理記賬。②提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平。財(cái)務(wù)監(jiān)督作為財(cái)務(wù)管理的重要職能，是確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度法規(guī)得以落實(shí)的有效武器和重要保證，行政事業(yè)單位應(yīng)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的水平。首先，應(yīng)健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，針對各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行完善，從監(jiān)督管理層面進(jìn)行規(guī)范。財(cái)務(wù)監(jiān)督的具體負(fù)責(zé)人員，要以財(cái)務(wù)管理監(jiān)督為核心，以收入監(jiān)督和支出監(jiān)督為抓手，將日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查并重，定期檢查和不定期檢查共同實(shí)施。重點(diǎn)圍繞貨幣資金、往來賬項(xiàng)、票據(jù)的使用情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查。其次，建立健全預(yù)算管理機(jī)制，借助預(yù)算體系實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，做好季末、半年末、年末的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和分析，充分發(fā)揮預(yù)算管理機(jī)制的“預(yù)警”作用，加強(qiáng)監(jiān)督檢查和績效管理，推動行政事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政紀(jì)律。

4.提高資金使用效率。一要建立零基預(yù)算管理新機(jī)制。按照“一年定”原則編制年度專項(xiàng)資金預(yù)算的模式，完善跨年度項(xiàng)目預(yù)算安排，由“一次安排、分年撥付”調(diào)整為“分年安排、滾動管理”，避免資金沉淀。二要著力加強(qiáng)制度建設(shè)，壓減部門預(yù)算項(xiàng)目支出?！叭?jīng)費(fèi)”按30%壓減，一般性支出按20%壓減，部門預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)壓減5%以上。三要強(qiáng)化績效目標(biāo)管理。以績效為抓手，努力打破利益固化和專項(xiàng)資金能增不能減的格局。將績效目標(biāo)作為預(yù)算編制和項(xiàng)目申報(bào)的前置條件，對低效無效支出一律壓減，非重點(diǎn)、非剛性和非當(dāng)前必需的支出一律取消。四要清理專項(xiàng)資金。對現(xiàn)有財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行深入清理，并將清理結(jié)果充分運(yùn)用到預(yù)算編制中。五要強(qiáng)化“三資”盤活。在抓好“節(jié)流”的同時，著力做好“開源”文章。強(qiáng)化“盤活存量就是做大增量”的意識，多措并舉、多管齊下、多方聯(lián)動盤活存量資產(chǎn)、資金和資源。六要做好中央資金精準(zhǔn)直達(dá)。各級財(cái)政要把中央下達(dá)的資金第一時間撥付給基層，確保真正用到需要幫扶的企業(yè)、項(xiàng)目或群眾身上，決不允許擠占挪用。七要財(cái)政部門和審計(jì)部門要聯(lián)合建立全覆蓋的監(jiān)控系統(tǒng)，各級專項(xiàng)資金財(cái)政部門要直接撥付到點(diǎn)，審計(jì)部門要對撥付情況開展專項(xiàng)審計(jì)，堅(jiān)決杜絕對虛報(bào)冒領(lǐng)、截留挪用等違規(guī)違法行為。八要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，切實(shí)把緊、把牢支出口子，建立預(yù)算監(jiān)測、督導(dǎo)、通報(bào)的管理機(jī)制。對未達(dá)到預(yù)算執(zhí)行率要求的單位，相應(yīng)收回進(jìn)度滯后的項(xiàng)目資金，并統(tǒng)籌用于其他項(xiàng)目。對全年預(yù)算指標(biāo)使用率低于80%的支出項(xiàng)目，年末要統(tǒng)一收回剩余指標(biāo);對全年預(yù)算指標(biāo)使用率低于90%的支出項(xiàng)目，第二年按5%比例扣減年度預(yù)算;對年度內(nèi)已申報(bào)用款計(jì)劃還沒有形成實(shí)際支出的預(yù)算指標(biāo)，全部收回國庫。11月底未使用的公共項(xiàng)目資金，要全部收回，統(tǒng)籌用于黨委、政府的其他重大事項(xiàng)。九要強(qiáng)化支出管控。進(jìn)一步明確工作原則，在資金的具體安排上，對暫不具備條件開展、非全局性、非安全必要的其他專項(xiàng)工作暫時擱置，確需安排的，由政府部門集中研究決定。十要硬化預(yù)算約束，堅(jiān)持“先預(yù)算后支出、無預(yù)算不支出”，加強(qiáng)對支出政策的財(cái)政可承受能力的評估，堅(jiān)決取消“錦上添花”、“涂脂抹粉”項(xiàng)目。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險將會直接影響到單位的運(yùn)行，而預(yù)控會計(jì)風(fēng)險的主要部門是會計(jì)部門，因此會計(jì)管理工作對整個行政事業(yè)單位的發(fā)展有著十分重要的影響。提高領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)能力、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)、完善的會計(jì)制度和內(nèi)部控制制度、提高資金使用效率，都將會大大降低會計(jì)風(fēng)險，保障國家資產(chǎn)的安全、信息的完整和數(shù)據(jù)的真實(shí)性，確保行政事業(yè)單位的良好運(yùn)行，為促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定提供強(qiáng)有力的保證。

（作者單位：衡陽市石鼓區(qū)財(cái)政局）