淺談企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

張德林

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 體系優(yōu)化

隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟體系構(gòu)建的日益完善，企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)注度也逐步攀升，其中內(nèi)部控制體系作為影響企業(yè)內(nèi)部管理效果的關(guān)鍵，如何從企業(yè)發(fā)展面臨的困境出發(fā)，設(shè)計適合企業(yè)自身發(fā)展、能幫助企業(yè)突破困境的內(nèi)部控制體系一直是很多現(xiàn)代企業(yè)管理者們迫切需要解決的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制理論最早出現(xiàn)于西方，大都是指由企業(yè)人員（如管理人員、工作人員等）共同展開的內(nèi)部工作，這一工作的展開能夠讓企業(yè)在明確的目標、完整的流程下運轉(zhuǎn)，從而達成幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、優(yōu)化運轉(zhuǎn)效率的目的。在改革開放的大背景下，內(nèi)部控制也開始逐步被我國企業(yè)管理者們所關(guān)注，并開始嘗試應(yīng)用到我國企業(yè)基礎(chǔ)運作過程中去。目前，我國內(nèi)部控制體系大都覆蓋企業(yè)資產(chǎn)、費用等項目。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的重要性

隨著內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的普及，內(nèi)部控制在企業(yè)中占據(jù)的重要地位也體現(xiàn)出來。

第一，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)規(guī)避可能面臨的風(fēng)險。就以往企業(yè)開展內(nèi)部控制工作優(yōu)化的經(jīng)驗來看，這一工作優(yōu)化最大的價值就是能幫助企業(yè)規(guī)避日常生產(chǎn)、經(jīng)營過程中可能會面臨的風(fēng)險。比如，在市場競爭日益激烈的當下，很多因素（如外界經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營決策等）的存在都有可能導(dǎo)致企業(yè)步入萬劫不復(fù)的境地，在這一風(fēng)險叢生的背景下，正確地優(yōu)化內(nèi)部控制能提高企業(yè)自身的抗壓能力，減少企業(yè)直面風(fēng)險的概率，也能在一定程度上提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，從而幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

第二，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)完善現(xiàn)有的財務(wù)工作。財務(wù)工作作為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的“命脈”，健康、有序地參與工作能在根源上幫助企業(yè)應(yīng)對很多危機。鑒于此，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系在助力企業(yè)財務(wù)工作上的價值也就凸顯出來，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)進一步優(yōu)化各項制度、流程，并助推企業(yè)財務(wù)工作的提高（譬如完善的內(nèi)部控制體系能在源頭上保證各部門所提供財務(wù)數(shù)據(jù)的真實度，為后續(xù)財務(wù)工作者依據(jù)真實數(shù)據(jù)編制財務(wù)報表、展開財務(wù)分析提供素材），使其為企業(yè)管理者提供更真實、更精準的財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理者制定科學(xué)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。

第三，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)提高綜合管理的水平。就以往企業(yè)開展內(nèi)部控制的情況來看，內(nèi)部控制能夠?qū)⑵髽I(yè)日常管理中存在的不足暴露出來，由此，可以認為未來企業(yè)工作中對內(nèi)部控制體系的優(yōu)化能對企業(yè)綜合管理水平產(chǎn)生積極的影響，助力企業(yè)管理與時俱進，為后續(xù)企業(yè)憑借管理獲得更高的收益貢獻力量。比如，在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，企業(yè)各部門信息傳輸、工作反饋方面的優(yōu)劣也能被這一工作激發(fā)出來，基于這些優(yōu)劣，管理者就更有目的性地對企業(yè)綜合管理體系做出改良，以期為后續(xù)企業(yè)運行提供強有力的幫助。

第四，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)實現(xiàn)階段發(fā)展的目標。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，明確的目標是引導(dǎo)企業(yè)前行的關(guān)鍵，鑒于此，通過以往企業(yè)管理中有關(guān)內(nèi)部控制的實踐，筆者認為對企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化也能幫助企業(yè)管理者完善對這一目標的確立，從而為后續(xù)目標的達成創(chuàng)造機會。比如，在企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系時，企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀就會比較清晰地呈現(xiàn)在管理者面前，促使管理者能夠根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀調(diào)整下一階段企業(yè)的發(fā)展目標，優(yōu)化這些目標的可行性，同時減少以往我國企業(yè)發(fā)展中常見的目標“假”“大”“空”問題，助力企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化時常見的問題

在企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展重要性愈發(fā)受到關(guān)注的今天，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系也就成了很多企業(yè)管理者都在研究的問題，隨著這一研究的推進，以往優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制時存在的問題也逐步表現(xiàn)出來，筆者以某中型企業(yè)為研究主體，在企業(yè)內(nèi)發(fā)放了100份（其中管理層占10%，基層職工占90%）有關(guān)“企業(yè)內(nèi)部控制”問題的調(diào)查問卷，意在通過對調(diào)查問卷結(jié)果的分析明確企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化時出現(xiàn)的問題。問卷調(diào)查結(jié)果如下表1：

通過對問卷調(diào)查結(jié)果的總結(jié)，筆者認為引發(fā)上述問題的原因大都可劃歸為如下3個方面：

（一）企業(yè)中有關(guān)內(nèi)部控制優(yōu)化的宣傳不夠

從上述調(diào)查結(jié)果來看，雖然絕大部分企業(yè)管理人員都曾了解過有關(guān)“企業(yè)內(nèi)部控制”的問題，并開始嘗試對現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制工作予以優(yōu)化，但上述調(diào)查結(jié)果同樣反映出企業(yè)中很大一部分基層職工并沒有意識到企業(yè)內(nèi)部控制及其優(yōu)化的重要性。筆者認為造成這一問題的根本原因就是因為企業(yè)對其宣傳不夠所導(dǎo)致。不了解勢必會削弱職工參與內(nèi)部控制的動力，影響他們對各項內(nèi)部控制舉措的落實，進而阻礙企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的進程。

（二）職工參與企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化積極性差

除上述問題外，通過上述對調(diào)查問卷內(nèi)容的分析，可以發(fā)現(xiàn)雖然在內(nèi)部控制工作普及、推廣的今天，現(xiàn)代企業(yè)管理層參與到企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化工作中的意愿有所提升，但企業(yè)中很大一部分職工并不愿意同管理者一樣積極地參與進來，筆者認為這一問題也在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)日常工作間的融合，影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的進程。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制團隊的專業(yè)性有待提升

專業(yè)性不足是很多企業(yè)開展內(nèi)部控制都面臨的問題，這會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的思路，阻礙企業(yè)中這一工作作用的發(fā)揮。以調(diào)研目標企業(yè)為例，可以發(fā)現(xiàn)雖然企業(yè)管理層已經(jīng)開始意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的積極影響，但由于管理層對內(nèi)部控制的理解、研究不夠，導(dǎo)致其對能夠優(yōu)化內(nèi)部控制舉措的了解探索舉步維艱，所以，在未來助力企業(yè)發(fā)展完善時，管理者也應(yīng)著重突破這一困境，只有這樣才可能獲得最佳的內(nèi)部控制工作成效。

四、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的策略

基于上述企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化時出現(xiàn)的問題，筆者認為如果想進一步彰顯企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的積極影響，企業(yè)管理者至少應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況解決上述問題，并將創(chuàng)新的技術(shù)、思路運用于其中。

（一）拓寬企業(yè)內(nèi)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳

只有讓更多企業(yè)工作者了解企業(yè)內(nèi)部控制的價值，才能在源頭上保證這一工作的實踐，因此，管理者需要在自己充分了解企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)知識的前提下，將這一知識普及出去，讓更多職工在了解的前提下參與到企業(yè)內(nèi)部控制中來，共同實現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的目標。

首先，對于擁有企刊資源的企業(yè)而言，企刊負責部門定期在企刊上刊載有關(guān)“企業(yè)內(nèi)部控制”的知識，以此讓各級職工在閱讀企刊的基礎(chǔ)上逐步了解信息，為后續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化與自身崗位工作聯(lián)系在一起打下基礎(chǔ)。

其次，對于擁有公眾號、抖音號等共享網(wǎng)絡(luò)平臺的企業(yè)，管理者可以將有關(guān)“企業(yè)內(nèi)部控制及其優(yōu)化”的內(nèi)容上傳到這些新媒體平臺上，以此實現(xiàn)提高企業(yè)各層級職工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化意識的目的，為后續(xù)各項企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化舉措的實踐創(chuàng)造條件。

（二）點燃企業(yè)職工參與企業(yè)內(nèi)部控制熱情

除管理人員外，職工是助推企業(yè)發(fā)展的核心動力，因此，企業(yè)管理者在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制時也應(yīng)盡量點燃各層級職工參與企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化、創(chuàng)新的熱情，促使他們在熱情的驅(qū)使下將企業(yè)內(nèi)部控制和本職工作融合在一起，實現(xiàn)在企業(yè)各個“角落”都覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制的目的。

首先，管理者可為積極參與企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的員工設(shè)計獎勵機制，對積極參與并獲得成效的職工予以物質(zhì)、精神上的獎勵（譬如，管理者可結(jié)合自己單位職工參與企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的情況，制定分層的績效獎勵體系，憑借這一體系對職工貢獻做出量化，而后根據(jù)量化的結(jié)果為職工分配獎勵），借此調(diào)動其參與工作的積極性，收獲更好的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化效果。

其次，管理者可以致力于面向職工的精神教育，為職工樹立“企業(yè)是我家”的“主人翁”精神，以此激發(fā)職工共謀企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化舉措的動力，以期獲得更好的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化成效。比如，在實際優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制時，管理者定期組織一些能實現(xiàn)企業(yè)文化建設(shè)的活動，憑借這些活動增強員工對企業(yè)的歸屬感，并在建立員工歸屬感的前提下引導(dǎo)職工為企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化提出意見和建議，借此為后續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化提供參考。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制團隊人員綜合素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化離不開企業(yè)內(nèi)部控制團隊的支撐，由此，在拓寬企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化宣傳以及調(diào)動職工參與積極性的基礎(chǔ)上，企業(yè)也應(yīng)對現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制團隊的綜合素養(yǎng)予以進一步的提高，強化企業(yè)內(nèi)部控制團隊人才的崗位責任、綜合素養(yǎng)，只有這樣才能保證他們從專業(yè)的角度出發(fā)，助推企業(yè)內(nèi)部控制體系的進一步完善。

首先，企業(yè)應(yīng)為從事企業(yè)內(nèi)部控制工作的人才提供再教育的機會或平臺，才能促使他們在從事企業(yè)內(nèi)部工作的同時提高自身素養(yǎng)，推動自我能力和企業(yè)間的協(xié)同發(fā)展，收獲優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的目的。

其次，管理者也應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中容易出現(xiàn)問題的項目出發(fā)，著重提高企業(yè)內(nèi)部控制團隊解決以往體系中常見問題的能力，借此為體系優(yōu)化創(chuàng)造機會。比如，在解決以往企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系時容易出現(xiàn)的風(fēng)險管理體系不完善問題，管理者們就應(yīng)著重提高管理團隊的風(fēng)險意識，督促管理團隊結(jié)合企業(yè)需求制定完善的風(fēng)險管理方案，從而達成定向培養(yǎng)團隊人員綜合素養(yǎng)的目的，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。

（四）融合現(xiàn)代技術(shù)和企業(yè)內(nèi)部控制的特征

在現(xiàn)代化技術(shù)廣泛普及的背景下，管理者在后續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系時也應(yīng)進一步推動企業(yè)內(nèi)部控制體系中現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，憑借現(xiàn)代化技術(shù)的優(yōu)勢提高內(nèi)部控制體系中信息交互、流轉(zhuǎn)的效率，只有這樣才能確保這一環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的效果，也為后續(xù)制定各項具備實踐意義的內(nèi)部控制舉措提供依據(jù)。比如，在具備一定經(jīng)濟、研發(fā)實力企業(yè)的內(nèi)部控制體系優(yōu)化時，管理者可嘗試從自己企業(yè)需求的角度出發(fā)，打造具備企業(yè)特征的綜合性內(nèi)部控制平臺，讓企業(yè)中所有有關(guān)內(nèi)部控制的事項都在這一平臺上展開，憑借綜合性、整合性的現(xiàn)代技術(shù)平臺提高企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)、信息傳遞、溝通的效率，實現(xiàn)對企業(yè)整體內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，也保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果;而對于一些不具備自建信息化內(nèi)部控制平臺的企業(yè)而言，這些企業(yè)則可以將當下主流的OA系統(tǒng)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制中來，借助這一系統(tǒng)實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。

五、結(jié)語

綜上所述，相對優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部控制體系能在加強企業(yè)內(nèi)部運行完整度的前提下提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，由此，在市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的背景下，管理者們就需要從以往企業(yè)內(nèi)部管理體系構(gòu)建的實際情況出發(fā)，科學(xué)地優(yōu)化這一體系，只有這樣才能保證企業(yè)發(fā)展順應(yīng)時代的要求，獲得更多的發(fā)展機會。

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作者單位：浙江春生電子有限公司