中小型制造企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策研究

崔璐璐

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的調(diào)整，中小型制造企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。文章闡述了中小型制造企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在的意識不足、方法不健全、風(fēng)險(xiǎn)評估體系缺失、信息溝通不及時(shí)和缺乏監(jiān)督機(jī)制的問題，提出中小型制造企業(yè)應(yīng)不斷提高管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識、健全內(nèi)控控制方法、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、提高信息化水平、完善企業(yè)組織架構(gòu)，期望為中小型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。

[關(guān)鍵詞]中小型制造企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);內(nèi)部監(jiān)督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.080

1 前言

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的調(diào)整，傳統(tǒng)制造業(yè)逐步向先進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)型升級的過程中，中小型制造企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)用工成本不斷增加，環(huán)境監(jiān)控不斷升級，企業(yè)不僅要保證生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)合法，還要提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?？茖W(xué)的內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的重要保障，是企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以解決的重要手段，如果缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，則會加劇企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，限制企業(yè)發(fā)展甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。

2 中小型制造企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)及進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性

2.1 中小型制造企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

中小型制造企業(yè)作為一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)群體，其內(nèi)部控制具有鮮明的特點(diǎn)。首先，家族制管理色彩較濃，管理觀念落后，對人員管理松散，難以形成統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度。其次，人員規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡單，辦事靈活性高，但是缺少相互監(jiān)督與制衡。最后，對外融資較少，受到外部監(jiān)督的關(guān)注度低，為企業(yè)自由散漫的發(fā)展滋生了土壤，從而導(dǎo)致其在內(nèi)部控制建設(shè)方面普遍存在水平低下的問題。

2.2 中小型制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性

2.2.1 有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)

制造業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，中小型制造企業(yè)在穩(wěn)定就業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新和自主創(chuàng)業(yè)方面都發(fā)揮著重要的作用。任何企業(yè)的發(fā)展都離不開內(nèi)部控制，良好的內(nèi)部控制可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，是企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營的重要保障。完善的內(nèi)部控制制度能夠有效控制企業(yè)活動(dòng)，確保自身經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2.2 有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

大多數(shù)中小型制造企業(yè)由于缺乏內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)展受到制約，普遍壽命較短。只有健全內(nèi)部控制才能提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，防止危機(jī)出現(xiàn)的時(shí)候企業(yè)進(jìn)入惡性循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

3 中小型制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

3.1 內(nèi)部控制意識薄弱

中小型制造業(yè)企業(yè)的控制權(quán)普遍集中在一個(gè)或幾個(gè)最高管理者手中，并且多為原始資本的擁有者，往往缺乏先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足。特別是家族企業(yè)，由于關(guān)鍵崗位多為家族成員，更加把內(nèi)部控制看成是一種“累贅”。由于缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識，很多管理者將內(nèi)部控制集中在財(cái)務(wù)方面，認(rèn)為只要財(cái)務(wù)部門執(zhí)行與收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度即完成了內(nèi)部控制的全部職能。這種制度缺乏企業(yè)的全員參與，沒有考慮各個(gè)部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的結(jié)合，有些控制手段常常流于形式，因此減弱了內(nèi)部控制的效力與效果。管理層對內(nèi)部控制的重視程度嚴(yán)重影響著控制環(huán)境，而控制環(huán)境是內(nèi)部控制是否有效的基石。只有管理層加深對內(nèi)部控制的認(rèn)識，不斷提高對內(nèi)部控制的重視程度，才能制定出更加科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度。

3.2 內(nèi)部控制方法不健全

大部分中小型制造企業(yè)要么沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，要么實(shí)際執(zhí)行效果不盡如人意。中小型制造企業(yè)以家族企業(yè)居多，其中中層以上管理者以熟人為主，而且人員流動(dòng)性不大，往往一人多崗，職責(zé)分工不明確。又由于熟人關(guān)系的存在使得制度執(zhí)行流于形式，從而為一些舞弊行為埋下隱患。此外，中小型制造企業(yè)常常存在“一言堂”的現(xiàn)象，很多事情實(shí)際仍由創(chuàng)始人決定，中層管理者的授權(quán)審批形同虛設(shè)。大多數(shù)中小型制造企業(yè)并不重視預(yù)算管理，在日常經(jīng)營支付和項(xiàng)目實(shí)施中通常根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)者的過往經(jīng)驗(yàn)，既沒有執(zhí)行預(yù)算，更缺乏預(yù)算分析。中小型制造企業(yè)的財(cái)務(wù)人員普遍素質(zhì)不高，又缺少足夠的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在會計(jì)系統(tǒng)控制上觀念落后。

3.3 缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估體系

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入，企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變，面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，能否及時(shí)有效地開展風(fēng)險(xiǎn)防范和處理成為企業(yè)成敗的關(guān)鍵。但是，目前中小型制造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識比較薄弱，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。一方面沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對機(jī)制，例如在投融資前缺少投前分析，決策沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)據(jù)支持，往往只是憑借管理者的經(jīng)驗(yàn);另一方面缺少對外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)分析，當(dāng)政策變化或市場環(huán)境發(fā)生變化的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施相對滯后。風(fēng)險(xiǎn)評估體系的缺失會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，阻礙企業(yè)的發(fā)展甚至?xí)o企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.4 信息溝通不及時(shí)

受到企業(yè)規(guī)模和資金的影響，中小型制造企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)較為落后。有的企業(yè)嘗試引進(jìn)一些信息化管理手段，但是由于陳舊的思維模式難以改變，員工對于信息系統(tǒng)的重視不足，不能及時(shí)更新數(shù)據(jù)，導(dǎo)致信息系統(tǒng)建設(shè)失敗。例如在ERP系統(tǒng)的使用上，由于銷售部門不能及時(shí)錄入訂單導(dǎo)致后續(xù)部門在操作中進(jìn)一步信息延后，存貨管理中的一些內(nèi)部制度形同虛設(shè)，造成存貨缺失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)信息流的不通暢會嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營效率，只有及時(shí)有效的信息共享才能保證內(nèi)部控制的有效性，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.5 缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

中小型制造企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上較為隨意，股東即為管理者，因此無論是股東會、董事會還是監(jiān)事會都形同虛設(shè)，并未發(fā)揮公司治理的職能。特別是受限于企業(yè)規(guī)模，通常不會單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為財(cái)務(wù)部門的附庸，無法發(fā)揮其監(jiān)督作用。監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)政策制定和執(zhí)行的保障機(jī)制，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能形成有效閉環(huán)，內(nèi)部控制制度流于形式。