淺談內(nèi)部環(huán)境對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性

何仁歡

公司發(fā)展至今，面臨的壓力越來(lái)越多，如生存壓力、競(jìng)爭(zhēng)壓力、政策壓力、員工訴求壓力、風(fēng)險(xiǎn)暴雷壓力等等。如何妥善解決或減輕這些壓力，公司很有必要建立科學(xué)高效的內(nèi)部控制制度，而這些制度如何發(fā)揮、發(fā)揮得怎樣，公司的內(nèi)部環(huán)境決定著一切。優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境不僅能使公司產(chǎn)生的問(wèn)題和矛盾迎刃而解，還能促使公司發(fā)展壯大。

一、內(nèi)部環(huán)境概述

（一）內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制起源于美國(guó)COSO委員會(huì)提出的《內(nèi)部控制——整合框架》，COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)?！?/p>

我國(guó)從2008年開(kāi)始，逐步制定和完善了適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。我國(guó)企業(yè)建立內(nèi)部控制的目標(biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整;提高經(jīng)營(yíng)效率和效果;促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）內(nèi)部環(huán)境概述

COSO《內(nèi)部控制——整合框架》認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，是其他四要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境包括員工的誠(chéng)信度、職業(yè)道德和才能;管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;權(quán)責(zé)分配方法、人事政策;董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標(biāo)等。

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出更明確的要求：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

2.董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單元。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響

（一）組織架構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響

所稱(chēng)組織架構(gòu)，是公司按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和公司章程，結(jié)合公司實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

1.科學(xué)的股權(quán)關(guān)系可以有效確保股權(quán)投資保值增值，能夠最大范圍地控制公司的產(chǎn)業(yè)與資產(chǎn)，能夠有效杜絕股東之間決策沖突，避免控股股東控制權(quán)旁落，為公司經(jīng)營(yíng)和決策提供最頂層的組織保障。

2.科學(xué)完整的治理結(jié)構(gòu)可以確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，相互制衡。確保治理層在股東（大）會(huì)和公司戰(zhàn)略下有效運(yùn)行，避免“三重一大”決策失誤，防范董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員貪污和舞弊的發(fā)生。

3.合理的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置，可以形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，達(dá)到科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，能夠更好地落實(shí)和執(zhí)行治理層和公司戰(zhàn)略的實(shí)施。

大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小型民營(yíng)企業(yè)的組織架構(gòu)普遍存在兩種極端現(xiàn)象。一種是從股東會(huì)到管理層甚至到職能機(jī)構(gòu)，都由老板說(shuō)了算，或者是一言堂，公司經(jīng)營(yíng)的成敗全靠老板的自身素質(zhì)。另一種是股東之間長(zhǎng)期沖突，治理層和管理層陷入癱瘓，公司日常管理受阻，經(jīng)營(yíng)發(fā)展無(wú)以為繼。

華為公司之所以能夠在全世界發(fā)展壯大，成為科技創(chuàng)新的領(lǐng)頭羊，很大程度上與其科學(xué)高效的組織架構(gòu)有關(guān)。首先，華為擁有整個(gè)組織的統(tǒng)一行為準(zhǔn)則——《華為基本法》，這個(gè)基本法包含公司經(jīng)營(yíng)的方方面面。其次，華為的員工持股制度具有很大的激勵(lì)作用，據(jù)說(shuō)，華為很多員工年終的股權(quán)分紅收入比工資收入高出很多。再次，華為董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的產(chǎn)生非常民主，充分發(fā)揮了工會(huì)的職能，公司上層組織機(jī)構(gòu)組建和運(yùn)行是動(dòng)態(tài)的。同時(shí)，以任正非為核心的華為高層，以身作則，帶頭執(zhí)行。在這樣科學(xué)強(qiáng)大的組織架構(gòu)保障下，華為公司不領(lǐng)先世界都難。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響

所稱(chēng)發(fā)展戰(zhàn)略，是指公司在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。廣義的發(fā)展戰(zhàn)略還應(yīng)包含公司的愿景、使命等。發(fā)展戰(zhàn)略分為公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略。

1.公司發(fā)展戰(zhàn)略是公司存在的意義和價(jià)值所在。公司賺取利潤(rùn)當(dāng)然是經(jīng)營(yíng)的首要目的，但發(fā)展戰(zhàn)略告訴我們，公司不僅只是賺取利潤(rùn)，還要在經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)價(jià)值。有了發(fā)展戰(zhàn)略，公司才知道路在何方，路要怎么走，公司才不會(huì)變得短視或者盲目經(jīng)營(yíng)。

2.公司發(fā)展戰(zhàn)略是一種動(dòng)力和凝聚力。發(fā)展戰(zhàn)略具體到每年，就是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。公司只有完成了今年的目標(biāo)，明年及以后年度的目標(biāo)才能進(jìn)行。清晰的發(fā)展戰(zhàn)略，可以明確告訴公司全體員工各自的崗位目標(biāo)和職責(zé)是什么，每個(gè)崗位才有奮進(jìn)的動(dòng)力和壓力，才能團(tuán)結(jié)協(xié)作一起完成公司的目標(biāo)和計(jì)劃。

3.公司發(fā)展戰(zhàn)略可以使公司不因經(jīng)營(yíng)者變動(dòng)而導(dǎo)致公司的經(jīng)營(yíng)策略和措施也隨之改變。公司發(fā)展戰(zhàn)略是既定的，都是中長(zhǎng)期目標(biāo)，即使經(jīng)營(yíng)者變動(dòng)，后來(lái)者也應(yīng)該在發(fā)展戰(zhàn)略的軌道上行進(jìn)。

公司發(fā)展戰(zhàn)略看似簡(jiǎn)單，但理解它或者制定一項(xiàng)符合公司實(shí)際情況的發(fā)展戰(zhàn)略非常不易。很多公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略要么過(guò)于激進(jìn)，要么脫離公司實(shí)際能力或偏離主業(yè)。很多公司缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略根本無(wú)法實(shí)施，或因主觀原因頻繁變動(dòng)，沒(méi)有辦法執(zhí)行。