國庫集中支付角度下行政事業(yè)單位內部控制研究

肖流和

針對國庫集中支付角度下行政事業(yè)單位內部控制的價值進行分析，有利于提升國庫資金應用的效率，強化內部控制的效果，且能夠在有效的監(jiān)督模式下，預防不良問題的發(fā)生?；趪鴰旒兄Ц吨贫葢玫木唧w情況，分析行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)存問題，且提出相關改善建議，旨在提升內部控制的質量，發(fā)揮內控管理的作用，更好的適應國庫集中支付制度，促進現(xiàn)代行政事業(yè)單位的發(fā)展。

國庫集中支付制度為財政資金管理的創(chuàng)新方式，能夠強化財政調控的能力，提升行政事業(yè)單位財政資金應用情況的監(jiān)管力度，對行政事業(yè)單位的規(guī)范性及持續(xù)性發(fā)展可產生重要影響。但是結合當前國庫集中支付角度下行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀而言，多具有內部控制制度不夠完善，應用體系不夠規(guī)范等問題，致使各類財務風險的發(fā)生。國庫集中支付的模式下，行政事業(yè)單位需要積極學習相關管理方式，基于當前單位內部控制的情況，完善管理制度，強化重視程度，為行政事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好基礎。文章將基于當前國庫集中支付角度下行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀進行分析，提出相關觀點與建議，希望能夠對相關研究帶來參考作用。

一、國庫集中支付角度對行政事業(yè)單位內部控制的意義

（一）提升國庫資金的應用效率

國庫集中支付制度下，可轉變傳統(tǒng)財政資金層層支付、多向管理及多戶頭存放的支付方式。基于行政事業(yè)單位發(fā)展的具體情況進行財政集中支付，可降低資金的應用數(shù)量，緩解財政資金運行中的成本壓力，對國庫資金應用效率的提升也能夠產生積極影響。

（二）優(yōu)化內部控制的整體效果

國庫集中支付制度下，能夠優(yōu)化人力資源配置的效果，減少行政事業(yè)單位內部控制的工作壓力，預防各類錯報、漏報問題的發(fā)生率。這種方式下能夠優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制的整體效果，對單位的持續(xù)性與規(guī)范性發(fā)展有利。

（三）增強預算執(zhí)行的監(jiān)督力度

國庫集中制度制度以部門的預算為基礎，具體包含預算資金申請體系、預算資金撥付體系等。在統(tǒng)一性的財政資金撥付模式下，可增強財政預算執(zhí)行的效果，對各類財政支付的情況進行監(jiān)督。比如根據(jù)財政支付的情況，了解一段時間內業(yè)務執(zhí)行的情況，資金運轉的情況等，預防資金濫用或者財政資金擠占等問題的發(fā)生，降低腐敗問題的發(fā)生率。

二、國庫集中支付角度下行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)存問題分析

（一）內控認知不足，系統(tǒng)難以對接

國庫集中支付角度下，行政事業(yè)單位中各類會計工作均需要集中會計核算中心予以處理。在相關單位管理人員內控內容認知不足，會計核算重視程度不足的情況下，則會影響單位內部的控制效果。在實施國庫集中支付制度后，一些行政事業(yè)單位管理人員可能會比較依賴國庫集中支付的方式，對相關風險防范、內部控制的重視程度，也會影響不同部門工作的情況及配合效果。同時一些單位中會計核算系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)相互獨立，具有各自的體系要求，則在處理業(yè)務操作期間，不同系統(tǒng)需要分別確認信息及操作，影響著信息傳輸?shù)乃俣扰c財政管理的效率，也會增加各類財務及管理風險的發(fā)生率。

（二）管理水平較低，審批制度不全

國庫集中支付制度下，要求行政事業(yè)單位需要細致化審查各類資金，記錄資金應用的情況，且根據(jù)資金的性質與支付方式等，設置新的項目，便于國庫集中支付中心能夠獲得行政事業(yè)單位資金應用情況的詳細數(shù)據(jù)，增添行政事業(yè)單位內部控制的工作量。

當前很多行政事業(yè)單位內部控制期間，財務預算編制的制度不全，資金審批的流程不夠完善，諸多編制存在不合理的問題，內部控制的效果不佳。很多行政事業(yè)單位的財務記錄、明細均需要由財政資金的支付使用，增加了單位的日常對賬核算要求。出于單位內部資金支付的需求，行政事業(yè)單位的財務部門可能會將日常備用金保持在較高水平狀態(tài)下，但是由于顯示支付賬目管理比較復雜，可能存在大額度資金審批手續(xù)不全等問題。

（三）缺乏監(jiān)管體系，信息溝通不足

行政事業(yè)單位內部控制期間，需要以完善的監(jiān)督管理制度進行檢查，保證各個崗位工作人員能夠各司其職，提升工作的質量。但是基于行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀而言，多具有監(jiān)督部門未能夠獨立存在，監(jiān)督審查部門工作權限不足，或者內部審計需要接受監(jiān)督部門、行政單位雙重管理的問題，影響其監(jiān)督的質量及權威性。缺乏完善的監(jiān)督控制制度，則難以使內部審計與監(jiān)督工作的價值得到彰顯，內部控制制度也形同虛設。

同時很多行政事業(yè)單位中存在信息交流不足，很多信息不透明公開等情況。公眾對相關活動的情況不了解，難以有效進行監(jiān)督。盡管當前網絡技術應用比較廣泛，但是很多行政事業(yè)單位的財務管理部門依然存在著信息化管理程度較低的情況，內部信息交通渠道不夠順暢，員工和領導之間缺乏及時交流，致使項目管理的效果不佳，難以對各類科學決策的制定提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

三、國庫集中支付角度下行政事業(yè)單位內部控制

（一）完善管理制度，提升管理質量

建立健全風險管理制度，能夠使行政事業(yè)單位內部控制的質量提升，為各項經濟活動的開展奠定良好基礎。行政事業(yè)單位內部需要明確不同崗位的責任、審批權限及責任等，建立崗位問責制度，加強各類經濟行為實施的可行性分析、風險評估，盡可能降低各類不良問題及風險的發(fā)生率。

國庫集中支付角度下，行政事業(yè)單位管理人員、職工均需要積極學習內部控制的相關內容及細節(jié)管控方式等，有效防控行政風險和廉政風險，更好地發(fā)揮財政綜合職能作用。根據(jù)有關法律、行政法規(guī)以及本單位內部控制基本制度等有關規(guī)定，按照分事行權、分崗設權、分級授權，強化流程控制、依法合規(guī)運行的要求，結合工作實際情況，制定管理制度。結合中心業(yè)務實際，制定清晰、規(guī)范、高效的業(yè)務流程。貫徹執(zhí)行黨和國家的路線、方針、政策方面的重要事項，通過優(yōu)化機構設置、合理劃分職能，對有關業(yè)務實行統(tǒng)一管理，強化責任落實。在中心信息化建設中充分體現(xiàn)內控理念，將控制活動、控制措施嵌入信息系統(tǒng)。對各類資金應用的情況、來源等進行分析，融合單位核算體系，保證各類數(shù)據(jù)信息的真實性與準確性。