內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成與防范初探

陳如莉

在事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，其實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作可能存在諸多的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，由此文章對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展中所存在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的分析，并對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所存在的諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題進(jìn)行了綜合性的探究。最后，依照當(dāng)前事業(yè)單位所存在的各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的防范對(duì)策，以此使我國(guó)事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠進(jìn)行有效的優(yōu)化。

一、引言

在我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體制構(gòu)建過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)在整體行政事業(yè)單位發(fā)展中有著極其重要的現(xiàn)實(shí)性作用，使當(dāng)前行政事業(yè)單位能夠進(jìn)一步的對(duì)自我進(jìn)行有效的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展而言，有著重要的現(xiàn)實(shí)性作用。然而相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中，同樣需要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，由此需要進(jìn)一步使事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范所用的現(xiàn)實(shí)意義進(jìn)行綜合性的探究，并且需要使其自身內(nèi)內(nèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度得以有效的增加。以下將對(duì)對(duì)業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施進(jìn)行綜合性的探析。

二、對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的概述

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在出現(xiàn)過(guò)程中往往與外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)予以對(duì)應(yīng)性，其主要內(nèi)容是指事業(yè)單位在其發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)部事務(wù)的綜合審計(jì)工作所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)就其自身而言，其主要目的在于使整體單位的管理質(zhì)量得以大幅度提升內(nèi)部審計(jì)工作，在開(kāi)展工作中能夠使單位所有的內(nèi)部治理質(zhì)量得到綜合性的優(yōu)化。然而在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要對(duì)獨(dú)立客觀的原則予以遵循內(nèi)部審計(jì)，在開(kāi)展過(guò)程中不僅會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)方面內(nèi)容予以包含，同時(shí)會(huì)對(duì)管理方面的內(nèi)容進(jìn)行綜合性的審計(jì)，對(duì)于我國(guó)的事業(yè)單位發(fā)展而言，整體內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部部門的綜合免疫系統(tǒng)，而當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中正進(jìn)行著更加深入性的改革，事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中的審計(jì)工作也受到了現(xiàn)代社會(huì)人們的普遍關(guān)注。文章中所分析的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，主要是指事業(yè)單位在開(kāi)展工作中，依照國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定對(duì)其內(nèi)部的各個(gè)部門，以及相應(yīng)的從屬機(jī)構(gòu)所存在的一切財(cái)務(wù)支出行為進(jìn)行綜合性的審計(jì)，并且對(duì)其所存在的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所擁有的有效性真實(shí)性進(jìn)行客觀性的審計(jì)。對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中所存在的錯(cuò)誤以及弊端進(jìn)行有效的發(fā)現(xiàn)與糾正，以此使整體事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中的管理工作能夠獲得進(jìn)一步的提升。然而，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，其自身所有的風(fēng)險(xiǎn)同樣相對(duì)較高，由于人員管理不足等諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題會(huì)致使相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提升，以此使得整體事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中所擁有的完善性無(wú)法得到進(jìn)一步的體現(xiàn)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中，其自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)有待于進(jìn)一步的優(yōu)化

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)在具體的開(kāi)展過(guò)程中較為薄弱。目前，內(nèi)部審計(jì)工作人員在其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知無(wú)法得到有效的提升，無(wú)法對(duì)具有高度系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)予以開(kāi)展，由此致使內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中存在控制不足的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，其具體表現(xiàn)在于部分內(nèi)部審計(jì)工作人員在具體的工作開(kāi)展工作中無(wú)法對(duì)審計(jì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)危害性予以有效的認(rèn)知，由于審計(jì)工作人員及自身所擁有的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)薄弱，由此致使前段時(shí)間的事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，無(wú)法對(duì)較為優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行構(gòu)建，并且無(wú)法將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論作為整體審計(jì)計(jì)劃予以開(kāi)展的依據(jù)。同時(shí)在具體的審計(jì)過(guò)程開(kāi)展中，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別無(wú)法進(jìn)行有效的優(yōu)化，將致使相應(yīng)的審計(jì)單位自身所擁有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在一定程度的現(xiàn)實(shí)誤差，使整體審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中所具有的規(guī)范性相對(duì)較低，使相應(yīng)的審計(jì)工作往往習(xí)慣側(cè)重于對(duì)各類習(xí)慣思維予以應(yīng)用，致使整體事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)部審計(jì)工作受到較為突出的現(xiàn)象影響。

第二，在具體的審計(jì)過(guò)程中，整體風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制有待于進(jìn)一步的健全。較為優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制能夠使審計(jì)人員對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)管控工作予以進(jìn)一步的優(yōu)化，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中需要對(duì)較為優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制進(jìn)行健全，并且對(duì)各項(xiàng)流程進(jìn)行縱向處理，對(duì)于審計(jì)人員自身發(fā)展而言，相應(yīng)的審計(jì)工作如果僅僅能夠憑借其自身所擁有的經(jīng)驗(yàn)予以進(jìn)行，將使得審計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)諸多與程序不符的不規(guī)范現(xiàn)象，由此將致使審計(jì)過(guò)程中無(wú)法對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別。事業(yè)單位內(nèi)部在發(fā)展過(guò)程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控制度的構(gòu)建存在一定程度的限制，使其無(wú)法對(duì)更為具體的工作指南予以構(gòu)建，因此致使事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，其自身所擁有的風(fēng)險(xiǎn)管控水平相對(duì)較低。

（二）風(fēng)險(xiǎn)衡量環(huán)節(jié)及評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)存在一定程度的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

首先，其自身審計(jì)力度有待于進(jìn)一步的增強(qiáng)。當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員往往存在著無(wú)法對(duì)相應(yīng)的工作予以勝任的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，無(wú)法對(duì)審計(jì)的專業(yè)方法予以綜合性的掌握。根據(jù)相應(yīng)的調(diào)查可以顯示，在目前事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，僅有5%左右的審計(jì)人員能夠完全對(duì)所具有的各類審計(jì)工作予以勝任，而在事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展過(guò)程中，尤其在部分基礎(chǔ)部門諸多審計(jì)人員往往具有著較為突出的兼職性質(zhì)，其自身往往無(wú)法應(yīng)用較為優(yōu)質(zhì)的審計(jì)能力，同時(shí)不能夠擁有更為優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，相應(yīng)的人員自身所用的年齡相對(duì)較大，其自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)具有了高度的單一性，無(wú)法對(duì)當(dāng)前信息化背景之下的各項(xiàng)審計(jì)工作予以有效的認(rèn)知，進(jìn)而使相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升。第二在進(jìn)行具體審計(jì)過(guò)程中，所應(yīng)用的各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段具有的高度的單一化特征，在審計(jì)過(guò)程開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)方法往往會(huì)對(duì)最終所擁有的審計(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生較為深遠(yuǎn)性的影響，而實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，較為單一的審計(jì)方式無(wú)法對(duì)諸多不同方法予以含糊，會(huì)對(duì)管理方法等諸多內(nèi)容予以涵括。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門，其自身所擁有的信息化建設(shè)步得以進(jìn)一步的加快，而審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中，無(wú)法對(duì)全面信息化的手段予以應(yīng)用，并且現(xiàn)在的審計(jì)工作往往會(huì)以人工統(tǒng)計(jì)的模式予以開(kāi)展，因此在開(kāi)展過(guò)程中，會(huì)由于人工操作等諸多原因，而致使整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升。

（三）內(nèi)部審計(jì)思想存在一定程度的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

當(dāng)前事業(yè)單位在進(jìn)行具體的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，無(wú)法對(duì)整體審計(jì)工作進(jìn)行綜合性的評(píng)估，無(wú)法對(duì)實(shí)際重點(diǎn)及相應(yīng)的目標(biāo)進(jìn)行有效的確定，而由此致使整體審計(jì)開(kāi)展過(guò)程中，存在諸多現(xiàn)實(shí)性的不確定因素，使整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升，此外，行政事業(yè)單位在其內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效開(kāi)展的過(guò)程中，無(wú)法與目前所有的事業(yè)單位發(fā)展情況進(jìn)行有效的聯(lián)系，無(wú)法對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)，而由此也將支持審計(jì)過(guò)程中存在現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。