建筑企業(yè)在營改增改革中的稅收籌劃行為研究

李惠儀

自營改增政策實施以來，增值稅整體的可抵扣范圍不斷地擴張，由此也使得結構性減稅降低了各行業(yè)納稅人原有的納稅負擔，但對于部分特定行業(yè)實行營改增政策的企業(yè)而言，其自身的稅負往往出現(xiàn)了不降反增的現(xiàn)實問題。這些問題對于營改增降低納稅人的綜合稅負的目的產生了較為不利的輿論導向，更產生了各類負面的影響?；谏鲜鼋嵌?，文章將整體建筑行業(yè)作為相應的研究點，主要原因在于建筑行業(yè)在經濟發(fā)展中是我國國民經濟的重要基礎產業(yè)之一，其穩(wěn)定性相對突出，能夠對地方經濟發(fā)展以及穩(wěn)就業(yè)起到充分的促進作用。此外，建筑行業(yè)是此次受到營改增政策的影響較為突出的行業(yè)之一，對其進行研究具有了高度的必要性。我國建筑企業(yè)在發(fā)展過程中，其稅收所有的重點在于對整體工程項目相關的營業(yè)收入、分包成本以及材料、機械、勞務成本等諸多內容進行綜合性的分析。基于上述原因，文章對營改增政策背景下，對于整體建筑企業(yè)所產生的影響，以及建筑企業(yè)對于稅收籌劃的方式進行詳細的分析，并且從多個角度對我國建筑企業(yè)在發(fā)展進程中的稅收情況進行進一步的探究。

一、引言

在當今社會的發(fā)展過程中，整個社會所具有的經濟發(fā)展速度不斷地加快，而我國建筑行業(yè)在其中同樣取得了跨越式的發(fā)展。然而，在較為突出的經濟增長過程中，建筑業(yè)自身的行業(yè)競爭態(tài)勢卻愈發(fā)的激烈。建筑企業(yè)在這個高速發(fā)展的進程中應該提升其自身的市場競爭力，并且緊跟整體時代發(fā)展步伐，對稅收籌劃工作不斷的優(yōu)化，使其能夠提高企業(yè)經營效益，經營風險降低，才能使企業(yè)在發(fā)展浪潮中屹立不倒。由此，文章在營改增的背景之下，對整體建筑企業(yè)的發(fā)展中的稅收籌劃相關問題進行綜合性的研究，希望能夠對建筑企業(yè)在發(fā)展過程中起到較為突出的持續(xù)性發(fā)展作用。

二、對營改增對于整體建筑企業(yè)稅收籌劃所存在的現(xiàn)實影響進行詳細的分析

（一）營改增對建筑企業(yè)稅收資金所產生的影響

建筑企業(yè)在其實際經營活動開展過程中，需要對國家所出臺的營改增政策予以積極地響應，并且由此使整體企業(yè)的經營能夠獲得較為突出的推進動力。就企業(yè)自身發(fā)展而言，一方面能夠對企業(yè)的稅收進行有效的控制，使企業(yè)在經營過程中所存在的現(xiàn)實壓力得到緩解。另一方面而言，能夠從很大限度上使建筑企業(yè)在經營管理活動中所存在的由于資金短缺及經營成本較高所引發(fā)的各類資金問題得到有效的解決。建筑企業(yè)在參與各類項目建設的過程中，如果無法充分且正確化的應用稅收政策，將對整體施工工作的正常開展產生較為突出的負面影響，同時有可能致使整體經營成本大幅度增加，造成資源浪費問題的產生，而營改增政策的全面推開，本應能夠對上述問題予以綜合解決，并且能夠對企業(yè)所擁有的各類資源進行有效的優(yōu)化配置，使企業(yè)的發(fā)展中所存在的賦稅過剩問題予以有效地解決，在一定程度上使企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展態(tài)勢可以進一步的優(yōu)化。然而從當前的事實發(fā)展情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)在實際經營過程中其粗放式管理模式相對嚴重，不重視對上游供應商的優(yōu)化選擇，甚至部分供應商稅務方面規(guī)范程度低下，不能提供專用發(fā)票或者為了節(jié)稅開具低稅率稅目的發(fā)票給建筑企業(yè)，這樣的話建筑企業(yè)不僅無法利用營改增政策實現(xiàn)綜合稅負降低，反而致使企業(yè)的負稅率大幅度增加。通過對具體的實際情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，營改增相應政策實施以來，部分建筑企業(yè)的稅收籌劃工作仍然無法得到進一步的開展，尤其是中小規(guī)模的建筑企業(yè)，他們的納稅資金不降反增，沉重的稅務資金壓力使企業(yè)的發(fā)展受到嚴重的制約，形成一個惡性循環(huán)。

（二）對于建筑企業(yè)風險管理工作所產生的現(xiàn)實影響

建筑企業(yè)在其自身的經營工作開展過程中，需要對營改增政策予以合理化的應用，由此使建筑企業(yè)在洽談工程業(yè)務和訂立合同時能合理、規(guī)范地制定合同價格，并且使建筑企業(yè)工程管理綜合質量能夠獲得有效的提升，然而從目前角度進行分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)實際經營活動中，由于其施工活動所涉及的資金使用量相對較大，因此在一定程度上致使現(xiàn)金管理的難度大幅度增加，如果出現(xiàn)業(yè)主單位無法進行及時地撥付工程款項的情況時，會致使施工單位在建設過程中出現(xiàn)頻繁的資金緊張問題，使相應的工程質量無法獲得有效的保障，同時會影響整體施工工作正常、平穩(wěn)地開展。在營改增模式構建過程當中，與傳統(tǒng)的稅收模式相比，我們可以發(fā)現(xiàn)相對的新型營改增模式的應用能夠引起建筑行業(yè)的稅收管理方式的綜合性轉變，對于其納稅地點、納稅時間以及相應的納稅主體及納稅率等諸多方面產生了一定程度的變化。進項稅額抵扣、跨區(qū)域經營預繳稅款、EPC總包合同不同稅目的劃分、新老合同的區(qū)分、甲供材合同和清包工合同的簡易計稅等等問題，使納稅申報、繳納過程中的繁瑣性大幅度提升，并且使整體納稅流程的復雜程度顯著提升，由此也在一定程度上使財務會計的工作量大幅增加，稅務處理的工作壓力也大幅度增加，容易出現(xiàn)增值稅申報錯誤的情況，使得建筑行業(yè)整體的稅務風險進一步增加，企業(yè)納稅信用變差，更加會影響到整體建筑行業(yè)的長遠性發(fā)展戰(zhàn)略。

三、在營改增背景之下，整體建筑企業(yè)稅收籌劃的綜合策略

（一）對觀念進行有效的轉變

對各類事務管理工作進行有效的優(yōu)化，在營改增的背景之下，對于建筑企業(yè)而言，其自身的稅務籌劃工作可以由以下角度進行詳細地展開。

首先，建筑企業(yè)管理者需要對其稅務管理理念進行主動性的轉變，進而對整體營改增稅收改革所具有的積極作用進行更加深入的認知。在此基礎之上，建筑企業(yè)管理者需要對傳統(tǒng)的思維方式及相應的行為模式進行綜合性的轉變，認識稅收籌劃工作的必要性，提升對稅收籌劃工作的重視程度，對整體營改增的策略進行更加深入的了解，支持員工學習稅務知識，提升建筑企業(yè)工作人員所擁有的稅務知識儲備量。在實際的工作開展過程中，建筑企業(yè)管理者更需要對國家出臺的各類有利于企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)化政策進行深入的探析，緊跟稅收政策改革的步伐。

而在稅費征收工作開展過程中，同樣需要是負責稅費征收工作的相關人員能夠主動轉變原有的觀念，緊緊把握每個征收環(huán)節(jié)，關注稅收鏈條的完整性，監(jiān)督相應的企業(yè)管理者切實承擔各類納稅義務，杜絕企業(yè)管理者在具體的經營過程中，為了自身利益、招攬業(yè)務等諸多原因而虛開增值稅發(fā)票。