財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的大數(shù)據(jù)審計(jì)思維

王羽澤?何云

在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、集中化、結(jié)構(gòu)化管理。構(gòu)建基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)框架，制定完善的審計(jì)流程，提高審計(jì)工作效率以及工作質(zhì)量。本文針對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的審計(jì)，展開(kāi)詳細(xì)的分析，以期為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提升提供幫助。

由于當(dāng)前我國(guó)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的信息技術(shù)變化極速，同時(shí)具備傳輸效率高與資源分享程度高的特性，使得與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)的數(shù)據(jù)信息傳輸效率及其應(yīng)用水平進(jìn)一步得到提升。另一方面，我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式中還有諸多問(wèn)題等待解決。因此，發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式中存在的問(wèn)題，研究問(wèn)題的成因并制定有效的解決方案，才能解決這些問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式與大數(shù)據(jù)審計(jì)的概念及在這種模式下面臨的困難

隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展我們國(guó)家也逐步進(jìn)入到了大數(shù)據(jù)的時(shí)代，信息充斥在我們生活的各個(gè)方面。在這樣一個(gè)背景下，我國(guó)的企業(yè)開(kāi)始逐漸接受財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式概念。

（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式具體指的是，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程，以及模式進(jìn)行優(yōu)化，它的主要目的就是為了通過(guò)對(duì)信息技術(shù)和數(shù)據(jù)的掌握，降低財(cái)務(wù)處理過(guò)程中的浪費(fèi)現(xiàn)象，降低成本從而創(chuàng)造更高的價(jià)值。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)

大數(shù)據(jù)審計(jì)指的是審計(jì)單位按照大數(shù)據(jù)理念制定審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行審計(jì)工作并且利用大數(shù)據(jù)龐大的信息量和技術(shù)加之運(yùn)行數(shù)據(jù)，分析在不同區(qū)域、層級(jí)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的影響，提升審計(jì)工作的多面性和解決問(wèn)題的能力。大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)的敏感程度更高，信息更多元化，處理技術(shù)更加高級(jí)化。

（三）大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作面臨的困難

大數(shù)據(jù)時(shí)代的最大特點(diǎn)就是信息的噴發(fā)式的涌入，對(duì)于審計(jì)人員而言，他們以前所擁有的處理數(shù)據(jù)的方法并不能應(yīng)對(duì)如今大量數(shù)據(jù)的涌入，這時(shí)有的審計(jì)人員為了減少工作量會(huì)采取抽樣的方法來(lái)處理信息，但這樣的做法有可能會(huì)忽略關(guān)鍵信息，從而造成最終數(shù)據(jù)的不真實(shí)。

除此之外，許多企業(yè)還沒(méi)有大數(shù)據(jù)的概念，公司的設(shè)備與審計(jì)人員素質(zhì)能力也沒(méi)有跟上時(shí)代的要求，這就造成了財(cái)務(wù)共享模式的推進(jìn)較為曲折。但是好在很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了這樣的問(wèn)題，他們已經(jīng)開(kāi)始了企業(yè)的內(nèi)部改革，推動(dòng)企業(yè)向大數(shù)據(jù)時(shí)代邁步。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式對(duì)審計(jì)工作多方面產(chǎn)生的影響

在當(dāng)今社會(huì)，為了可以有效地提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的工作效率，很多企業(yè)陸續(xù)采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。為了創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，基于云計(jì)算和大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，將企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和分類(lèi)，提高標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程。同時(shí)，還需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)審計(jì)工作系統(tǒng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)核算云平臺(tái)。審計(jì)工作人員通過(guò)云平臺(tái)搜集相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，獲取想要的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)內(nèi)容，從而推動(dòng)創(chuàng)新企業(yè)的審計(jì)工作。

（一）對(duì)審計(jì)范圍帶來(lái)的影響

為了提高審計(jì)效果，需要?jiǎng)?chuàng)新傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容，擴(kuò)大審計(jì)樣本量。大數(shù)據(jù)背景下，應(yīng)用云平臺(tái)收集海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中，科學(xué)地挖掘和整合運(yùn)用各種財(cái)務(wù)資料等，以提高工作效率，分析審計(jì)過(guò)程中存在的缺陷和不足。

（二）對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)帶來(lái)的影響

傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)工作內(nèi)容主要包括：資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等，審計(jì)工作人員獲取更多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)整體結(jié)構(gòu)。審計(jì)人員科學(xué)運(yùn)用信息技術(shù)，提高分析和處理數(shù)據(jù)能力。然而，當(dāng)前針對(duì)企業(yè)的會(huì)議記錄、規(guī)章制度以及企業(yè)報(bào)告等相關(guān)內(nèi)容，存在缺乏結(jié)構(gòu)化和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況。工作人員應(yīng)采用人工的方式，開(kāi)展基礎(chǔ)分析工作，直接加大了審計(jì)人員的工作量，同時(shí)可能會(huì)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量造成一定影響。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，全面提升處理信息數(shù)據(jù)以及存儲(chǔ)空間功能。在審計(jì)過(guò)程中合理應(yīng)用云平臺(tái)，具備了非結(jié)構(gòu)化和結(jié)構(gòu)化的審計(jì)數(shù)據(jù)工作，使審計(jì)工作更加便捷和高效，審計(jì)數(shù)據(jù)信息更加整體、全面。非結(jié)構(gòu)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備了一定的差異性和復(fù)雜性，需要?jiǎng)?chuàng)新從業(yè)人員的審計(jì)思維，提高審計(jì)非結(jié)構(gòu)化地位，采用非機(jī)構(gòu)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)并用審計(jì)方式。隨著云平臺(tái)和大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，審計(jì)工作人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)和云平臺(tái)，進(jìn)行預(yù)測(cè)、判斷和處理工作，提高審計(jì)工作的完整和真實(shí)性，完善數(shù)字化和智能化功能。

（三）對(duì)審計(jì)技術(shù)帶來(lái)的影響

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，使審計(jì)數(shù)據(jù)具備了多樣性和復(fù)雜性，數(shù)據(jù)具備了較大流動(dòng)性以及不可見(jiàn)性特點(diǎn)，針對(duì)函證以及檢查等審計(jì)工作內(nèi)容，已經(jīng)不足以滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的相關(guān)需求。為了提高審計(jì)的工作質(zhì)量，應(yīng)優(yōu)化審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員根據(jù)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的特點(diǎn)，積極開(kāi)展財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，有效地保障了審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（四）對(duì)審計(jì)工作人員帶來(lái)的影響

傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)工作，需要企業(yè)審計(jì)工作人員必須熟練掌握傳統(tǒng)審計(jì)和其他會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的基本內(nèi)容，審計(jì)工作人員在企業(yè)實(shí)際操作中如果具備一定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)素養(yǎng)、職業(yè)道德以及豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就一定能夠準(zhǔn)確完成傳統(tǒng)審計(jì)工作的主要內(nèi)容。然而，云平臺(tái)現(xiàn)如今已經(jīng)具備了復(fù)雜的審計(jì)管理環(huán)境，所涉及的審計(jì)領(lǐng)域較為廣泛，使得審計(jì)技術(shù)也發(fā)展為多元化，因此審計(jì)人員在技術(shù)層次面臨著更多的挑戰(zhàn)。在我們開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)擁有豐富的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，自主學(xué)習(xí)更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)內(nèi)容。審計(jì)人員需要掌握和運(yùn)用更多的審計(jì)數(shù)據(jù)處理和網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，詳細(xì)地了解審計(jì)軟件具備的開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)功能，敏銳地找出審計(jì)數(shù)據(jù)相關(guān)信息內(nèi)容，充分挖掘?qū)徲?jì)潛在價(jià)值，全面提升審計(jì)人員工作能力。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的工作流程分析

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式和大數(shù)據(jù)審計(jì)都是隨著時(shí)代應(yīng)運(yùn)而生，二者結(jié)合的最優(yōu)模式有待商榷。所以，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作流程就更加值得我們深思與探討，如何找到并實(shí)施在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的工作流程也就成了重中之重。

（一）利用大數(shù)據(jù)審計(jì)手段制定在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的審計(jì)目標(biāo)

在確定審計(jì)目標(biāo)之前，應(yīng)該首先要明確的就是審計(jì)工作的方向。有了審計(jì)工作的方向，審計(jì)工作才能順利開(kāi)展。比如，站在審計(jì)師的視角來(lái)說(shuō)，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅可以對(duì)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，也可以對(duì)外部進(jìn)行審計(jì)。站在被審計(jì)單位的視角來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)審計(jì)可以對(duì)云平臺(tái)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。另外，如果是對(duì)云平臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，那么目的就是確定云平臺(tái)系統(tǒng)能否提供有用且有效的信息給信息使用者。如果是對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的話，則目的是審計(jì)業(yè)務(wù)的流程合法且有效、資源能被合理的利用且有效;

（二）識(shí)別大數(shù)據(jù)思維的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式和大數(shù)據(jù)共存的背景下，因?yàn)槿斯じ缮娴囊蛩剌^多，很多數(shù)據(jù)都是在人的主觀意識(shí)下決定和計(jì)算出來(lái)的結(jié)果，所以企業(yè)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的幾率較大。

盡管云平臺(tái)系統(tǒng)的存在減少了很多錯(cuò)誤的出現(xiàn)，有利于提高審計(jì)的工作效率，減少了很多諸如互相不配合的人為因素，但審計(jì)工作中還依然存在著風(fēng)險(xiǎn)，只能對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別并制定有效的方案減少風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，由于不同于以往的審計(jì)工作，所以審計(jì)的目標(biāo)不僅僅只針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表，還要考慮云平臺(tái)系統(tǒng)，所以就不能只是評(píng)估重要性水平，還需要考慮到云平臺(tái)系統(tǒng)的可信程度和有效程度。另外，因?yàn)榇髷?shù)據(jù)具有預(yù)處理環(huán)節(jié)，所以在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，還應(yīng)該對(duì)大數(shù)據(jù)的預(yù)處理環(huán)節(jié)進(jìn)行更深層次的探討與研究。

（三）確定審計(jì)工作計(jì)劃并執(zhí)行審計(jì)方案

通過(guò)對(duì)審計(jì)工作大量的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研不難發(fā)現(xiàn)，如果想要順利的進(jìn)行審計(jì)工作，就要首先了解審計(jì)的工作規(guī)劃和基本要求。主要體現(xiàn)在以下方面。第一，在制定審計(jì)工作流程的過(guò)程中，要在大數(shù)據(jù)審計(jì)的前提下明確審計(jì)工作的目標(biāo)，并且要保證企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)真實(shí)且有效。第二，對(duì)審計(jì)工作中的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和遇到的問(wèn)題打包，完成匯總后進(jìn)行逐條審計(jì)。對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和在審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題，可以將大數(shù)據(jù)云計(jì)算和多維分析法結(jié)合起來(lái)使用，仔細(xì)分析這些可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和遇到的問(wèn)題之間是否存在相互影響的關(guān)系，將原因找出，得出問(wèn)題和可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析之后的結(jié)果。

（四）大數(shù)據(jù)審計(jì)工作流程的收尾工作

按照制定好的審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，并對(duì)過(guò)程進(jìn)行全盤(pán)監(jiān)控，與其他專(zhuān)家或機(jī)構(gòu)對(duì)云會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的綜合測(cè)評(píng)相結(jié)合，尋找審計(jì)證據(jù)并得出審計(jì)結(jié)果。在大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該及時(shí)向企業(yè)治理層或管理層溝通，提供有效建議并共同探討，最后對(duì)這些問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行復(fù)核和評(píng)估。

當(dāng)企業(yè)明確的了解審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)以及嚴(yán)格按照審計(jì)工作流程執(zhí)行之后，還要以報(bào)告的形式把最終的結(jié)果呈現(xiàn)出來(lái)。把得出的審計(jì)結(jié)果與審計(jì)業(yè)務(wù)的背景相結(jié)合從而得出審計(jì)意見(jiàn)，用以出具審計(jì)報(bào)告。在此基礎(chǔ)上，必須要綜合審計(jì)報(bào)告中所得出的數(shù)據(jù)和信息，多方面的剖析在審計(jì)報(bào)告中所涉及到的全部?jī)?nèi)容，并且要盡快把得出的有效信息公示給信息使用者或提供給有關(guān)部門(mén)。然后根據(jù)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題向被審計(jì)單位治理層提供意見(jiàn)和建議。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，根據(jù)以上對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的綜合性分析，可以從中得出，我國(guó)目前的企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式還存在諸多不足，等待完善，只有在大數(shù)據(jù)環(huán)境下才能發(fā)揮其價(jià)值。在此基礎(chǔ)上，對(duì)過(guò)程的精準(zhǔn)把控、對(duì)細(xì)節(jié)的準(zhǔn)確實(shí)施缺一不可。由于內(nèi)容涉及復(fù)雜、信息數(shù)據(jù)量龐大，所以需要對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全面管理。執(zhí)行制定的審計(jì)程序并得出審計(jì)結(jié)論，要按照計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行每一步操作。這樣，不僅能發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下存在的問(wèn)題，還能幫助提高審計(jì)工作人員的工作效率和工作質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（作者單位：四川師范大學(xué)商學(xué)院）

區(qū)塊鏈技術(shù)背景下的城市治理創(chuàng)新與應(yīng)用研究（2020年度成都市哲學(xué)社會(huì)科學(xué)立項(xiàng)項(xiàng)目）階段性成果。

第一作者：王羽澤，1997年3月，內(nèi)蒙古赤峰人，研究生，碩士，四川師范大學(xué)商學(xué)院，研究領(lǐng)域：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。

第二作者：何云，1968年9月，四川蓬安人，教授，博士，四川師范大學(xué)商學(xué)院，研究領(lǐng)域：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。