集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃中的幾個(gè)關(guān)鍵問題

黃婧

在當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展中，其對稅務(wù)籌劃工作的重視程度不斷得到提高，集團(tuán)企業(yè)通過對成本進(jìn)行合理分析，能夠?qū)で蟮揭恍┖侠淼耐緩絹斫档推髽I(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在合理避稅方法的探究過程中，集團(tuán)企業(yè)需要對我國有關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)進(jìn)行深入地了解，并在此基礎(chǔ)之上，提高企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃工作的能力，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。就目前集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在的問題而言，需要對稅務(wù)籌劃具體過程進(jìn)行深入地認(rèn)知與了解。

一、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作特征

1.合法性。在任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，其首要遵循的原則就是合法性原則，合法性也是稅務(wù)籌劃工作的主要特點(diǎn)之一。集團(tuán)企業(yè)通過進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃能夠有效的實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。因此，稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行合理避稅的有效途徑。集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在不違背國家有關(guān)法規(guī)的前提之下，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行合理調(diào)整，進(jìn)而在繳納稅款過程中，可以實(shí)現(xiàn)降低稅款以及延長交稅日期的目的。因此，稅務(wù)籌劃工作的合法性把稅務(wù)籌劃工作與偷稅漏稅等不法行為進(jìn)行了有效區(qū)分。

2.綜合性。在集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，其綜合性特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。首先，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作本身就具有綜合性的特征，在集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，要對所涉及到多種稅種進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，不應(yīng)該只考慮所涉及到的稅種問題，才能夠有效實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的。其次，在集團(tuán)企業(yè)中，稅務(wù)籌劃工作要求專業(yè)性較強(qiáng)，也因此對稅務(wù)籌劃工作人員具有更高的要求，往往需要從事稅務(wù)籌劃工作的員工具有交通的財(cái)會(huì)知識并熟悉我國有關(guān)稅務(wù)政策法規(guī)。因此，集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作具有綜合性的特征。

3.區(qū)域性。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作呈現(xiàn)出比較明顯的區(qū)域性特點(diǎn)，這個(gè)特點(diǎn)主要是由于我國稅收政策在不同地區(qū)表現(xiàn)的差異性導(dǎo)致。即使兩個(gè)企業(yè)相似程度非常高，但由于其所處的區(qū)域不同，也有可能會(huì)因?yàn)椴煌亩愂諆?yōu)惠政策而產(chǎn)生不同的稅務(wù)籌劃特點(diǎn)。因此，需要集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中制定與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相謀合并適應(yīng)地區(qū)稅收法規(guī)的籌劃方法，進(jìn)而更加合理科學(xué)地推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的意義

1.有利于降低經(jīng)營成本。稅務(wù)籌劃工作的意義主要在于能夠有效地降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)成本支出，因此集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作主要目的也是提高企業(yè)利潤。在集團(tuán)企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，因?yàn)槲覈愂站哂袕?qiáng)制性以及無償性的特點(diǎn)，所以企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)成本應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)經(jīng)營固定成本支出，而為了降低這部分支出，集團(tuán)企業(yè)則需要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃工作來降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。在成本效益最大化的原則下，集團(tuán)企業(yè)通過稅務(wù)籌劃工作來控制資金使用量，縮短資金流轉(zhuǎn)周期，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低稅費(fèi)成本提高企業(yè)利益的目標(biāo)。

2.有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。雖然企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作與財(cái)務(wù)管理工作看似是兩個(gè)不同的環(huán)節(jié)，但合理的稅務(wù)籌劃工作能夠有效提高財(cái)務(wù)管理工作的水平。在具體的稅務(wù)籌劃工作實(shí)施過程中，需要涉及到相關(guān)的財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)信息，有了這些信息才能夠讓稅收籌劃工作人員對企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面了解，之后從全方位的角度來規(guī)劃稅收籌劃工作方法。除此之外，稅務(wù)籌劃部門在方案制定過程中，還需要與企業(yè)內(nèi)各部門進(jìn)行深入的聯(lián)系，與業(yè)務(wù)活動(dòng)的深層次接觸也進(jìn)一步提高了企業(yè)的業(yè)財(cái)融合程度。集團(tuán)企業(yè)通過構(gòu)建包含稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理工作體系，能夠有效促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高。

三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的問題

在我國，集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃工作相較于外國獨(dú)資企業(yè)以及其他跨國集團(tuán)來說，發(fā)展是比較不完善的，仍然處在初期階段。因此，在集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中存在著一些問題。

1.對稅務(wù)籌劃工作重視度不足。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的首要問題，可以說是企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作的重視不足，對稅務(wù)籌劃整體認(rèn)知不夠。首先，在集團(tuán)企業(yè)中，由于其下屬公司眾多，部分企業(yè)并沒有清楚認(rèn)識到稅務(wù)籌劃工作與其企業(yè)自身發(fā)展息息相關(guān)，稅務(wù)籌劃工作是政府層面的工作內(nèi)容，因此更導(dǎo)致其缺乏對稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)一步了解研究。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，仍然存在部分企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作認(rèn)知不足的現(xiàn)象。其次，稅務(wù)籌劃工作要求企業(yè)在合理合法的原則之下進(jìn)行，而由于集團(tuán)企業(yè)特殊的管理模式，容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行時(shí)忽視合法性，出現(xiàn)為了降低企業(yè)稅費(fèi)而觸碰法律紅線的問題。

2.稅務(wù)籌劃方法不完善。在集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展中，會(huì)存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要求集團(tuán)企業(yè)與其下屬各企業(yè)尋找適合自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃方法，通過有效的稅務(wù)籌劃工作來實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。否則，在稅務(wù)籌劃工作實(shí)施時(shí)，很有可能不能實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)反而為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在目前我國集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，大多數(shù)問題是因?yàn)槎悇?wù)籌劃人員缺乏專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對具體領(lǐng)域的相關(guān)知識了解不足。所制定出來的稅務(wù)籌劃方法由于缺少與稅務(wù)部門溝通，導(dǎo)致在標(biāo)準(zhǔn)上存在一定的差別。稅務(wù)籌劃方法的不完善影響了企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)程。

3.缺乏專業(yè)化的稅務(wù)籌劃人員。稅務(wù)籌劃工作人員作為集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的主體，對整個(gè)稅務(wù)籌劃工作的成敗起著至關(guān)重要的作用。稅務(wù)籌劃工作人員自身能力的高低直接決定了稅務(wù)籌劃工作是否能夠有效進(jìn)行。鑒于稅務(wù)籌劃的綜合性特點(diǎn)，要求稅務(wù)籌劃工作人員掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及相關(guān)稅收法律知識。但在集團(tuán)企業(yè)中，大多數(shù)的稅務(wù)籌劃工作人員是從其他部門轉(zhuǎn)調(diào)過來的，雖然可能具備某一項(xiàng)專業(yè)知識，但仍然缺少稅務(wù)籌劃工作所要求的綜合素質(zhì)能力。因此，集團(tuán)企業(yè)中稅務(wù)籌劃工作人員專業(yè)化水平不高是制約集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)程的重要問題。

四、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作問題的解決建議

1.提高對稅務(wù)籌劃工作的重視。在集團(tuán)企業(yè)中，不管是總部企業(yè)還是下屬各分公司，想要做好稅務(wù)籌劃工作需要強(qiáng)化各負(fù)責(zé)人員稅務(wù)籌劃意識。對稅務(wù)籌劃工作要從思想層面提高重視，才能更好地安排和實(shí)施稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)管理者要積極明確責(zé)任意識，主動(dòng)學(xué)習(xí)稅收法規(guī)和相關(guān)政策，在企業(yè)內(nèi)部做好稅收籌劃工作的宣傳工作，把稅收籌劃理念融入到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中。其次，管理人員應(yīng)該督促稅收籌劃部門的建立，并強(qiáng)化稅收籌劃部門與財(cái)務(wù)部門及其他業(yè)務(wù)部門間的有效溝通，通過完善稅務(wù)籌劃體制，提高稅務(wù)籌劃工作的合理性。再其次，管理人員應(yīng)該堅(jiān)持遵守法律法規(guī)的原則，同政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)聯(lián)系，避免違法行為的出現(xiàn)。

2.完善稅務(wù)籌劃工作方法。集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，首先，要掌握稅務(wù)籌劃工作的方法，才能夠保證稅務(wù)籌劃工作在較高的水平上進(jìn)行?？偟脕碚f，稅務(wù)籌劃工作需要與財(cái)務(wù)工作相結(jié)合，通過合理利用會(huì)計(jì)核算方法以及降低稅費(fèi)的方法來減少企業(yè)高稅率的情況，降低稅務(wù)成本延遲納稅期限。其中，對于延緩納稅時(shí)間來說，集團(tuán)企業(yè)可以通過延緩時(shí)間來獲得資金的時(shí)間價(jià)值，進(jìn)而能夠有效的促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。在收入結(jié)算工作中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)具體的業(yè)務(wù)種類和企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)來進(jìn)行有針對性的稅務(wù)籌劃工作。比如，在生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品的過程中，對于收入確認(rèn)時(shí)間，可以采取訂單交付時(shí)進(jìn)行收入確認(rèn)而不是訂單生成時(shí)確認(rèn)，這樣可以很大程度地獲取產(chǎn)品生產(chǎn)到銷售完成時(shí)中間的時(shí)間價(jià)值，通過延緩納稅時(shí)間降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，對于核算企業(yè)固定資產(chǎn)，我國有關(guān)稅收政策中涉及到折舊抵稅，集團(tuán)企業(yè)可以通過改變折舊期限來提高折舊收益，抵扣更多的稅費(fèi)。比如，集團(tuán)企業(yè)通過加速折舊來縮短固定資產(chǎn)的折舊期限，實(shí)現(xiàn)成本短期回收，延緩企業(yè)納稅時(shí)間。

3.提高稅務(wù)籌劃工作人員專業(yè)化水平。集團(tuán)企業(yè)想要更加有效地促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的開展，需要注重對稅務(wù)籌劃工作人員的專業(yè)化水平提升，通過組建更高水平的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)來提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。首先，由于稅務(wù)籌劃工作的區(qū)域性特點(diǎn)，集團(tuán)企業(yè)在涉及到跨地區(qū)甚至跨國家業(yè)務(wù)時(shí)，可以通過聘請外部機(jī)構(gòu)來制定相應(yīng)的稅務(wù)方案。因?yàn)樵谄渌貐^(qū)，集團(tuán)內(nèi)部人員對當(dāng)?shù)氐亩愂照吡私獠蛔?，很容易產(chǎn)生決策偏差導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)，而通過聘請當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)，可以有效的提高稅務(wù)籌劃工作水平，避免出現(xiàn)因區(qū)域政策不同所導(dǎo)致的問題。其次，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該注重對工作人員的綜合性培養(yǎng)，還可以在招聘過程中吸收更多的復(fù)合型人才。集團(tuán)總部可以組建學(xué)習(xí)與培訓(xùn)平臺為集團(tuán)內(nèi)部以及各分公司的稅務(wù)籌劃人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，保障稅務(wù)籌劃工作處在較高的水平上。

五、結(jié)束語

集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)發(fā)展必須要面臨的工作之一，在稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)籌劃具有的不同特征以及重要意義。通過提高對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識以及完善稅務(wù)籌劃工作方法等手段能夠有效提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅費(fèi)支出，提高企業(yè)效益的目的。集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作需要從多方面進(jìn)行優(yōu)化和完善，才能夠?yàn)槠髽I(yè)提供長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益以及穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：廣州市公共交通集團(tuán)有限公司）