Y公司應(yīng)收賬款管理探析

張可 馮烷沂

摘 要：在不斷變化著的市場(chǎng)環(huán)境中，賒銷(xiāo)交易日益成為一種增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的趨勢(shì)。然而，由于我國(guó)的信用管理制度體系還不健全，再加上人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)，賒銷(xiāo)交易雖然極大地提升了銷(xiāo)售額，但也給企業(yè)帶來(lái)了非常棘手的應(yīng)收賬款回款難、資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大等后續(xù)問(wèn)題。本文主要通過(guò)深入探析Y公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，并從事前預(yù)防方面、事中日?？刂品矫婧褪潞蟊O(jiān)督方面三個(gè)維度，為Y公司進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作提供切實(shí)可行的改進(jìn)措施，在一定程度上也為其他公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作提供了有益的參考和啟示。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款管理;Y公司

一、Y公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

1.Y公司概況

作為一家主營(yíng)農(nóng)副產(chǎn)品加工并對(duì)外銷(xiāo)售的公司，Y公司采用特有的經(jīng)營(yíng)模式，把“基地”、“公司”、“連鎖店”、“專(zhuān)業(yè)戶(hù)”四者聯(lián)系起來(lái)，同時(shí)擁有優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、專(zhuān)業(yè)的銷(xiāo)售和技術(shù)團(tuán)隊(duì)。Y公司的大體組織架構(gòu)分為總部、區(qū)部和分部。其中分布包括生產(chǎn)部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部和后勤行政服務(wù)部?；緲I(yè)務(wù)流程：首先客戶(hù)通過(guò)公司平臺(tái)下訂單，銷(xiāo)售部人員收到并查看訂單后通知后勤打單員錄單打單，同時(shí)安排生產(chǎn)部按照訂單要求生產(chǎn)產(chǎn)品并備貨，備貨完畢后，配送組需在客戶(hù)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成產(chǎn)品出庫(kù)且送達(dá)客戶(hù)處，然后到了客戶(hù)驗(yàn)收環(huán)節(jié)，客戶(hù)驗(yàn)收后在出庫(kù)單上簽字確認(rèn)或者提供客戶(hù)驗(yàn)收入庫(kù)回執(zhí)，配送組人員把其帶回并告知財(cái)務(wù)入賬，月末財(cái)務(wù)與客戶(hù)會(huì)對(duì)貨款的往來(lái)明細(xì)進(jìn)行對(duì)賬，最后雙方需在承諾付款時(shí)間內(nèi)完成結(jié)算。

2.Y公司應(yīng)收賬款質(zhì)量分析

（1）應(yīng)收賬款管理相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

對(duì)于2018年剛剛成立的Y公司來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)比該公司近三年應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)，不難看出該公司近三年?duì)I業(yè)收入與凈利潤(rùn)較前期有所增長(zhǎng);應(yīng)收賬款規(guī)模在不斷擴(kuò)大，且應(yīng)收賬款同比增長(zhǎng)率均高于營(yíng)業(yè)收入的同比增長(zhǎng)率;但壞賬損失率總體也呈上漲趨勢(shì)。一個(gè)公司如果壞賬損失率的數(shù)值在慢慢變大，那么其資產(chǎn)變現(xiàn)能力就會(huì)變得越來(lái)越弱，也反映出該公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理不善。

（2）應(yīng)收賬款管理賬齡分析

根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡分析及其相關(guān)流動(dòng)性可以看出該公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量情況。Y公司2020年12月應(yīng)收賬款賬齡如表2所示：

根據(jù)表2中2020年12月Y公司應(yīng)收賬款賬齡分析表的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，反映出Y公司90天之內(nèi)的應(yīng)收賬款占比之和為96.94%，90天以上占比3.06%，達(dá)54萬(wàn)元，對(duì)于剛在社會(huì)立住根基的公司來(lái)說(shuō)，這樣的逾期應(yīng)收賬款淪為壞賬的可能性是很大的，由此可見(jiàn)，Y公司應(yīng)收賬款逾期較嚴(yán)重，應(yīng)收賬款質(zhì)量不容樂(lè)觀(guān)。

3.應(yīng)收賬款管理重要客戶(hù)分析

由于在2020年期間Y公司的月結(jié)客戶(hù)和現(xiàn)結(jié)客戶(hù)數(shù)量逐年增加，因此還可以從重要客戶(hù)角度來(lái)關(guān)注應(yīng)收賬款的質(zhì)量問(wèn)題。Y公司應(yīng)收賬款的客戶(hù)主要分為內(nèi)部客戶(hù)和外部客戶(hù)，對(duì)應(yīng)收賬款客戶(hù)的分析需要通過(guò)他們的應(yīng)收賬款占比、銷(xiāo)售金額占比和壞賬損失率等指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。Y公司應(yīng)收賬款管理的重要客戶(hù)分析如表3、表4所示：

基于表3、表4的數(shù)據(jù)分析，可以得知：（1）2019年內(nèi)部客戶(hù)和前五名外部客戶(hù)收入金額大幅度增加，其前五名外部客戶(hù)占年度銷(xiāo)售總額比例較2018年同期增長(zhǎng)0.7個(gè)百分點(diǎn)，這表明Y公司近年來(lái)不斷地加大營(yíng)銷(xiāo)力度、開(kāi)發(fā)客戶(hù)。（2）2020年和2019年內(nèi)部客戶(hù)與前五名外部客戶(hù)應(yīng)收賬款總額相較于2018年的應(yīng)收賬款總額大幅度增加，說(shuō)明了Y公司并未加大對(duì)內(nèi)部客戶(hù)和前五名外部客戶(hù)的應(yīng)收賬款管理，也未制定出應(yīng)收賬款有關(guān)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定。（3）2019年-2020年Y公司前五名外部客戶(hù)應(yīng)收賬款占比遠(yuǎn)大于當(dāng)年收入的占比，而2018年-2020年公司內(nèi)部客戶(hù)應(yīng)收賬款占比則相反，說(shuō)明Y公司對(duì)內(nèi)部客戶(hù)的應(yīng)收賬款管理較為完善，但是對(duì)于前五名外部客戶(hù)的應(yīng)收賬款管理還有欠缺。綜上所述，Y公司應(yīng)收賬款還存在著大部分應(yīng)收賬款占比遠(yuǎn)大于收入占比的問(wèn)題，壞賬損失率偏高，回款效率較低，導(dǎo)致公司營(yíng)運(yùn)資金存在風(fēng)險(xiǎn)。

二、Y公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.公司應(yīng)收賬款管理缺乏事前預(yù)防意識(shí)

（1）缺乏完善的信用管理體系。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目前還處于初級(jí)發(fā)展階段，再加上一些公司信用的缺乏，所以在市場(chǎng)交易中公司與公司之間信息未能及時(shí)對(duì)接或者失信的情況時(shí)有發(fā)生。目前，Y公司并未建立信用管理體系，所以在交易活動(dòng)中發(fā)生這樣日?；囊荒唬航灰装l(fā)生時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方為取得銷(xiāo)售方的“信任”而對(duì)銷(xiāo)售方提出的各種付款要求滿(mǎn)口答應(yīng)，當(dāng)銷(xiāo)售方想要取回屬于自己的“收益”時(shí)，購(gòu)貨方的態(tài)度就與之前大相徑庭，以各種不正當(dāng)?shù)睦碛赏锨坟浛?，即便最后公司收回了這筆貨款，但這其中消耗的人力、物力的成本也變高了。總體來(lái)說(shuō)，信用機(jī)制的不健全是Y公司應(yīng)收賬款管理工作出現(xiàn)問(wèn)題的重要原因之一，應(yīng)該立即采取合理的措施減少該現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）應(yīng)收賬款考核機(jī)制不健全。在眾多公司中，對(duì)銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)一般以其銷(xiāo)售額為標(biāo)準(zhǔn)，這種考核制度不但縱容了銷(xiāo)售人員忽略貨款回收的問(wèn)題，而且在無(wú)形中也增加了公司應(yīng)收賬款回收的難度。目前，Y公司缺乏有效、完善的激勵(lì)機(jī)制，只注重銷(xiāo)售的量，對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作缺乏考核。由此可知，公司應(yīng)收賬款不斷上升的原因之一在于銷(xiāo)售人員不斷地?cái)U(kuò)大銷(xiāo)售量增加個(gè)人的業(yè)績(jī)，忽視貨款資金回籠的重要性，致使大量應(yīng)收賬款沉淀下來(lái)，若惡性循環(huán)下去，將會(huì)阻礙公司的正常運(yùn)作發(fā)展。

2.公司應(yīng)收賬款管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖轮锌刂乒芾?/p>

（1）缺乏合同管理，法律意識(shí)不強(qiáng)。目前Y公司只與部分客戶(hù)簽訂了購(gòu)銷(xiāo)合同，也沒(méi)有專(zhuān)人對(duì)這些購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行整理和保管，一般都是由負(fù)責(zé)簽訂的銷(xiāo)售人員自行保管，在這樣的情況下，若由于個(gè)人原因出現(xiàn)合同丟失，則會(huì)使公司的合法權(quán)益處于不利地位。與此同時(shí)，因?yàn)殇N(xiāo)售人員存在較大的流動(dòng)性，內(nèi)部調(diào)崗或離職的可能性較大，不利于對(duì)整個(gè)公司的銷(xiāo)售合同進(jìn)行全面掌握。

（2）缺乏應(yīng)收賬款管理跟蹤體系。應(yīng)收賬款逾期拖欠的時(shí)間影響著貨款催收的難度以及貨款成為壞賬的可能性，而Y公司尚未針對(duì)所有客戶(hù)建立應(yīng)收賬款管理跟蹤體系，對(duì)應(yīng)收的貨款只憑借著個(gè)人的主觀(guān)意識(shí)去催收追回，由此可見(jiàn)相關(guān)人員對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)識(shí)不足。

（3）應(yīng)收賬款內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不足。Y公司的應(yīng)收賬款管理工作過(guò)度依賴(lài)于財(cái)務(wù)部，從收集整理送貨單，編制合同與對(duì)賬單，再到開(kāi)具發(fā)票、跟進(jìn)貨款回款進(jìn)度等一系列事項(xiàng)，全部由財(cái)務(wù)部一手操辦。因此，財(cái)務(wù)便自然而然成為了管理的中心，然而這樣的管理模式以及缺乏內(nèi)部控制與監(jiān)督是不利于公司長(zhǎng)期發(fā)展的。

3.公司應(yīng)收賬款管理缺乏有效的事后監(jiān)督體系

（1）應(yīng)收賬款分析、對(duì)賬工作不及時(shí)。目前，Y公司對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款缺乏嚴(yán)格的對(duì)賬制度和定期的賬齡分析。在對(duì)賬工作方面，部分對(duì)賬工作是通過(guò)客戶(hù)的供應(yīng)商系統(tǒng)與其進(jìn)行對(duì)賬，核對(duì)無(wú)誤后生成對(duì)賬單，雙方簽字或蓋章，然后回傳，此對(duì)賬流程與環(huán)節(jié)較為嚴(yán)格;但是還有部分客戶(hù)對(duì)賬是通過(guò)紙質(zhì)單據(jù)對(duì)賬，單據(jù)可隨意更改，沒(méi)有任何效力，對(duì)賬流程不嚴(yán)謹(jǐn)。同時(shí)，Y公司的對(duì)賬工作一般在每月月初進(jìn)行上月的賬單核對(duì)，面對(duì)銷(xiāo)售量大的客戶(hù)，降低了工作效率。在賬齡分析方面，一般由財(cái)務(wù)制表并做分析，因?yàn)槿粘９ぷ鞯姆爆?，?cái)務(wù)有時(shí)會(huì)遺忘了應(yīng)收賬款分析工作，只有在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或銷(xiāo)售人員詢(xún)問(wèn)起未回貨款時(shí)，才對(duì)應(yīng)收賬款做賬齡分析，缺乏主動(dòng)性。

（2）應(yīng)收賬款催收流程不嚴(yán)格。目前，在應(yīng)收賬款管理和催收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，Y公司并沒(méi)有建立明確的管理規(guī)范體系。由于未能對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行嚴(yán)格的相關(guān)工作培訓(xùn)，他們只是通過(guò)電話(huà)、短信等方式來(lái)解決交涉貨款的問(wèn)題，催收方式和手段的單一以及與客戶(hù)之間語(yǔ)言交流溝通技巧的欠缺，使得Y公司應(yīng)收賬款的回收難上加難。

三、Y公司應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)對(duì)策

1.加強(qiáng)事前預(yù)防意識(shí)并完善管理制度

（1）建立完善的信用管理體系。根據(jù)Y公司的實(shí)際情況，應(yīng)該建立完善的信用管理體系，具體對(duì)策如下：銷(xiāo)售部應(yīng)該收集并整理客戶(hù)信息的相關(guān)資料，匯總各客戶(hù)的信用情況與賒銷(xiāo)情況，再根據(jù)這些情況決定是否接收訂單;財(cái)務(wù)部應(yīng)該及時(shí)對(duì)賬匯總各客戶(hù)賬款的結(jié)算情況，分析客戶(hù)的支付能力;公司應(yīng)該安排專(zhuān)人定期跟進(jìn)客戶(hù)的回款進(jìn)度，避免公司發(fā)生重大損失。

（2）加強(qiáng)責(zé)任管理并引入考核機(jī)制。根據(jù)Y公司的績(jī)效考核現(xiàn)狀，應(yīng)該把每一位銷(xiāo)售人員所負(fù)責(zé)的對(duì)應(yīng)客戶(hù)的回款工作任務(wù)納入個(gè)人考核中，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰考核制度，比如客戶(hù)回款的績(jī)效考核占總考核的30%等，讓每一位銷(xiāo)售人員都明確各自的責(zé)任，防止客戶(hù)回款無(wú)人對(duì)接的狀況發(fā)生。

2.加強(qiáng)事中日?？刂乒芾硪越档惋L(fēng)險(xiǎn)

（1）完善合同簽訂制度。Y公司應(yīng)該重視合同管理，嚴(yán)格按照法律規(guī)定簽訂合同并明確合同約定內(nèi)容，確保公司的合法權(quán)益不受損害。首先，應(yīng)該制定標(biāo)準(zhǔn)的合同內(nèi)容。其內(nèi)容應(yīng)該包括客戶(hù)對(duì)發(fā)貨產(chǎn)品的品種、數(shù)量、價(jià)格、貨款等要求;客戶(hù)對(duì)貨款支付最后期限的承諾;對(duì)客戶(hù)故意拖欠貨款的處理等等。其次，應(yīng)該把已簽訂合同進(jìn)行存檔并跟蹤，但是由于Y公司沒(méi)有專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)整理和保管銷(xiāo)售合同，所以建議該公司將合同統(tǒng)一交由后勤行政服務(wù)部管理，合同需要一式多份，最大限度地降低該公司應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立賬款跟蹤管理體系。為避免公司在遇到應(yīng)收賬款問(wèn)題時(shí)處于被動(dòng)地位，需要提前了解客戶(hù)的信用狀態(tài)并對(duì)已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，具體措施如下：定期維護(hù)客情，加強(qiáng)對(duì)重要客戶(hù)彼此的聯(lián)系，鞏固合作關(guān)系;加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)部、銷(xiāo)售部與財(cái)務(wù)部之間的聯(lián)系，及時(shí)更新貨款的結(jié)算情況;對(duì)于貨款已達(dá)最后期限或已逾期的客戶(hù)，銷(xiāo)售人員應(yīng)該主動(dòng)并且善意提醒客戶(hù)，必要時(shí)采取恰當(dāng)合法的手段，以確保貨款順利收回。

3.加強(qiáng)事后監(jiān)督管理并建立催收體系

（1）定期進(jìn)行應(yīng)收賬款分析及對(duì)賬工作。Y公司財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收賬款回款事項(xiàng)應(yīng)作如下處理：定期對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)賬款明細(xì)進(jìn)行核對(duì)并編制對(duì)賬單及時(shí)傳遞給客戶(hù)，客戶(hù)確認(rèn)無(wú)誤后簽字或蓋章回傳，以此賬單作為結(jié)算的依據(jù)，明確雙方應(yīng)收賬款的義務(wù)和權(quán)利;定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析以及跟蹤分析，及時(shí)跟進(jìn)、掌握該公司應(yīng)收賬款的運(yùn)行情況，有利于對(duì)逾期賬款進(jìn)行處理和催收，確保公司應(yīng)收賬款順利收回;定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)對(duì)賬工作和應(yīng)收賬款回款進(jìn)度，加強(qiáng)與其他部門(mén)之間的溝通與交流，確保對(duì)賬工作可以順利進(jìn)行。

（2）建立合理的應(yīng)收賬款催收體系。隨著新客戶(hù)不斷增加，營(yíng)業(yè)收入逐漸增多，建議Y公司開(kāi)發(fā)應(yīng)收賬款催收系統(tǒng)。早期可以利用該系統(tǒng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和對(duì)賬工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信用期滿(mǎn)的客戶(hù)，可以善意提醒其按要求在規(guī)定時(shí)間回款;如果發(fā)現(xiàn)逾期客戶(hù)，銷(xiāo)售人員調(diào)查原因后發(fā)現(xiàn)其沒(méi)有正當(dāng)?shù)耐涎踊乜罾碛?，?yīng)降低客戶(hù)信用級(jí)別，必要時(shí)采取停止銷(xiāo)貨等措施;對(duì)于金額較大的應(yīng)收賬款，公司若通過(guò)上述方法仍未能收回貨款，可考慮采取債務(wù)重組的方法。綜上所述，該系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的全程記錄和實(shí)時(shí)工作進(jìn)度查詢(xún)的功能，提高了應(yīng)收賬款催收的效率。

四、結(jié)論

在迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)熱潮中，供求市場(chǎng)的失衡與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈推動(dòng)了賒銷(xiāo)規(guī)模的擴(kuò)大，隨之一系列棘手的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題便應(yīng)運(yùn)而生了。由此可見(jiàn)，妥善處理應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的工作任務(wù)越來(lái)越重要了。本文通過(guò)分析Y公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量情況，然后運(yùn)用賬齡分析和重要客戶(hù)分析尋找出Y公司應(yīng)收賬款管理可能存在的問(wèn)題，最后提出解決當(dāng)前該公司存在問(wèn)題的相應(yīng)改進(jìn)對(duì)策，希望能為其他同類(lèi)型企業(yè)提供借鑒。

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作者簡(jiǎn)介：張可（1990- ），女，漢族，河南信陽(yáng)人，碩士，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)