企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

于汶

摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)市場環(huán)境不斷變化，市場環(huán)境中的機(jī)遇、競爭和風(fēng)險(xiǎn)等因素，影響、制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。在多變的市場環(huán)境中如何保持健康長足的發(fā)展是企業(yè)目前面臨的重要問題。解決問題的關(guān)鍵是控制風(fēng)險(xiǎn)、建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制水平;在經(jīng)營發(fā)展中有效地控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，把內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)為一項(xiàng)常態(tài)化工作，才能讓企業(yè)無后顧之憂，健康穩(wěn)步發(fā)展。文章主要從內(nèi)部控制管理體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、監(jiān)督檢查及信息系統(tǒng)建設(shè)等方面分析了目前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;現(xiàn)狀;措施

企業(yè)在日益擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)，在各種因素的影響下，其內(nèi)部管理和對(duì)外經(jīng)營等方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)出來，如何有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)問題逐步被企業(yè)重視，并提到企業(yè)的重要日程中。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制一般從外部和內(nèi)部兩個(gè)途徑來進(jìn)行。外部主要通過市場監(jiān)督、外部審計(jì)等方式進(jìn)行事后風(fēng)險(xiǎn)控制和問題整改;內(nèi)部主要通過建立內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行事前和事中風(fēng)險(xiǎn)控制和防范。從企業(yè)的角度來看，做好事前和事中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制，更有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控工作中“未雨綢繆”、“早發(fā)現(xiàn)早控制”，精準(zhǔn)防范風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步的發(fā)展。因此，建立科學(xué)的、完善的、切合實(shí)際的、全業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制，全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制管理體系不完善

一是企業(yè)普遍關(guān)注經(jīng)營效益、弱化了風(fēng)險(xiǎn)管控，在經(jīng)營管理中，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和科學(xué)規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。如為銷售產(chǎn)品發(fā)展用戶，先開通業(yè)務(wù)后補(bǔ)簽合同等現(xiàn)象，為企業(yè)的健康發(fā)展埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是企業(yè)內(nèi)沒有設(shè)立專職內(nèi)部控制管理部門，內(nèi)部控制工作職能由財(cái)務(wù)部門兼管，其他部門也沒有專人配合承接，不利于部門間的協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作受到各種因素影響不能順利實(shí)施。企業(yè)內(nèi)各部門主觀地認(rèn)為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作就是財(cái)務(wù)部門的職能，與其他部門無關(guān)，這種意識(shí)是錯(cuò)誤的，因?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營過程的各環(huán)節(jié)都有潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如何做好風(fēng)險(xiǎn)防控、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)部門的責(zé)任，只有各部門相互配合、共同努力，才能為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。三是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制管理職能不能層層落實(shí)，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)工作無法延伸至企業(yè)經(jīng)營過程的各環(huán)節(jié)，使企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控工作不及時(shí)、不深入、不全面。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容。建立科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、將各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、實(shí)施管理。目前，一些企業(yè)制定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在不科學(xué)、不完善、不能與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營過程相融合等問題。如上級(jí)企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系時(shí)，由于缺少了對(duì)下屬企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)流程的了解，造成了一些風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)與下屬企業(yè)經(jīng)營管理過程沒有實(shí)際關(guān)聯(lián)，脫離了企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程，使風(fēng)險(xiǎn)管控與企業(yè)實(shí)際脫節(jié)，不能完整地反映下屬企業(yè)的特點(diǎn)，從而忽略了下屬企業(yè)真正存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容有缺陷。由于企業(yè)沒有將內(nèi)部控制工作納入部門和下屬單位的業(yè)績考核內(nèi)容中，使得內(nèi)部評(píng)估考核機(jī)制不健全。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，沒有考核機(jī)制的約束，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)工作時(shí)存在不深入、不全面、流于形式等問題;部門之間相互推諉，浪費(fèi)時(shí)間和人力，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效率，造成內(nèi)部控制執(zhí)行的無效性。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督檢查存在缺陷

一是企業(yè)沒有獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)管部門，內(nèi)控工作的監(jiān)督檢查權(quán)限分散在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，工作進(jìn)度和工作質(zhì)量缺乏統(tǒng)一管理;二是內(nèi)控監(jiān)管人員專業(yè)單一，缺少內(nèi)控管理綜合型人才，使得企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管結(jié)果缺少專業(yè)性和合理性。三是由于企業(yè)內(nèi)控管理體系不完善，企業(yè)不能充分發(fā)揮自身優(yōu)勢來監(jiān)管內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)，使得監(jiān)管效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，事半功倍。四是企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查多為事后監(jiān)督，內(nèi)控監(jiān)管職能不能及時(shí)有效地發(fā)揮作用，監(jiān)管力度相對(duì)薄弱，影響了企業(yè)整體的內(nèi)控管理水平。

（四）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)存在缺陷

信息系統(tǒng)建設(shè)是企業(yè)提升內(nèi)部控制管理水平的重要措施。通過信息系統(tǒng)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)是工作效率高。目前，一些企業(yè)針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制開發(fā)了多個(gè)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的信息系統(tǒng)，如內(nèi)控工作系統(tǒng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等。由于內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)沒有明確的要求，因此存在著一些缺陷。一是建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)專業(yè)的較多，其他專業(yè)的較少。二是信息系統(tǒng)中沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)過于量化，沒有分類管理，工作量大。三是企業(yè)原有業(yè)務(wù)系統(tǒng)中缺乏內(nèi)部控制權(quán)限，不能按照下屬企業(yè)的內(nèi)控管理權(quán)限需求進(jìn)行個(gè)性化添加，使企業(yè)內(nèi)部控制工作處于“半自動(dòng)化”狀態(tài)。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制管理體系

企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，離不開完善的管理體系支持。完善的管理體系能夠提高企業(yè)管理層和員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);促進(jìn)企業(yè)內(nèi)各部門間相互協(xié)調(diào)和配合;能夠指引企業(yè)在經(jīng)營和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提升管理。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，來逐步完善內(nèi)部控制管理體系。首先，要提高全員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立良好的內(nèi)控工作氛圍，通過內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)控案例警示教育等方式將內(nèi)控理念滲透至全員，提高全員內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。其次，要健全內(nèi)部控制體系。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控管理部門，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)劃分、執(zhí)行流程等方面進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、機(jī)構(gòu)層次清晰、部門間權(quán)責(zé)劃分明確、執(zhí)行流程科學(xué)規(guī)范形成閉環(huán)管理，進(jìn)一步提高部門的主動(dòng)意識(shí)、促進(jìn)部門間的內(nèi)控工作配合。最后，完善內(nèi)部控制制度。健全的內(nèi)部控制制度，能夠較好地提升企業(yè)的管理效率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的使用權(quán)限、審批權(quán)限和授權(quán)管理等權(quán)限列表，將內(nèi)部控制制度融入經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)中。如按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)分工來制定費(fèi)用申請(qǐng)審批權(quán)限，員工福利費(fèi)申請(qǐng)由分管人力部的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批;廣告宣傳費(fèi)申請(qǐng)由分管市場的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。使企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)均按照內(nèi)控制度科學(xué)管理、按權(quán)限要求規(guī)范執(zhí)行，確保企業(yè)的發(fā)展保持在安全平穩(wěn)的軌道上。